Показатели, характеризующие эффективность капитала. Содержание и задачи их анализа

 

Сравнив расчеты 2 и 1, определяем влияние изменения средних остатков производственных запасов:

75,66-42,90 = 32,76 дня.

Путем сравнения расчетов 3 и 2 определяем влияние изменения объема реализованной продукции:

63,30-75,66 = -12,36.

Всего за счет двух факторов влияние составило 20,4 дня (32,76-12,36).

Дальнейший анализ способствует изучению влияния на изменение остатков, запасов в днях и однодневной потребности по отдельным видам производственных запасов. Представим форму зависимости изменения норм производственных запасов в днях (НПЗ) и изменения однодневной потребности (ОППЗ) от величины производственных запасов (ПЗ). Она имеет вид:

П3 = НПЗ - ОППЗ        (33)

Расчет влияния изменения норм запасов в днях на величину производственных запасов производится по формуле 34:

ΔПЗ = (НПЗФ - НПЗП) * ОППЗФ     (34)

Расчет влияния изменения однодневной потребности производственных запасов определяется по формуле 35

ΔПЗ = (ОППЗф - ОППЗП) * НПЗП     (35)

Дальнейший анализ направлен на изучение влияния на величину нормы запасов в днях изменения текущего запаса, страхового и подготовительного запасов (ТЗ + СЗ + ПЗ).

Размер влияния текущего, страхового и подготовительного запасов (в днях) на величину запасов оборотных средств (НПЗ) будет соответствовать отклонениям фактических уровней каждого из запасов (ТЗ, СЗ, ПЗ) от плановой их величины (табл. 4).

 

Таблица 4

Данные для расчета влияния текущего, страхового и подготовительного запасов на изменение производственных запасов, дн.

Показатель	Предыдущий год	Фактически	Отклонение (гр.3 - гр.2)
1	2	3	4
1. Текущий запас (ТЗ) 2. Страховой запас (СЗ) 3. Подготовительный запас (ПЗ) 4. Нормы производственных запасов (НПЗ)	15 4 2 21	17 4 1 22	+2 0 -1 +1

 

Таким образом, алгоритм влияния этих факторов можно представить в следующем виде:

а) за счет изменения величины текущего запаса:

ΔНПЗ = ТЗФ - ТЗП,        (36)

б) за счет изменения величины страхового запаса:

ΔНПЗ = СЗФ-СЗП;        (37)

в) за счет изменения величины подготовительного запаса

ΔНПЗ = ПЗФ - ПЗП        (38)

Данные гр. 4 табл. 4 по первой, второй и третьей строкам показывают размер влияния на производственные запасы изменения текущего (+2), страхового (0), подготовительного (-1) запасов. Следовательно, наибольшее влияние на изменение производственных запасов оказало увеличение текущего запаса за отчетный период (на 2 дня).

Путем умножения изменения текущего, страхового и подготовительного запасов в днях на однодневную потребность определяется влияние на изменение общей величины производственных запасов. На использование производственных запасов влияет и оборачиваемость их на складе, которая определяется путем отношения потребленных производственных запасов (материальных затрат) к среднему складскому запасу материалов. Средняя длительность хранения на складе, т.е. длительность одного оборота, определяется путем деления 365 дней на частоту (скорость) оборота. Расчет оборачиваемости складских запасов приведен в табл. 5.

 

Таблица 5

Коэффициент оборачиваемости и длительности одного оборота производственных запасов на складе

Показатель	Предыдущий год	Фактически	Отклонение (гр.3 - гр.2)
1. Материальные затраты, млн р. 2. Средние остатки производственных запасов, млн р. 3. Коэффициент оборачиваемости (стр. 1 / стр. 2) 4. Длительность хранения проодственных запасов на складе, дн. (365/стр. 3)	2836936   389220   7,29   50,07	3742306   686502   5,45   66,97	90537   +297282   -1,84   +16,90

 

Как видно из табл. 5., в отчетном году количество оборотов запасов на складе составило 5,45 по сравнению с 7,29 в предыдущем году, т.е. сократилось на 1,84 оборота (5,45 - 7,29). Это увеличило срок хранения производственных запасов на складе на 16,9 дня (66,97 - 50,07), что оказало отрицательное влияние на эффективность использования производственных запасов. Если учесть, что среднесуточный запас материалов в предыдущем году составлял 1066,36 (389220 / 365), а в отчетном - 1880,83 (686502 / 365), то замедление оборачиваемости производственных запасов привело к дополнительному их привлечению в сумме 31786,027 млн р. (1880,83 * 16,9).

Таким образом, можно сделать вывод, что повышение эффективности использования основного и оборотного капитала способствует более эффективному функционированию предприятия в целом.

 

4. Основные направления повышения эффективности капитала

 

Проведенный анализ использования основного и оборотного капитала позволяет наметить пути повышения его эффективности. Ими могут быть ввод в действие не установленного оборудования, его замена и модернизация, сокращение целодневных и внутрисменных простоев, повышение коэффициента сменности, более интенсивное его использование, внедрение мероприятий научно-технического прогресса. При определении текущих и перспективных резервов вместо планового уровня факторных показателей учитывается возможный их уровень.

Например, резервы увеличения выпуска продукции за счет ввода в действие нового оборудования определяют умножением дополнительного его количества на фактическую величину среднегодовой выработки или на фактическую величину всех факторов, которые формируют ее уровень.

Сокращение целодневных простоев оборудования приводит к увеличению среднего количества отработанных дней каждой его единицей за год. Этот прирост необходимо умножить на возможное количество единиц оборудования и фактическую среднедневную выработку единицы.

