Отчет по экономической практике в санатория «Искра»

> наличие сумм "плохих" долгов в статье: «Дебиторская задолженность». В балансе данного учреждения такие суммы присутствуют, мало того, дебиторская задолженность данного учреждения за отчетный период увеличилась в 12,6 раза и составила 1.814.000 рублей. Наличие дебиторской задолженности в такой значительной сумме характеризует иммобилизацию (отвлечение) оборотных средств предприятия из производственно-хозяйственного оборота.

> наличие по статье «Прочие дебиторы» сумм, отражающих:

- расчёты по возмещению материального ущерба;

- недостачи и потери от порчи ТМЦ, несписанные с баланса в установленном порядке.

В балансе санатория «Искра» данные суммы отсутствуют.

Рассмотрим пассивную часть баланса:

Пассивная часть баланса санатория «Искра» несет в себе более негативную информацию о его финансовой деятельности, нежели активная часть баланса.

Так финансирование из бюджета уменьшилось за отчетный период на 948.000 рублей (58%); износ основных средств за отчетный период составил 2.173.000 рублей.

Но самой «больной» статьей баланса данного учреждения является

«кредиторская задолженность», которая за отчетный период увеличилась более чем в 2 раза и составила 3.525.000 рублей. Данную направленность увеличения заемных средств нужно назвать негативной.

Все это свидетельствует о финансовых затруднениях санатория.

Таким образом, на основании проведенного предварительного обзора баланса санатория «Искра» можно сделать вывод о недостаточном финансировании санатория, что в свою очередь привело к неудовлетворительной работе предприятия в отчетном периоде.

Для более полного анализа финансовой деятельности санатория рассмотрим подробнее структуру его основных и оборотных средств.

Отчет о движении основных средств.

На 01.01.2000г.

|Наименование |На начало года (т.р.) |На конец года (т.р.) |

|Здания |142280,0 |142163,0 |

|Сооружения |4738,0 |4738,0 |

|Передаточные устройства |2618,0 |2618,0 |

|Машины и оборудование |7712,0 |8017,0 |

|Транспортные средства |2361,0 |2655,0 |

|Инструмент | | |

|производственный и |2039,0 |2108,0 |

|хозяйственный инвентарь | | |

|Библиотечный фонд |27,0 |30,0 |

|Прочие основные средства |286,0 |286,0 |

|Всего основные средства |162061,0 |162615,0 |

|Наименование показателя |Сумма (тыс. руб.) |

|Прибыло – всего |688,0 |

|в том числе: | |

|за счет финансирования по бюджету |394,0 |

| от безвозмездных поступлений |294,0 |

|Выбыло – всего |134,0 |

|в том числе: | |

|списано недостач за счет учреждения |0,0 |

| списано недостач на счета виноватых |0,0 |

|лиц | |

| от безвозмездных передач |0,0 |

|по ветхости, износу, от реализации | |

|излишнего и ненужного имущества |134,0 |

Для анализа структуры оборотных средств данной бюджетной организации, рассмотрим источники дохода и смету расходов санатория.

Анализ источников дохода.

Основными источниками доходов санатория «Искра» являются:

1. целевое финансирование из средств государственного бюджета;

2. погашение долгов проведением денежных зачетов, использование векселей и казначейских налоговых освобождений;

3. оплата льготных путевок на месте;

4. централизованные поставки материалов и оборудования;

5. реализация путевок, выделенных санаторию;

6. платные услуги;

7. спонсорская помощь;

8. взаимовыгодное сотрудничество с фирмами;

9. экономия ресурсов санатория;

Рассмотрим каждый из источников доходов санатория более подробно:

Целевое финансирование из средств государственного бюджета.

За период с 1996 года по 1999 год соотношение этих источников показывает постоянное снижение доли целевого финансирования в общей сумме доходов, так:

- 1996 год – 60% всех доходов;

- 1997 год – 42,7%;

- 1998 год – 34%;

- 1999 год – 33,7%;

Причем в 1998 году целевое финансирование использовалось в основном на выплату заработной платы работникам санатория – 57,5%, а также на питание отдыхающих 20%, на оплату коммунальных услуг – 21%, на капремонт – 1%.

Погашение долгов проведением денежных зачетов, использование векселей и казначейских налоговых освобождений.

За период с 1996 – 1999 года освоено денежных зачетов векселей и казначейских налоговых освобождений (1996) на сумму 19.154.000 рублей. Все зачеты проведены по целевому их назначению.

Оплата льготных путевок на месте.

За период с 1996 – 1999 года было реализовано льготных путевок на сумму

13.875.000 рублей, в том числе:

- 1996 год – 1.328.000 рублей;

- 1997 год – 3.498.000 рублей;

- 1998 год – 4.217.000 рублей;

- 1999 год – 4.832.000 рублей;

Ошибочно мнение, что выручка от реализации льготных путевок способна покрыть все расходы санатория. В последнее время она не покрывает даже расходов на питание отдыхающих при наборе продуктов 45 рублей (945 рублей за 21 день, в то время как цена льготной путевки – 680 рублей). К тому же в

1999 году только в декабре было 54 отдыхающих по бесплатным путевкам.

