Отчет по практике в ООО «МОЕ СОЛНЦЕ»

Кроме того, к нематериальным активам относятся и организационные  расходы (плата за регистрацию организации, за изготовление печатей и бланков, за оформление образцов подписей, открытие расчетного счета).

Первоначальную стоимость  амортизируемых нематериальных активов в ООО «Мое солнце» определяют как сумму расходов на их приобретение и доведение их до состояния, пригодного для использования, за исключением сумм налогов,  учитываемых в составе расходов.

В текущем бухгалтерском  учете для каждого вида или  объекта нематериальных активов (аналогично основным средствам) открывается регистр  аналитического учета (инвентарная  карточка), в котором отражаются регистрационные номера объектов, их первоначальная оценка, технико-экономическая характеристика, срок полезного использования и т.п.

Учет наличия и движения объектов нематериальных активов в ООО «Мое солнце» ведется на специальном счете 04 «Нематериальные активы» по их видам.

Приобретение нематериальных активов за плату у других организаций и лиц отражается следующим образом:

Дебет 04 «Нематериальные  активы» Кредит 08  «Вложения во внеоборотные активы».

По объектам нематериальных средств, по которым проводится погашение  стоимости, происходит равномерное (ежемесячное) перенесение стоимости в виде амортизации на создаваемую продукцию, выполняемые работы и оказываемые услуги. Величина амортизации учитывается на обособленном счете 05 «Амортизации нематериальных активов».

Амортизация нематериальных активов исчисляется по нормам, рассчитанным самой организацией исходя из первоначальной оценки и срока полезного использования тех или иных активов.

Срок полезного использования  нематериальных активов определяется при принятии объектов к бухгалтерскому учету. В случае, когда срок полезного использования не проставлен в документации, ООО «Мое солнце» устанавливает его исходя из ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой информационно, научно, технологической и экономической целесообразностью.

Этот срок зависит  от длительности периода, в течение  которого используются программные  продукты, монопольные права, функционирует  сама организация и т. п.

Начисленная сумма амортизации  нематериальных активов отражается бухгалтерской записью:

Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит 05 «Амортизации нематериальных активов».

При выбытии объектов нематериальных активов вследствие реализации другим организациям, списания (ликвидации) в бухгалтерском учете  производят записи, аналогичные записям  при выбытии объектов основных средств.

Аудит нематериальных активов  показал, что нарушений в бухгалтерском  учете данного участка учета  ООО «Мое солнце» не выявлено.

4. Учет и аудит производственных запасов

 

 

В соответствии с ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» материально-производственные запасы – это часть имущества, используемая в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг для продажи; предназначенная для продажи; используемая для управленческих нужд.

К производственным запасам  относят только те активы, которые  служат менее года.

Стоимость материалов отражается в  бухгалтерском учете предприятия  по фактической себестоимости.

Себестоимость материалов формируется  непосредственно на счете 10 «Материалы».

Фактической себестоимостью МПЗ, приобретенных  за плату, признается сумма фактических  затрат организации на приобретение, за исключением НДС и отражается записью:

Дебет 10 Кредит 60 – оприходованы материальные ценности.

К фактическим затратам на приобретение МПЗ относятся:

- суммы, уплачиваемые в соответствии  с договором поставщику;

- суммы, уплачиваемые организациям  за информационные и консультационные  услуги, связанные с приобретением  МПЗ.

Корреспонденция счетов по учету материалов представлена в таблице 2.

Таблица 2

Корреспонденция счетов по учету материальных затрат

Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
1. Приобретение  материалов: - поступили материалы от поставщиков - поступили материалы от подотчетных лиц - отнесены расходы по доставке  собственным транспортом	10 10 10	60 71 44
2. Израсходованы материалы	26,44	10

5. Учет, анализ и аудит труда и его оплаты

 

 

 

Существует 2 вида оплаты труда: основная и дополнительная.

К основной относится  оплата, начисляемая работникам ООО  «Мое солнце» за отработанное время, по тарифным ставкам, доплаты в связи с отклонениями от нормальных условий работы, за сверхурочные работы, премии и т.п.

К дополнительной заработной плате относятся выплаты за непроработанное  время, предусмотренные Трудовым кодексом РФ: оплата очередных отпусков, выходного пособия при увольнении и т.п.

