Отчет по практике в ДОАО «Ижевский оружейный завод»

На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитывают находящиеся в кассе  организации талоны на бензин и бланки строгой отчетности.

Учет расчетов по подотчетным суммам ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Выдача подотчетной суммы оформляется расходным кассовым ордером, где делается запись в дебет счета 71 и кредит 50.1. Подотчетные лица составляют по выданным суммам авансовый отчет по форме АО-1.

Выдача денежных средств на командировки осуществляется на основании приказа  непосредственного руководителя, задания и командировочного удостоверения.

По истечении месяца по подотчетным  лицам формируется оборотно-сальдовая  ведомость по счету 71, в которой  отражаются суммы и лица, не отчитавшиеся по денежным средствам.

2. Учет операций на расчетном счете

Для открытия расчетного счета организация должна представить в учреждение выбранного ею банка следующие документы:

заявление на открытие счета установленного образца;

нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства;

справку налогового органа о регистрации  организации в качестве налогоплательщика;

копии документов о регистрации  в качестве плательщиков в Пенсионный фонд Российской Федерации и Фонд обязательного медицинского страхования;

карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера с оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально.

Денежные средства предприятие, хранит на расчетных счетах, учитывает на активном синтетическом счете 51 «Расчетный счет». В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит — уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.

Для перечисления денежных средств  с расчетного счета организация  составляет исходящее платежное  поручение. Все перечисления и выписки  банка предприятие отслеживает  через систему «Клиент-банк». Данная система позволяет очень оперативно и быстро осуществлять расчеты через расчетный счет в банке.

Форма платежного поручения представлена в приложении 2.

Таблица 2

Схема бухгалтерских проводок по учету  денежных средств

№ пп	Операции	Корреспондирующие счета
		Дебет	Кредит
1	2	3	4
2	Поступление наличных денег с расчетного счета в банке	50.1	51
3	Возврат в кассу неизрасходованных  подотчетных сумм	50.1	71
4	Выявлены излишки в кассе	50.1	91.1
5	Получены наличными краткосрочные кредиты банков	51	66
6.	Оплачены с расчетного счета расходы по приобретению отечественного оборудования, требующего монтажа	07.1	51
7.	Сданы из кассы денежные средства для зачисления на расчетный счет	51	50.1
8.	Оплачены отчисления в социальные фонды	69	51
9.	Выданы из кассы подотчетные  суммы.	71	50.1
10.	Выявлена при инвентаризации кассы недостача денежных средств и денежных документов	94.1	50.1
11	Погашена задолженность по кредитам и заемным обязательствам наличными	66	51

3. Учет выпуска и продаж готовой продукции

Продукция, предназначенная для  реализации на сторону, считается готовой по мере сдачи на склад. Учёт готовой продукции ведётся на счёте 43 «Готовая продукция» по фактической себестоимости, в аналитическом учёте на складе отдела сбыта по учетным ценам с выделением отклонений фактической себестоимости изделий от их стоимости в учётных ценах которые не подлежат пересмотру в течение года. В качестве учётной цены принять оптовые цены готовой продукции по состоянию на 01.01.07 г. разницу отнести на субсчёт счёта «Отклонения от оптовых цен».

При отгрузке и списании со склада фактическая себестоимость отгруженной продукции определяется следующим образом:

а) Определить процент отклонений на всю (остатки на складе плюс выпуск) готовую продукцию путём отношения  отклонений (остаток готовой продукции  плюс выпуск готовой продукции) по всей готовой продукции в учётных ценах.

б) Определить сумму отклонений на отгруженную готовую продукцию  путём умножения процентов отклонений определяемых в соответствии с  пунктом 1 на сумму отгруженной продукции в учётных ценах в отчётном периоде.

Фактическая себестоимость отгруженной  продукции Определяется как разница  между суммой отгруженной продукции  в учётных ценах и отклонениями, рассчитанные в соответствии с подпунктом «б».

Продажа продукции осуществляется в соответствии с заключенными договорами.

