Порядок и уплата акцизов в таможенном деле

Налог на добавленную стоимость  и акцизы при транзите не взимаются.

В случае недоставления товаров  в таможенный орган назначения налог  на добавленную стоимость и акцизы уплачиваются перевозчиком как при  выпуске для свободного обращения, если только товары не оказались уничтоженными, безвозвратно утерянными вследствие аварии или действия непреодолимой силы, либо недостача произошла в силу естественного износа или убыли при нормальных условиях транспортировки и хранения, либо товары выбыли из владения вследствие неправомерных по законодательству Российской Федерации действий органов должностных лиц иностранных государств.

1.4 Таможенные склады

Таможенный склад — специально обустроенное помещение или территория, где действует специальный таможенный режим таможенного склада. 

При помещении импортных  товаров на таможенный склад налог  на добавленную стоимость и акцизы не взимаются. Взимание НДС и акцизов происходит в момент выпуска товаров со склада в свободное обращение в общеустановленном порядке, а при иных таможенных режимах - в соответствии с этими режимами.

Ответственность за уплату НДС и акцизов несет владелец таможенного склада либо лицо, поместившее  товары на склад, в соответствии с  законодательством.

В отношении российских товаров, помещенных на таможенный склад и  предназначенных на экспорт, возврат  уплаченных сумм налога на добавленную стоимость и акцизов производится органами налоговой службы по подтверждению таможенного органа. При этом товары должны быть экспортированы не позднее трех месяцев со дня помещения на таможенный склад. В случае неосуществления фактического экспорта в указанный срок НДС и акцизы уплачиваются налоговым органам в общем порядке по представлению таможенного органа.

1.5 Магазины беспошлинной торговли

Магазин беспошлинной торговли - таможенный режим, при котором товары реализуются под таможенным контролем на таможенной территории РФ (в аэропортах, портах, открытых для международного сообщения, и иных местах, определяемых таможенными органами РФ) без взимания таможенных пошлин, налогов и без применения к товарам мер экономической политики.

В магазинах беспошлинной торговли налог на добавленную стоимость  и акцизы не взимаются. При нарушении  таможенного режима магазина беспошлинной торговли ответственность за уплату платежей несет владелец такого магазина.

1.6 Переработка товаров внутри таможенной территории

Таможенная процедура  переработки на таможенной территории представляет собой таможенную процедуру, при которой иностранные товары используются для совершения операций по переработке на таможенной территории таможенного союза в установленные сроки с полным условным освобождением от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов и без применения мер нетарифного регулирования с последующим вывозом продуктов переработки за пределы таможенной территории таможенного союза.

При ввозе товаров, предназначенных  для переработки внутри таможенной территории, НДС и акцизы взимаются в общеустановленном порядке как при выпуске для свободного обращения.

При вывозе продуктов переработки  НДС и акцизы подлежат возврату (если они были уплачены таможне) с депозитного  счета таможни при условии соблюдения положений Таможенного кодекса и если продукты переработки вывозятся не позднее двух лет со дня принятия грузовой таможенной декларации к таможенному оформлению при ввозе товаров.

Основанием для возврата уплаченных сумм НДС и акциза служат представленные в таможню:

- грузовая таможенная  декларация, оформленная при ввозе  товара на переработку;

- экземпляр платежного  поручения на оплату НДС и  акциза с отметкой банка о  принятии к оплате, подтверждающей  произведенный платеж;

- разрешение на переработку  товаров внутри таможенной территории.

Если оплата услуг по переработке  производится частью ввозимого для  переработки товара, то этот товар  подлежит обложению НДС и акцизами в общем порядке, действующем в отношении режима выпуска для свободного обращения.

В случае ввоза товаров  на переработку о факте выдачи разрешения на переработку таможня сообщает органу налоговой службы по месту нахождения плательщика.

1.7 Временный ввоз и временный вывоз

При временном ввозе налог  на добавленную стоимость и акцизы не взимаются в отношении:

транспортных средств, используемых для международной перевозки  товаров и пассажиров, включая контейнеры и другую многооборотную тару;

профессионального оборудования и инструментов, принадлежащих иностранным юридическим и физическим лицам и необходимых для оказания услуг или выполнения работ ими на территории Российской Федерации;

• товаров для демонстрации на выставках, ярмарках, симпозиумах и других подобных мероприятиях, а также вспомогательного оборудования и материалов, предназначенных для использования при демонстрации товаров;
• оборудования и материалов для научно - исследовательских и учебных целей, если такое оборудование и материалы остаются в собственности иностранного юридического или физического лица и их использование не носит коммерческого характера;
• безвозмездно передаваемых государственным органам и учреждениям материалов для устранения стихийных бедствий, аварий и катастроф;
• упаковки;
• образцов товаров, если они остаются в собственности иностранного юридического или физического лица и их использование не носит коммерческого характера;
• иных временно ввозимые товары в случаях, определяемых Государственным таможенным комитетом Российской Федерации.

Государственный таможенный комитет Российской Федерации вправе определять условия пользования  полным освобождением от уплаты НДС  и акцизов.

При временном ввозе иных товаров, а также при несоблюдении условий полного освобождения от уплаты НДС и акцизов за каждый полный или неполный месяц уплачивается три процента от суммы, которая подлежала бы уплате, если бы товары были выпущены для свободного обращения.