Централизованные поставки материалов и оборудования.

За период с 1996 – 1999 года санаторием получено безвозмездно материалов на сумму 2.033.000 рублей, в том числе:

- 1996 год – 2.100 рублей;

- 1997 год – 334.600 рублей;

- 1998 год – 1.402.000 рублей;

- 1999 год – 294.000 рублей;

Реализация путевок, выделенных санаторию.

В условиях дефицита госбюджета, постоянного снижения финансирования все большее значение для выживания здравницы приобретает такой дополнительный источник доходов, как реализация путевок на месте.

Доля выручки от реализации выделенных санаторию коммерческих и льготных путевок в общем объёме доходов составила:

- 1996 год – 13,3%;

- 1997 год – 19,8%;

- 1998 год – 27,8%;

- 1999 год – 37,7%;

Возросшая доля доходов от реализации путевок объясняется с одной стороны, накоплением практического опыта для реализации, участием санатория в рекламных мероприятиях (выставки-ярмарки по продаже путевок), участием в каталогах, с другой стороны, уменьшением бюджетного финансирования.

В связи с тем, что курорт Сочи является сезонным курортом, «высокий сезон» приходится на период с 1.07 по 31.08, здравница «Искра» не исключение и наиболее высокий доход от реализации путевок санаторий получает именно в этот период.

Платные услуги.

Еще одним источником получения доходов является предоставление отдыхающим платных услуг. В санатории «Искра» отдыхающим предоставляются следующие платные услуги:

1. Медицинские.

- Иридодиагностика;

- Мануальная терапия;

- Гомеопатическое лечение;

- Зубопротезирование;

- Лечение позвоночника и внутренних органов методом внутритканевой электростимуляции;

2. Прочие услуги.

- Прокат холодильника, телевизора, телефона;

- Посещение кино, танцев;

- Услуги парикмахерской;

- Экскурсионное обслуживание;

- Автотранспортные услуги;

- Фотоуслуги;

Доходы от предоставления платных услуг постоянно растут, однако в общем объёме доходов среднегодовой доход от предоставления платных услуг составляет 3% и не играет существенной роли в решении финансовых проблем здравницы.

Спонсорская помощь.

Одним из источников дохода является спонсорская помощь, оказываемая санаторию различными организациями, так за период с 1996 - 1999 года всего перечислено безвозмездно 192.000 рублей, в том числе:

- 1996 год – 17.000 р. – УВД Сахалинской области;

15.000 р. – ГУВД Липецка;

10.000 р. – УВД Кемерово;

- 1998 год – 50.000 р. – УВД Тюменской области;

- 1999 год – 100.000 р. – Главное управление вневедомственной охраны;

Взаимовыгодное сотрудничество.

Санаторий использует все возможности для самостоятельного решения возникающих проблем. Так в феврале 1995 года санаторием получено предписание «Сочиэлектросвязь» о необходимости замены аналоговой АТС на цифровую. В октябре 1998 года санаторий заключил договор с ТОО «Комстар», согласно которому в санатории была установлена цифровая УАТС ISDX на 500 номеров стоимостью 130.000 долларов. Заключение этого договора позволило санаторию решить ряд проблем:

1. не снимая с эксплуатации действующую аналоговую АТС «Квант» выполнить предписание «Сочиэлектросвязь» о замене в перспективе аналоговой АТС на цифровую без расходования бюджетных средств;

2. создать дополнительную резервную систему связи;

3. телефонизировать все палаты;

4. отказаться за период 1998 – 1999 года от 22 номеров городской сети, за которые платили по 84 рубля в месяц, то есть экономия составит 924 рубля в месяц;

Также, несколько лет назад, ТОО «Орбита» (г. Пермь) санаторию были безвозмездно переданы 100 черно-белых телевизоров, которые эксплуатировались санаторием в течение этих лет. В настоящее время они вышли из строя и проблема оснащения номеров телевизорами снова существует.

Автобус высокой проходимости «Торос», бывший в употреблении был обменен в

ГУВД Свердловской области на новый микроавтобус «ГАЗель».

Три автобуса, выработавшие свой нормативный срок эксплуатации и подлежащие списанию, были обменены на новый автомобиль ВАЗ 2110 в УИНе УВД

Самарской области.

Экономия ресурсов санатория.

Одним из важнейших внутренних источников дохода является экономия ресурсов. В санатории ежегодно разрабатываются и внедряются планы мероприятий по экономии.

Одним из основных направлений является экономия топливно-энергетических ресурсов. Так за период с 1996 по 1999 года в результате мероприятий по экономии снизилось потребление электроэнергии на 15%.

Снизился и расход топлива на 21,8%.

Ежегодно снижается пробег автотранспорта санатория, так в 1999 году пробег составил 437,39 тысяч километров, тогда как нормативный расход топлива в год составляет 707 тысяч километров, что выше среднегодового значения на 37,7%.

С целью экономии за междугородние разговоры с 1995 года ограничено число телефонов, имеющих выход на междугороднюю станцию, заведен журнал регистрации междугородних разговоров.