В договорах на поставку готовой  продукции указывают поставщика и покупателя, необходимые показатели по изделиям, цены, скидки, накидки, порядок  расчетов, сумму налога на добавленную  стоимость и другие реквизиты.

Одновременно себестоимость отгруженной или предъявленной покупателю продукции списывается в дебет счета 90.2 «Себестоимость реализованной продукции» с кредита счета 43 «Готовая продукция».

С суммы выручки организации  исчисляют налог на добавленную  стоимость.

Сумма начисленного НДС отражается по дебету счета 90.3.1 «НДС по готовой продукции» и кредиту счета 68.2 «Расчеты с бюджетом по НДС». Этой проводкой отражается задолженность организации перед бюджетом по НДС, которая потом погашается перечислением денежных средств бюджету.

При отгрузке продукции по оптовым ценам покупателю составляется накладная на отпуск материалов на сторону и счет-фактура². При этом в бухгалтерском учете делается запись дебет 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредит 43.1 «Готовая продукция по оптовым ценам».

К расходам на продажу относят расходы, связанные с продажей продукции (работ, услуг), оплачиваемые поставщиком. Расходы на продажу вместе с производственной себестоимостью образуют полную себестоимость  проданной продукции.

В состав расходов на продажу включают:

расходы на тару и упаковку изделий  на складах готовой продукции (стоимость  услуг своих вспомогательных  цехов, занятых изготовлением тары и упаковки, стоимость тары, приобретенной  на стороне, оплата затаривания и  упаковки изделий сторонними организациями);

расходы на транспортировку продукции (расходы на доставку продукции на станцию или пристань отправления, погрузку в вагоны, суда, автомобили и т.п., оплата услуг специализированных транспортно-экспедиционных контор);

комиссионные сборы и отчисления, уплачиваемые сбытовым и посредническим организациям, в соответствии с договорами;

затраты на рекламу, включающие расходы  на объявления в печати и по телевидению, проспекты, каталоги, буклеты, на участие  в выставках, ярмарках, стоимость  образцов товаров, переданных в соответствии с контрактами, соглашениями и иными документами покупателям или посредническим организациям бесплатно, и другие аналогичные затраты;

прочие расходы по сбыту (расходы  по хранению, подработке, подсортировке  и т.п.).

Расходы на рекламу списываются на счет 44.1 «Расходы на продажу по продукции, реализованной на территории СН» в сумме фактических расходов.

По истечении каждого месяца расходы на продажу списывают  себестоимость проданной продукции. На отдельные виды продукции  они относятся прямым путем, а при невозможности распределяются пропорционально их производственной себестоимости, объему проданной продукции по оптовым ценам организации или другим способом.

Списание расходов на продажу оформляют  следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 90.1 «Выручка»;

Кредит счета 44.1 «Расходы на продажу  по продукции, реализованной на территории СН».

Если в отчетном месяце продается  только часть выпущенной продукции, то сумму расходов по продаже распределяют между проданной и непроданной  продукцией пропорционально их производственной себестоимости.

Таблица 3

Схема бухгалтерских проводок по учету  продажи готовой продукции

№ пп	Операции	Корреспондирующие счета
		Дебет	Кредит
1	Отгружена продукция по производственной себестоимости	62.1	43.1
2	Списываются расходы по продаже	90.2	44
3	Отражена выручка от продажи продукции	62.1	90.1
4	Списывается производственная себестоимость  готовой продукции по оптовым ценам	90.2	43.1
5	Списываются расходы по продаже	90	44
6	Отражена сумма НДС, исчисленная по реализованной продукции	90.3	68.2
7	Поступили платежи на расчетный счет за реализованную продукцию	51	62.1
8	Погашена задолженность перед  бюджетом по НДС	68.2	51
9	Списывается финансовый результат  от продажи:
	прибыль	90.9	99.1
	убыток	99.1	90.9

 

Таблица 4

Схема бухгалтерских проводок по учету  выпуска готовой продукции

№ пп.	Операции	Корреспондирующие счета
		Дебет	Кредит
1	Оприходована готовая продукция на склад из основного производства	43.1	20.1
2	Переведена в состав материалов готовая продукция, предназначенная  для собственных нужд	10.6	43.1
3	Возвращена готовая продукция  в цех	20.1	43.1
4	Списаны расходы на продажу	90.2	44.1
5	Выявлена недостача готовой  продукции	94.1	43.1

 

4. Учет формирования финансового результата и использования прибыли (погашения убытка)

Финансовый результат отражает изменение собственного капитала за определенный период в результате производственно-финансовой деятельности организации.

