Отчет по практике в ООО КБ «Ренессанс Капитал»

Если в последний рабочий  день отчетного месяца рыночная стоимость  ценной бумаги, под которую ранее  был создан резерв под обесценение, повысилась сверх рыночной цены, которая  использовалась в качестве базовой  для создания резерва в последний  рабочий день предшествующего отчетному  месяца, то сумма резерва под обесценение  данной ценной бумаги корректируется в сторону уменьшения из резерва  на счет доходов отчетного месяца. При этом  бухгалтер выполняет  следующую проводку:

Дт. 50904 «Резервы под возможное обесценение»

Кт.  70107 «Возврат резерва по ценным бумагам»

Сумма 20 006,60 рублей

По акциям ОАО «СНГ» О-2 – 5048,69 рублей

По акциям ОАО «СНГ» П-2 – 14957,91 рублей

При реализации ценной бумаги, для  которой ранее был создан резерв под обесценение, сумма резерва  перечисляется на счет доходов:

Дт.  50904, 50204, 50304, 50404 и т.д.

Кт. 70107 «Другие доходы».

Согласно Постановления  ЦИК и СНК СССР от 07 августа 1937г. №104/1341 «О введении в действие положения  о переводном и простом векселе» вексель в обязательном порядке  должен содержать:

1) наименование "вексель", включенное в самый текст документа  и выраженное на том языке,  на котором этот документ составлен;

2) простое и ничем не обусловленное  предложение уплатить определенную  сумму;

3) наименование того, кто  должен платить (плательщика);

4) указание срока платежа. Вексель  может быть выдан сроком: по  предъявлении; во столько-то времени  от предъявления (предъявляется  к платежу в течение одного  года со дня его составления); во столько-то времени от составления;  на определенный день;

5) указание места, в  котором должен быть совершен  платеж;

6) наименование того, кому  или приказу кого платеж должен  быть совершен;

7) указание даты и места  составления векселя;

8) подпись того, кто выдает  вексель (векселедателя).

При отсутствии одного из вышеперечисленных  реквизитов вексель будет считаться  составленным с нарушением формы, а, следовательно, документ не имеет силы векселя.

В векселе, который подлежит оплате сроком по предъявлении или  во столько-то времени от предъявления, векселедатель может обусловить, что на вексельную сумму будут  начисляться проценты. Процентная ставка должна быть указана в векселе, при  отсутствии такого указания условие  считается ненаписанным.

Если сумма векселя  обозначена и прописью и цифрами, то в случае разногласия между  этими обозначениями вексель  имеет силу на сумму, обозначенную прописью. Если сумма обозначена несколько  раз, либо прописью, либо цифрами, то в  случае разногласия между этими  обозначениями вексель имеет  силу лишь на меньшую сумму.

Векселедатель должен собственноручно  подписать вексель. Он может также  выдать доверенность на право совершения подписи на векселе от имени векселедателя. В этом случае при подписи должно быть указано «По доверенности…» Подпись векселедателя (юридического лица) должна скрепляться печатью.

Всякий вексель, даже выданный без прямой оговорки о приказе, может быть передан  посредством индоссамента. Индоссамент  переносит все права, вытекающие из векселя. Он должен быть написан  на векселе или на присоединенном к нему листе (добавочный лист). Индоссамент  может не содержать указания лица, в пользу которого он сделан, или  он может состоять из одной подписи  индоссанта (бланковый индоссамент).

Если  вексель подлежит оплате в определенный день в каком-либо месте, где принят календарь иной, чем в месте  выдачи, то срок платежа считается  назначенным по календарю места  платежа.

Держатель векселя на определенный день или во столько-то времени от  предъявления должен предъявить вексель  к платежу либо в день, когда  он должен быть оплачен, либо в один из двух следующих рабочих дней.

Векселедержатель не может  отказаться от принятия частичного платежа, не может быть принужден принять  платеж по векселю до наступления  срока.