Анализ расходов здравницы.

Отчет об исполнении сметы расходов санатория «Искра».

На 01.01.2000 г.

|Наименование показателя |Утверждено на|Профинансирова|Фактические |

| |год (т.р.) |но (т.р.) |расходы |

| | | |(т.р.) |

|Оплата труда государственных |4869,0 |4449,0 |4554,0 |

|служащих | | | |

|Начисления на оплату труда |1509,0 |1754,0 |1740,0 |

|Приобретение предметов снабжения и| | | |

|расходных материалов |2259,0 |2368,0 |8446,0 |

|Командировки и служебные разъезды |5,0 |5,0 |33,0 |

|Оплата транспортных услуг |0,0 |0,0 |594,0 |

|Оплата услуг связи |16,0 |4,0 |323,0 |

|Оплата коммунальных услуг |4829,0 |4823,0 |7118,0 |

|Трансферты населению |2,0 |1,0 |3,0 |

|Приобретение оборудования и | | | |

|предметов длительного |0,0 |0,0 |1275,0 |

|использования | | | |

|Капитальный ремонт |0,0 |720,0 |2102,0 |

|ВСЕГО |13489,0 |14124,0 |26188,0 |

Ежегодно Медицинское Управление присылает санаторию «Искра» смету расходов на содержание санатория. Сметы, утвержденные Медуправлением, не отражают фактической потребности в средствах, в результате чего допускается перерасход.

Как мы можем видеть, самый низкий показатель перерасхода наблюдается по статьям «оплата труда» и «начисления на оплату труда». Так, профинансированный фонд заработной платы составляет 6.203.000 рублей, а фактический – 6.294.000 рублей, то есть перерасход составил 91.000 рублей

(1,47%).

Наибольшая доля расходов приходится на статью «приобретение предметов снабжения и расходных материалов. Перерасход по этой статье составляет

6.078.000 рублей (в 3,57 раза).

Расходы на приобретение оборудования, оплату транспортных услуг и услуг связи вообще не были профинансированы и в сумме составили 2.192.000 рублей

(из них профинансировано только 4.000 рублей).

Также наблюдается перерасход средств по статьям «оплата коммунальных услуг» – 2.295.000 рублей (47,58%) и «капитальный ремонт» – 1.382.000 рублей (в 3 раза).

Увеличение доли затрат можно объяснить увеличением цен на товары, продукты, ростом тарифов на коммунальные услуги, а также тем, что с первых лет эксплуатации санаторного комплекса «Искра» обнаружились серьезные протечки плоской кровли, с которыми борются до настоящего времени с переменным успехом. Следует помнить, что комплекс строился около 15 лет, следовательно, внутренние коммуникации простояли не менее 20 лет, в том числе 6 лет под открытым небом. Поэтому требуется замена трубопроводов, выполненных из черного металла, так как они выходят из строя и заливают нижние этажи.

Санаторий находится в эксплуатации 14 лет, естественно, что основному количеству медицинского и технологического оборудования также 14 лет.

Нуждаются в замене лифты, кухонное, вентиляционное и другое оборудование.

Что касается малоценного инвентаря и вещевого имущества, то коль скоро в санатории отдыхает 7-8 тысяч человек, то ежегодно необходимо приобретение постельного белья, стаканов, электролампочек и много другого независимо, какая стоит в смете цифра.

Итог анализа состояния предприятия.

На основе проведенного анализа финансовой деятельности санатория «Искра» были сделаны следующие выводы:

- Не смотря на увеличение стоимости имущества предприятие в 1999 году, его финансовая устойчивость ухудшилась по ряду показателей. Так, показатели, характеризующие платежеспособность предприятия, находятся на уровне ниже нормы, что объясняется, в основном, наличием у предприятия значительной суммы кредиторской задолженность;

- Также на лицо значительная иммобилизация оборотных активов санатория, что связано с троекратным увеличением суммы дебиторской задолженности санатория, которая на 01.01.2000 года составила 1.970.000 рублей;

- Одной из главных финансовых проблем санатория «Искра» является перерасход выделенных ему денежных средств. Причиной же перерасхода является сокращение бюджетных дотаций – основного источника дохода предприятия;

- Совокупные доходы санатория за 1999 год составили – 22.656.000 рублей;

- Совокупные расходы санатория за 1999 год составили – 26.188.000 рублей;

- Разница, непокрытая реальными средствами – 3.532.000 рублей;

В целом на основе проведенного анализа, были сделаны выводы, свидетельствующие о проблемах, связанных, прежде всего, с финансированием санатория, а также с текущим оперативным управлением финансами. Управлению финансами в санатории отводится слишком малая роль. Это связано с тем, что санаторий является бюджетной организацией, а, следовательно, лишен определенного уровня заинтересованности персонала в увеличении числа и качества источников дохода предприятия. По существу, управление финансами происходит на уровне бухгалтерской службы и начальника санатория. Поэтому необходимо организовать службу управления финансами и провести ряд мероприятий по улучшению финансового состояния в соответствии с данными рекомендациями.