Порядок формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам

 

 

НОУ ВПО «МЕЖДУНАРОДНЫЙ ИНСТИТУТ РЫНКА»

 

ФАКУЛЬТЕТ ЭКОНОМИКИ И МЕНЕДЖМЕНТА

ОТДЕЛЕНИЕ  СПО «БАНКОВСКОЕ ДЕЛО»

 

 

организация кредитной работы

 

КУРСОВая работа

на тему:

Порядок формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам

 

 

 

                                                                                                  Выполнил(а)    Маркова В.В.

Группа БД 21

Проверила       Старикова Т.Е.

«____»________________2013г

 

______________________________

                         оценка

 

______________________________

                        Подпись

САМАРА-2013

СОДЕРЖАНИЕ

Введение…………………………………………………………………………3

Глава 1. Сущность резервов на возможные потери по ссудам.………………………………………………………………………..….5

1.1. Порядок формирования резервов на возможные потери по ссудам.........5

1.2.Порядок использования резервов на возможные потери по ссудам…………………………………………………………………...………10

 

Глава 2. Формирование кредитного портфеля по ссудам в Сбербанке...........................................................................................................14

2.1.Анализ кредитного портфеля ОАО Сбербанк России…..………………………………………...…………………………….14

2.2.Методические аспекты расчета кредитного риска банка…………………………………...………..…..…………………………..22

2.3 Оценка качества управления кредитными рисками ……………………26

Заключение…………………………………………………………………….32

Список использованной литературы………………………………………34

 

 

 

 

 

Введение

              Актуальность  темы работы: в настоящее время резко возросло количество выдаваемых банками ссуд, при этом возрос процент невозврата по ним. Вследствие чего, банки несут серьезные расходы и теряют свою ликвидность. Чтобы сократить расходы на осуществление банками кредитных операций, банки формируют резервы по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженностью. Резерв на возможные потери по ссудам представляет собой специальный резерв, необходимость формирования которого обусловлена кредитными рисками в деятельности банков. Этот резерв обеспечивает создание банкам более стабильных условий финансовой деятельности и позволяет избегать колебаний величины прибыли банков в связи со списанием потерь по ссудам. Резерв на возможные потери по ссудам формируется за счет отчислений, относимых на расходы банков. Кредитная деятельность банка является одним из основополагающих критериев, который отличает его от небанковских учреждений. В мировой практике именно с кредитованием связана значительная часть прибыли банка. Одновременно невозврат кредитов, особенно крупных, может привести банк к банкротству, а в силу его положения в экономике, к целому ряду банкротств связанных с ним предприятий, банков и частных лиц. Поэтому управление кредитным риском и его снижение с помощью резервов на возможные потери по ссудам является необходимой частью стратегии и тактики выживания и развития любого коммерческого банка.

 

   

 

 Цель  курсовой работы: определить источники формирования резерва и порядок его использования на возможные потери по ссудам.

    Задачи  курсовой  работы:

- изучить нормативные документы, регламентирующие порядок создания и использования резерва на возможные потери по ссудам;

- рассмотреть понятия способов кредитных рисков;

- определить размер резервов с учетом обеспечения по ссуде ;

- охарактеризовать счета для учета резервов на возможные потери по ссудам.

Предмет исследования - формы и виды кредитования малого и среднего бизнеса.

Объект исследования – финансовый резерв Сбербанка России.

Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения. В конце работы приводится список использованной литературы, включающий Законы РФ, нормативные акты ЦБ РФ, также работы таких ученых, как Парфенов К.Г. и Смирнова Л.Р.

 

 

 

 

 

1. Сущность резервов на возможные потери по ссудам      

         1.1. Порядок формирования резервов  на возможные потери по ссудам

       Резерв на возможные потери по ссудам (далее РВПС) - специальный резерв, необходимость которого обусловлена кредитными рисками в деятельности банка.

     Резерв формируется кредитной организацией при обесценении ссуды (ссуд), то есть при потере ссудной стоимости вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заёмщиком обязательств по ссуде перед кредитной организацией либо существования реальной угрозы такого неисполнения (ненадлежащего исполнения) (далее кредитный риск по ссуде).

    При выдаче кредита всегда существует вероятность его неуплаты, то есть банк не может однозначно определить в момент заключения сделки и в ходе сопровождения кредита факт возврата долга своевременно и в полном объёме. Поэтому при помощи формирования резерва банком закладывается риск невозврата (так называемый "кредитный риск"). Таким образом, данный резерв обеспечивает создание банку более стабильных условий финансовой деятельности, позволяя избегать колебаний величины прибыли, связанной со списанием потерь по ссудам. Источником образования резерва являются отчисления, относимые на расходы банка. То есть в бухгалтерском учёте создание резервов отражается как расходы банка, а восстановление, вследствие гашения кредитов либо из-за снижения ставки резерва - как доходы банка.

                                 

 

 

                                      Формирование резерва производится:

- по каждой  ссуде в том случае, если ссуда  имеет индивидуальные признаки  обесценения;

- по портфелю  однородных ссуд (далее ПОС), то  есть по группе ссуд, незначительных по сумме и имеющих общие признаки.

Качественная и количественная оценка кредитного портфельного риска проводится одновременно с использованием следующих методов оценки риска кредитного портфеля:

- аналитический;

- статистический;

- коэффициентный.