При не поступлении платежа  по векселю, векселедержатель совершает  протест. Совершение протеста необходимо для того, чтобы векселедержатель мог предъявить свои требования ко вторично обязанным лицам, то есть индоссантам  простого векселя. Если сроки протеста упущены, векселедержатель утрачивает свои права в отношении всех обязанных  лиц, кроме векселедателя. Права  в отношении последнего сохраняются  у векселедержателя в течение  срока давности , определенного в  течение трех лет со дня наступления  срока платежа. Объем требований по векселю при упущению сроков - только вексельная сумма без процентов  и пени.

Согласно Федерального закона Российской Федерации « О переводном и простом векселе» от 11.03.1997г  № 48-ФЗ ст.2 гласит: « Российская Федерация, субъекты РФ, городские, сельские поселения  и другие муниципальные образования  имеют право обязываться по переводному  и простому векселю только в случаях, специально предусмотренных федеральным  законом » 

Учет  операций ООО КБ «Ренессанс Капитал» с  учтенными векселями

 

 Счета   N 512 "Векселя  органов федеральной власти и  авалированные ими"

              N 513 "Векселя органов власти  субъектов Российской Федерации, 

                       местных органов власти и авалированные  ими"

              N 514 "Векселя банков";

              N 515 "Прочие векселя";

              N 516 "Векселя органов государственной  власти

                         иностранных государств и авалированные  ими";

              N 517 "Векселя органов местной  власти иностранных государств  и  

                          авалированные ими";

               N 518 "Векселя банков - нерезидентов";

               N 519 "Прочие векселя нерезидентов".

Назначение счетов (кроме N N 51208 - 51210, 51308 - 51310, 51408 - 51410, 51508 - 51510, 51608 - 51610, 51808 - 51810, 51908 - 51910): учет покупной стоимости  приобретенных (учтенных) кредитной  организацией векселей по срокам их погашения. Эти счета активные.

Векселя сроком "на определенный день" и "во столько-то времени  от составления" (срочные векселя) учитываются на счетах по срокам, фактически оставшимся до погашения векселей на момент их приобретения.

Векселя "по предъявлении" учитываются на счетах до востребования, векселя "во столько-то времени от предъявления" учитываются на счетах до востребования, а после предъявления - в соответствии с порядком, установленным  для срочных векселей. Векселя "по предъявлении, но не ранее определенного  срока" учитываются до наступления  указанного в векселе срока в  соответствии с порядком, установленным  для срочных векселей, а после  наступления указанного срока переносятся  на счета до востребования.

При определении сроков в  расчет принимается точное количество календарных дней.

По дебету счетов проводится покупная стоимость приобретенного векселя в корреспонденции с  корреспондентским счетом, счетом кассы  или расчетным счетом клиента - на сумму, уплаченную при покупке векселя.

По кредиту счетов списывается  покупная стоимость векселя при  поступлении  от плательщика средств  в погашение учтенного кредитной  организацией векселя в корреспонденции  с корреспондентским счетом, счетом кассы или расчетным счетом клиента.

По кредиту счетов также  списывается покупная стоимость  векселя при перепродаже приобретенного векселя в корреспонденции с  корреспондентским счетом, счетом кассы  или расчетным счетом клиента.

Например, ООО КБ «Ренессанс Капитал» приобрел вексель Сбербанка РФ 05.03.2011. Номинал векселя - 100 000 руб., срок – по предъявлению, не ранее 05.06.2012 г., цена покупки –87 000 руб.

1). Постановка на баланс  отражается проводкой:

Д-т  сч.  51403  «Векселя банков»        

К-т  сч.  40702 «Коммерческие  предприятия и организации»

Сумма 87 000 рублей

2). Банк перепродал этот  вексель 19.02.2011г. по цене 90 000 руб.

Списание векселя с  баланса:

Д-т сч. 47422  «Обязательства банка по прочим операциям»                

К-т сч. 51403  «Векселя банков»        

Сумма 87 000 рублей;

3). Дисконт от перепродажи  оформляется следующим образом:

Д-т  сч. 47422  «Обязательства банка по прочим операциям»               

К-т  сч. 70102 «Доходы от операций с ценными бумагами»

Сумма 3 000 рублей.

При совершении сделок купли - продажи векселей, по которым дата расчетов не совпадает с датой  заключения сделки (наличные и срочные  сделки), счета по учету приобретенных  кредитной организацией векселей корреспондируют  со счетами по учету расчетов по конверсионным сделкам и срочным  операциям аналогично порядку, изложенному  выше.