Чтобы подсчитать резерв увеличения выпуска продукции за счет повышения коэффициента сменности в результате лучшей организации производства, необходимо возможный прирост последнего умножить на возможное количество дней работы всего парка оборудования и на фактическую сменную выработку.

За счет сокращения внутрисменных простоев увеличивается средняя продолжительность смены, а следовательно, и выпуск продукции. Для определения величины этого резерва следует возможный прирост средней продолжительности смены умножить на фактический уровень среднечасовой выработки оборудования и на возможное количество отработанных смен всем его парком.

Для определения резерва увеличения выпуска продукции за счет повышения среднечасовой выработки оборудования необходимо сначала выявить возможности роста последней за счет его модернизации, более интенсивного использования, внедрения мероприятий НТП и т.д. Затем выявленный резерв повышения среднечасовой выработки надо умножить на возможное количество часов работы.

Резервы роста фондоотдачи - это увеличение объема производства продукции и сокращение среднегодовых остатков основных производственных фондов.

Для обеспечения эффективного использования основных производственных фондов следует применять всю систему показателей использования основного капитала.

Значительные резервы повышения эффективности и использования оборотных средств кроются непосредственно в самом предприятии. В сфере производства это относится прежде всего к производственным запасам. Являясь одной из составных частей оборотных средств, они играют важную роль в обеспечении непрерывности процесса производства. В то же время производственные запасы представляют ту часть средств производства, которая временно не участвует в производственном процессе. Чем выше оборачиваемость оборотных средств, тем меньше денежных средств необходимо предприятию, тем экономнее используются финансовые ресурсы.

Основными направлениями повышения эффективности использования оборотного капитала является планирование оптимальной структуры и объемов текущего, страхового и подготовительного запасов. На использование производственных запасов влияет и оборачиваемость их на складе.

Рациональная организация производственных запасов является важным условием повышения эффективности использования оборотных средств. Основные пути сокращения производственных запасов сводятся к их рациональному использованию; ликвидации сверхнормативных запасов материалов; совершенствованию нормирования; улучшению организации снабжения, в том числе путем установления четких договорных условий поставок и обеспечения их выполнения, оптимального выбора поставщиков, налаженной работы транспорта. Важная роль принадлежит улучшению организации складского хозяйства.

Сокращение времени пребывания оборотных средств в незавершенном производстве достигается путем совершенствования организации производства, улучшением применяемой техники и технологии, совершенствования использования основных фондов, прежде всего их активной части, экономии по всем статьям оборотных средств.

Пребывание оборотных средств в сфере обращения не способствуют созданию нового продукта. Излишнее отвлечение их в сферу обращения - отрицательное явление. Важнейшими предпосылками сокращения вложений оборотных средств в эту сферу являются рациональная организация сбыта готовой продукции, применении прогрессивных форм расчетов, своевременное оформление документации и ускорение ее движения, соблюдение договорной и платежной дисциплины.

Ускорение оборота оборотных средств позволяет высвободить значительные суммы и, таким образом, увеличить объем производства без дополнительных финансовых ресурсов, а высвободившиеся средства использовать в соответствии с потребностями предприятия.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В результате выполненной работы установлено, что, основным критерием оценки эффективного использования основного и оборотного капитала являются:

Для основных фондов: фондоотдача, фондоемкость, фондовооруженность, рентабельность, себестоимость.

Для оборотных средств - коэффициент оборачиваемости оборотного капитала, коэффициент загрузки оборотных средств, продолжительность одного оборота.

Пути повышения эффективности использования основного и оборотного капитала - это то, на что надо воздействовать, чтобы в вышеуказанных формулах была только положительная сторона.

Все критерии оценки эффективного использования основного и оборотного капитала важны для получения положительного конечного результата. Наиболее важными из них являются:

• фактическое время работы основных фондов (машин, оборудования), т.е. чем больше времени в сутках работают основные фонды, тем эффективнее они используются;
• фактический выпуск продукции в единицу времени, т.е. производительность ОФ, которая зависит от профессиональной подготовки работающего, от его организации труда и отдыха, от стимулирования его труда.

- стоимость и доля активных ОФ, которая улучшает показатели фондоотдачи и фондоемкости.

Таким образом, практически воздействуя путем принятия обоснованных управленческих решений на вышеперечисленные составляющие критериев оценки эффективности использования основного и оборотного капитала в конечном результате можно добиться в целом эффективности производства.

 

Список литературы

 

1. Богатко А.Н. Основы экономического анализа хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и статистика, 2001.

2. Веснин В.Р. Основы финансового анализа и финансового менеджмента на предприятии в условиях рынка. - М: Знание России, 1995.

3. Горшкова Л.А. Анализ организации управления. Аналитический инструментарий. - М.: Финансы и статистика, 2003.

4. Ефимова О.В. Финансовый анализ. - М.: Бухгалтерский учет, 2002.

5. Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. - М.: Центр экономики и маркетинга, 1997.

6. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия. / Под ред. Л.П. Белых. - М.: ЮНИТИ, 1997.

7. Анализ эффективности деятельности предприятия. Методологические аспекты. /Г.В. Савицкая. - М.: Новое знание, 2004 г.

8. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. / Под ред. Л.Л. Ермолович. - Мн.: Интерпресссервис., 2001.

9. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - Мн.: «Экоперспектива», 1997.

10. Финансовые планы предприятий. / Под ред. М.И.Плотницкого. - Мн.: Вш.шк., 1997.

11. Экономика предприятия (фирмы): Учебник / Под ред. проф. О.И. Волкова и доц. О.В. Девяткина. - М.: ИНФРА-М, 2003.