Финансовый результат определяют по счету 99 «Прибыли и убытки». К этому счету открываются следующие субсчета:

99-1 «Прибыли и убытки от обычных  видов деятельности»;

99-2 «Прибыли и убытки от выбытия  активов и операционных расходов»;

99-3 «Чрезвычайные доходы (расходы)»;

99-4 «Налог на прибыль и санкции»;

99-5 «Прибыли и убытки от прочей  деятельности»;

99-8 «Условный расход (доход) по  налогу на прибыль»;

99-9 «Финансовый результат».

По кредиту этого счета отражают доходы и прибыли, а по дебету —  расходы и убытки.

Хозяйственные операции отражают на счете 99 нарастающим итогом с начала года. Сопоставлением кредитового и дебетового оборотов по счету 99 определяют конечный финансовый результат за отчетный период. Превышение кредитового оборота над дебетовым отражается в качестве сальдо по кредиту счета 99 и характеризует размер прибыли организации, а превышение дебетового оборота над кредитовым записывается как сальдо по дебету счета 99 и характеризует размер убытка организации. Счет 99 имеет одностороннее сальдо.

Конечный финансовый результат организации складывается под влиянием:

а) финансового результата от продажи  продукции (работ, услуг);

б) финансового результата от продажи  основных средств, нематериальных активов, материалов и другого имущества (части операционных доходов и  расходов);

в)  операционных доходов и расходов (за вычетом результатов от продажи  имущества);

г) внереализационных прибылей и  убытков;

д) чрезвычайных доходов и расходов.

Различие между этими составными частями прибыли или убытков  состоит в том, что финансовый результат от продажи продукции (работ, услуг) первоначально определяют по счету 90 «Продажи». Со счета 90 прибыль или убыток обычной деятельности списывается на счет 99 «Прибыли и убытки».

Финансовый результат от продажи  имущества, операционные и внереализационные доходы и расходы вначале отражают на счете 91 «Прочие доходы и расходы», с которого затем ежемесячно списывают на счет 99.

Чрезвычайные доходы и расходы  сразу относят на счет 99 без предварительной  записи на промежуточных счетах в  корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расчетов с персоналом по оплате труда, денежных средств и т.п.

Кроме того, по дебету счета 99 отражают начисленные платежи на прибыль  и суммы причитающихся налоговых  санкций в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам». Платежи по перерасчетам по налогу на прибыль также отражаются на счетах 99 и 68.

По окончании отчетного года счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. Заключительной записью декабря  сумму чистой прибыли списывают  с дебета счета 99 в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Сумма убытка списывается с кредита счета 99 в дебет счета 84.

Таблица 5

Схема бухгалтерских проводок по формированию финансовых результатов

№ пп	Операции	Корреспондирующие счета
		Дебет		Кредит
1	2		3		4
2	Оприходованы излишки ТМЦ, выявленные при инвентаризации		10.1		91.1
3	Отражена прибыль от продажи  различного имущества		91.9		99.2
4	Списана кредиторская задолженность  за истечением сроков исковой давности		60.1		91.1
5	Отражены признанные и присужденные суммы штрафов, пеней, неустоек за несоблюдение другими организациями договорных обязательств		76.6		91.2
6	Списаны убытки отчетного года		84.1		99.9
7	Уплачены штрафы, пени, неустойки, судебные издержки и сборы		91.2		51
8	Начислен налог на прибыль		99.4		68.4

5. Бухгалтерская (финансовая) отчетность