В ООО «Мое солнце» применяются следующие формы и системы оплаты труда:

- простая повременная  оплата труда;

Рассмотрим порядок  начисления заработной платы при  данной форме оплаты труда.

Пример 1. Работнику ООО «Мое солнце» установлен должностной оклад в размере 15000 руб., в соответствии с табелем учета использования рабочего времени отчетный месяц отработан полностью, таким образом, заработная плата составит 15000 руб.

Пример 2. Работнику ООО «Мое солнце» установлен должностной оклад в размере 14000 руб., в соответствии с табелем учета использования рабочего времени из 20 рабочих дней отработано 17 рабочих дней (три дня – отпуск без сохранения заработной платы).

Заработная плата составит: 14000 руб./20 дней * 17 дней = 11900 руб.

- повременно-премиальная  оплата труда;

Пример 3: Работник ООО «Мое солнце» с месячным окладом 13000 рублей в соответствии с табелем учета использования рабочего времени из 20 рабочих дней отработал 17 дней. Также предусмотрена выплата премии в размере 25% от оклада.

Расчет заработной платы:

13000руб./20  дней * 17 дней=11050 руб. (повременная оплата труда)

11050*25/100 = 2762,50 руб. (премия)

11050 руб. + 2762,5 руб. = 13812,50 руб. (повременно-премиальная оплата труда).

Расчет заработной платы при всех формах оплаты труда производят на основе табеля учета рабочего времени, в котором отмечается число отработанных дней и часов.

К нерабочему оплачиваемому  времени относят больничные и  отпускные.

Рассмотрим порядок  начисления пособия по временной нетрудоспособности и отпускных.

Пособие по временной нетрудоспособности исчисляется исходя из среднего заработка работника по основному месту работы за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, с учетом непрерывного трудового стажа и иных условий, установленных законодательными и иными нормативными правовыми актами об обязательном социальном страховании. Исчисление среднего заработка осуществляется в порядке, установленном Правительством Российской Федерации в соответствии со статьей 139 ТК РФ. При этом в случае повышения заработной платы в расчетном периоде такое повышение учитывается с даты повышения фактической заработной платы. Если работник в последние 12 календарных месяцев перед наступлением нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам проработал фактически менее трех месяцев, то пособие по временной нетрудоспособности (за исключением пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве и профессиональным заболеванием), пособие по беременности и родам выплачиваются в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом, а в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, - минимального размера оплаты труда с учетом этих коэффициентов.

Основанием для начисления пособия по временной нетрудоспособности является листок нетрудоспособности. Рассмотрим порядок начисления пособия по временной нетрудоспособности работнику ООО «Мое солнце».

Больничный лист открыт 24 января 2006г. и закрыт 27 января 2006г., количество дней проведенных на больничном – 4 дня.

Расчет больничных листов осуществляется следующим образом:

1. Рассчитывается среднедневной заработок – заработная плата за 12 месяцев делится на количество отработанных дней за год.

Среднедневной заработок  с 01. января 2005г. по 31 декабря 2005г. составил: 75810,01руб. / 221 день = 343,03руб.

2. В зависимости от стажа определяется процент оплаты больничного листа (стаж до 5-ти лет - 60%, до 8 лет -80%, свыше 8 лет -100%).

Стаж работника 1 год, поэтому полученный среднедневной  заработок умножается на 60%. Однако полученный результат не должен превышать 12480 рублей в месяц.

3. Рассчитывается размер  пособия. 

У работника среднедневной заработок составил 205,82. Данная сумма умножается на количество дней болезни – 4 дня, в результате сумма пособия по временной нетрудоспособности составит: 205,82*4 = 823,28 руб.

В соответствии со ст.139 ТК РФ с 6 октября 2006г. введен новый порядок расчета отпускных.

Во-первых, рассчитывать средний заработок для отпускных  необходимо, как и для других случаев, предусмотренных Трудовым кодексом РФ. То есть исходя из средней заработной платы, выплачиваемой работодателем за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу отпуска, а не за 3 месяца.

Кроме того, для расчета  отпускных изменилось и среднемесячное число календарных дней - 29,4, а  не 29,6.