При временном вывозе товаров  освобождение от НДС и акцизов  и возврат уплаченных сумм не производятся.

1.8 Переработка товаров под таможенным контролем

Переработка товаров под таможенным контролем - таможенный режим, при котором иностранные товары используются в установленном порядке на таможенной территории Российской Федерации без взимания таможенных пошлин и налогов, а также без применения к товарам мер экономической политики для переработки под таможенным контролем с последующим выпуском для свободного обращения или помещением продуктов переработки под иной таможенный режим.  При ввозе товаров для переработки под таможенным контролем налог на добавленную стоимость и акцизы не взимаются.

1.9 Свободные таможенные зоны и свободные склады

Свободная таможенная зона и свободный  склад — это таможенные режимы, при которых иностранные товары размещаются и используются в соответствующих территориальных границах или помещениях (местах) без взимания таможенных пошлин и налогов, а также без применения к указанным товарам мер экономической политики, а российские товары размещаются и используются на условиях, применяемых к вывозу в соответствии с таможенным режимом экспорта, в порядке, определяемом таможенным законодательством Российской Федерации.

Под свободной зоной в международной  таможенной практике понимают часть территории одного государства, на которой ввезенные товары рассматриваются как товары, находящиеся за пределами таможенной территории по отношению к праву импорта и соответствующим налогам, и не подвергаются обычному таможенному контролю (Приложение III к Конвенции 1973 г. о гармонизации и упрощении таможенных процедур.

При ввозе иностранных  товаров на территорию свободных  таможенных зон и при помещении  их на свободные склады НДС и акцизы не взимаются.

При ввозе товаров с  территории свободных таможенных зон  и со свободных складов на остальную часть таможенной территории Российской Федерации налог на добавленную стоимость и акцизы взимаются в случае, если страной происхождения товаров не является Российская Федерация.

При ввозе российских товаров, предназначенных на экспорт, на территорию свободных таможенных зон и при помещении их на свободные склады производится освобождение либо возврат налога на добавленную стоимость и акцизов в порядке, предусмотренном для экспорта товаров. Фактический экспорт таких товаров должен быть осуществлен не позднее шести месяцев со дня возврата уплаченных сумм либо освобождения от них. В случае неосуществления фактического экспорта в указанный срок НДС и акцизы уплачиваются налоговым органам в общем порядке по представлению таможенного органа.

1.10 Переработка товаров вне таможенной территории

Переработка товаров вне таможенной территории - таможенный режим, при котором российские товары вывозятся без применения к ним мер экономической политики и используются вне таможенной территории Российской Федерации с целью их переработки и последующего выпуска продуктов переработки в свободное обращение на таможенной территории Российской Федерации с полным или частичным освобождением от таможенных пошлин и налогов, а также без применения к товарам мер экономической политики. 

При вывозе товаров с таможенной территории Российской Федерации на переработку налог на добавленную  стоимость и акцизы, уплаченные ранее  налоговым органам, возврату не подлежат.

 При ввозе продуктов  переработки налог на добавленную  стоимость и акцизы взимаются со стоимости переработки (разницы стоимостей ввозимых продуктов переработки и вывозимых товаров), по ставкам, установленным для ввозимых продуктов переработки.

При ввозе продуктов переработки  налог на добавленную стоимость  и акцизы не взимаются, если целью переработки являлся ремонт вывезенного товара, осуществляемый безвозмездно в силу положений законодательства или договора, за исключением случаев, когда при первоначальном выпуске для свободного обращения учитывалось наличие дефекта.

Подтверждением стоимости  вывезенных для переработки товаров  является грузовая таможенная декларация, оформленная при вывозе.

1.11 Реэкспорт товаров

Реэкспорт товаров - таможенный режим, при котором иностранные товары вывозятся с таможенной территории Российской Федерации без взимания или с возвратом ввозных таможенных пошлин и налогов и без применения мер экономической политики.

При ввозе на таможенную территорию Российской Федерации иностранных товаров, заявленных таможенному органу в качестве предназначенных непосредственно и исключительно для реэкспорта, налог на добавленную стоимость и акцизы не взимаются. Фактический реэкспорт таких товаров должен быть осуществлен не позднее шести месяцев со дня принятия грузовой таможенной декларации к оформлению.

Если товар при ввозе  прямо не был заявлен в качестве предназначенного для реэкспорта либо был заявлен в таком качестве, но не реэкспортирован фактически в течение шести месяцев, то НДС и акцизы подлежат уплате.

При вывозе реэкспортируемых товаров уплаченные суммы НДС  и акцизов подлежат возврату таможенными органами при условии, если:

- реэкспортируемые товары  находятся в том же состоянии,  в котором они находились на  момент ввоза, кроме изменений  вследствие естественного износа  либо убыли при нормальных  условиях транспортировки и хранения;

- фактический реэкспорт  товаров происходит в течение  двух лет с момента ввоза.

 
 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список  литературы

Приказ ГТК  РФ от 30.01.1993 N 49 (ред. от 01.11.1993, с изм. от 10.10.1997) "О применении налога на добавленную стоимость и акцизов  при ввозе товаров в Российскую Федерацию и вывозе с ее территории" (вместе с Инструкцией ГТК РФ N 01-20/741, Госналогслужбы РФ N 16 от 30.01.1993) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 25.02.1993 N 159)