Аналитический метод представляет собой оценку возможных потерь (уровня риска) банка и осуществляется в соответствии с Положением Банка России от 26.03.2004 г. № 254-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности" ред. от 24.12.2012 № 2948-У. Данное Положение предусматривает, что классификация выданных ссуд и оценка кредитных рисков должны производиться банками на комплексной основе в зависимости от следующих критериев:

- финансового состояния заемщика, оцененного с применением подходов, используемых в отечественной и международной банковской практике;

- возможности  заемщика погасить основную сумму  долга с причитающимися в пользу  банка по кредитному договору  процентов, комиссионных и иных платежей, характеризующих качество обслуживания долга;

- наличия у  заемщика качественного и высоколиквидного  обеспечения в объеме, достаточном  для компенсации банку основной  суммы долга по ссуде, всех  процентов в соответствии с  договором, а также возможных издержек, связанных с реализацией залоговых прав;

- наличия и  длительности просроченных платежей  по основному долгу и процентам  по нему;

- количества  переоформлений ссудной задолженности  в ходе действия кредитного  договора.

Для определения размера расчётного резерва в соответствии с нормативными актами ЦБ РФ используется разделение ссуд на категории качества, на основании профессионального суждения с применением комбинации двух критериев, "финансовое положение" и "качество обслуживания долга". Согласно таблице все ссуды делятся на пять категорий качества:

Таблица 1

Категории качества

Категория качества	Наименование	Размер расчетного резерва в процентах от суммы основного долга по ссуде
I категория качества (высшая)	Стандартные	0%
II категория качества	Нестандартные	от 1% до 20%
III категория качества	Сомнительные	от 21% до 50%
IV категория качества	Проблемные	от 51% до 100%
V категория качества	Безнадежные	100%

 

 

 

        Резерв формируется в пределах суммы основного долга (балансовой стоимости ссуды). Резерв формируется в валюте Российской Федерации независимо от валюты ссуды.

       Величина резерва может быть меньше расчетного в зависимости от наличия обеспечения I и II категорий качества (см. Приложение 1).

Оценка кредитного риска по каждой выданной ссуде (профессиональное суждение) должна проводиться банком на постоянной основе.

Профессиональное суждение выносится по результатам комплексного и объективного анализа деятельности заемщика с учетом его финансового положения, качества обслуживания заемщиком долга по ссуде, а также всей имеющейся в распоряжении банка информации о заемщике, в том числе о любых рисках заемщика, включая сведения о внешних обязательствах заемщика, о функционировании рынка, на котором работает заемщик.

Профессиональное суждение банка должно содержать:

- информацию об уровне кредитного  риска по ссуде;

- информацию об анализе, по результатам  которого вынесено профессиональное  суждение;

- заключение о результатах оценки  финансового положения заемщика;

- заключение о результатах оценки  качества обслуживания долга  по ссуде;

- информацию о наличии иных  существенных факторов, учтенных  при классификации ссуды или  неучтенных с указанием причин, по которым они не были учтены  банком;

- расчет резерва;

- иную существенную информацию.

       Вся информация о заемщике, включая информацию о рисках заемщика, фиксируется в досье заемщика. Информация, использованная банком для оценки качества ссуды, включая оценку финансового положения заемщика, должна быть доступна органам управления, подразделениям внутреннего контроля, аудиторам и органам банковского надзора.

       Банк в порядке документально оформляет и включает в досье заемщика профессиональное суждение. Профессиональное суждение формируется и документально оформляется на момент выдачи ссуды и в дальнейшем составляется в течение месяца после окончания периода, установленного для представления отчетности в налоговые органы по состоянию на квартальную (годовую) отчетную дату.

       Формирование резерва на возможные потери по ссудам производится в момент выдачи кредитов. Ежемесячно, в последний рабочий день банком осуществляется его корректировка в зависимости от остатка ссудной задолженности, от изменения оценочных параметров качества ссуды.

Размер резерва на возможные потери по ссудам корректируется банком ежедневно в соответствии с изменением величины и качества кредитного портфеля, то есть в связи с выдачей (погашением) кредитов, переходом из одной категории качества в другую, изменением ставки риска по отдельным ссудам.

       Определение ставки резерва производится банком не реже одного раза в квартал на основании профессиональных суждений по индивидуальным кредитам и портфелям однородных ссуд.

       Сущность статистического метода заключается в следующем:

1. анализ статистики кредитных рисков относительно соглашений, составляющих кредитный портфель банка;

2. характеристика меры распыленности  кредитных рисков по ссудному  портфелю;

3. установление величины и частоты  возникновения кредитного риска.

       Основными инструментами статистического метода расчета и оценки риска кредитного портфеля банка являются: дисперсия, вариация, стандартное отклонение, коэффициент вариации и асимметрии.

       Сущность коэффициентного метода оценки кредитного риска заключается в расчете относительных показателей, позволяющих оценить кредитные риски, входящие в состав кредитного портфеля банка, расчетные значения которых сравниваются с нормативными критериями оценки, и на этой основе качественно и количественно определяется уровень совокупного кредитного риска банка

 

 

 

2. Порядок использования резервов на возможные потери по ссудам

 

 

       При не исполнении заемщиком обязательств по кредиту, банк может возместить убыток с помощью реализации заложенного имущества Реализация залога - это вступление во владение залогом в случае, когда дебитор не исполняет условий оплаты кредита.

       Если в банке заложены деньги, банк покрывает непогашенную часть кредита за счет этих денежных средств. Если заложенной суммы недостаточно для погашения кредита, то банк имеет право получить недостающую сумму из другого имущества должника, не пользуясь преимуществом, основанным на залоге.

       Если в залоге другое имущество, то по закону оно должно быть выставлено на публичные торги (см. Приложение 2), а вырученные средства - направлены на погашение кредита. Остаток вырученных денег после покрытия займа возвращается заемщику.

       В случае безнадежности и/или нереальности к взысканию долга используется ранее созданный резерв на возможные потери по ссудам, списывается основной долг с баланса. Это осуществляется по решению Совета Директоров или Наблюдательного Совета банка.