Например, работнику ООО «Мое солнце» предоставлен очередной ежегодный отпуск продолжительностью 28 календарных дней.

С января 2005 года по февраль 2006 года включительно заработная плата  составляла 14 500 руб. А с марта 2006 года – 16 000 руб. 
В июле 2006 года работник уходит в отпуск на 14 дней (с 17 по 30 июля). Фактическая заработная плата за 3 последних месяца перед отпуском (апрель, май, июнь) составила 48 000 руб.

Размер отпускных составил: (48000/3/29,6)*14 дней = 7567,57 руб.

В октябре 2006 года работник снова берет отпуск на 14 дней (с 16 по 29 октября). Его фактическая заработная плата за 12 последних месяцев (с октября 2005 по сентябрь 2006 года включительно) составила 180 000 руб.

Размер отпускных составил: (180000/12/29,4)*14 дней=7142,86 руб.

Из начисленной работникам заработной платы в ООО «Мое солнце» производят различные удержания: налог на доходы физических лиц; авансы выданные; алименты на содержание несовершеннолетних детей; штрафы по исполнительному листу; страховые взносы в страховую компанию по заявлению работников; оплата кредита банков (основной суммы долга и процентов за кредит); прочие удержания (удержание штрафов за утерянную спецодежду, невозвращенный инструмент; плата за междугородные переговоры, плата за электроэнергию по заявлению работника и др.).

В соответствии с действующим законодательством из сумм начисленной оплаты труда удерживается налог на доходы физических лиц по ставке 13%. С 1 января 2005 года совокупный доход уменьшается на сумму налоговых вычетов в размере 400 рублей на работника и 600 на каждого иждивенца. Данные вычеты действуют при сумме совокупного дохода с начала года не более 20000 и 40000 рублей соответственно. Полученный налогооблагаемый доход умножается на 13%.

Информация о начисленном  доходе и удержанном налоге обобщается нарастающим итогом с начала года по каждому работнику в налоговой карточке по учету доходов и налога на доходы физических лиц за год.

Основным регистром, используемым для оформления расчетов с работниками ООО «Мое солнце» по заработной плате, является расчетная ведомость (форма №Т-51).

Выплата заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности, премий осуществляются по платежным  ведомостям, на титульном листе которых  делается разрешительная надпись о  выдаче денег за подписями генерального директора и главного бухгалтера ООО «Мое солнце» или лиц, ими уполномоченных, с указанием сроков выдачи денег и суммы прописью.

Синтетический учет расчетов по оплате труда в ООО «Мое солнце»  ведется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

По кредиту 70 счета  отражаются суммы начисленной оплаты труда, премий, пособий по временной нетрудоспособности. Основанием для начисления оплаты труда, премий, пособий и других выплат служат табели учета отработанного времени, листки нетрудоспособности и т.д.

Аналитический учет оплаты труда в ООО «Мое солнце» ведется по каждому работнику с использованием лицевых счетов рабочих и служащих.

Расчеты с персоналом по оплате труда ООО «Мое солнце» рассмотрим в таблице 3.

Таблица 3

Корреспонденция счетов по учету  расчетов с персоналом по оплате труда в ООО «Мое солнце»

Д-т	К-т	Содержание проводок	Основание записи
26,44	70	Начисление заработной платы и/или  премий работникам	Первичные документы по учету зарплаты
69.4.	70	Начисление пособий за счет средств  ФСС	Расчетная ведомость
76	70	Рассчитана сумма задолженности работника перед предприятием при увольнении	Приказ об увольнении
84	70	Начислена материальная помощь сотруднику за счет прибыли	Расчетная ведомость
70	50	Выдача денег их кассы в счет зарплаты и пособий	Платежная ведомость
70	76.2.	Удержание алиментов из установленных видов оплаты	Исполнительный лист, лицевой счет
70	76.4.	Зачисление не выданных сумм на депоненты, учет сумм зарплаты, для последующего перечисления с расчетного счета	Платежная ведомость
70	68.3.	Удержание налога на доходы физических лиц	Лицевой счет
70	71	Удержание из заработной платы подотчетного лица суммы невозвращенного аванса	Расчетная ведомость