В аналитическом учете  ведутся отдельные лицевые счета:

"Учтенные банком векселя,  отосланные на инкассо" –  числятся простые и переводные  векселя, приобретенные (учтенные) банком, которые отосланы им на  инкассо в другие банки для  предъявления к платежу;

"Учтенные банком векселя,  не акцептованные плательщиком" – числятся переводные векселя,  приобретенные (учтенные) банком, не  акцептованные плательщиком;

"Учтенные банком векселя,  отосланные для получения акцепта" - числятся переводные векселя,  приобретенные (учтенные) банком, не  акцептованные плательщиком, которые  отосланы банком для получения  акцепта в другие банки;

"Учтенные банком векселя" - учитываются простые и акцептованные  переводные векселя, находящиеся  в портфеле банка, не отосланные  на инкассо.

По кредиту счетов по лицевому счету "Учтенные банком векселя, отосланные на инкассо" списывается покупная стоимость векселя при получении  инкассированной суммы на счет банка  в корреспонденции с корреспондентским  счетом.

Аналитический учет ведется  по векселедателям простых векселей и акцептантам переводных векселей.

Счета N N 51208, 51308, 51408, 51508, 51608, 51708, 51808,

51908 "Учтенные векселя,  не оплаченные в срок и опротестованные"

Счета N N 51209, 51309, 51409, 51509, 51609, 51709, 51809,

51909 "Учтенные векселя,  не оплаченные в срок и неопротестованные"

Назначение счетов: учет сумм, подлежащих оплате по учтенным кредитной  организацией векселям, не погашенным в срок основным должником, по которым  совершен протест векселя, то есть нотариально  удостоверено требование платежа и  его неполучение (счета N N 51208, 51308, 51408, 51508, 51608, 51708, 51808, 51908), и по которым  протест векселя не совершен (счета N N 51209, 51309, 51409, 51509, 51609, 51709, 51809, 51909). Счета  активные.

По дебету счетов проводятся суммы, подлежащие оплате по не оплаченным в срок векселям (включая просроченные проценты) в корреспонденции со счетами  учтенных векселей по срокам погашения, со счетом по учету доходов будущих  периодов по ценным бумагам.

По кредиту счетов списываются  суммы по не оплаченным в срок векселям при поступлении от плательщиков денежных средств в погашение  векселей в корреспонденции с  корреспондентскими счетами, счетом кассы  или расчетными счетами клиентов.

Аналитический учет ведется  по векселедателям простых векселей и акцептантам переводных векселей.

Счета N N 51210, 51310, 51410, 51510, 51610, 51710, 51810,

51910 Резервы под возможные  потери по учтенным векселям

Назначение счетов: учет средств резервов, создаваемых в  кредитной организации в установленном  Банком России порядке под возможные  потери при совершении операций по учету векселей в случае их неоплаты должниками. Учет использования резервов производится в установленном порядке. Эти счета пассивные.

Например, 25.01.2011г. банк приобрел вексель ООО «Тюменьнефтепродукт». Номинал векселя 1 000 000 руб., срок - по предъявлению, не раннее 02.02.201 г., цена покупки – 790 000руб.

1). Так как дата оплаты  за вексель совпала с датой  передачи векселя, проводка по  покупке векселя будет следующая:

Д-т   сч. 51502 «Прочие  векселя сроком погашения до 30 дней»        

К-т   сч. 40702 «Коммерческие  предприятия и организации»

Сумма  790 000 рублей;

2). В последний рабочий  день месяца создается резерв  на возможные потери. Этот вексель  отнесен к 1 группе риска и  размер отчислений ( в %) от суммы  покупки составляет 1 %:

Д-т    сч. 70209  «Другие  расходы»       

К-т    сч. 51510 «Резервы под возможные потери»

Сумма 7 900 рублей;

3). Вексель по акту приемки-передачи  передан 02.02.2011г. векселедателю, бухгалтер формирует внутреннюю проводку в банке:

Д-т  сч.  51502 – лицевой  счет  инкассо        

К-т  сч.  51502 «Прочие  векселя сроком погашения до 30 дней»

Сумма 790 000 рублей;