Распределение прибыли на предприятии

Производственная программа  по выпуску масел на сегодня —  это более 40 товарных наименований:  моторные, трансмиссионные, компрессорные, гидравличесике и другие. Все масла выпускаются в надежной металлической упаковке, имеющей несколько степеней защиты от подделки.

Компания  имеет возможность  производить под заказ любое  индустриальное масло. А высококвалифицированные  специалисты возьмут на себя разработку и сопровождение программ ревитализации самого сложного промышленного оборудования с гарантированным реальным энерго и ресурсосберегающим результатом.

С 2005 года выпускается целый  ряд продуктов, содержащих ревитализант: антифризы, тормозные жидкости, средства для автомобильных кондиционеров, другие специальные составы.

Сегодня компания предлагает более 250 наименований продукции. Её уникальность и высокое качество подтверждают призы, дипломы и награды, полученные на международных конкурсах и  выставках.

Таблица 1 – Торгово-экономическая  деятельность компании за 2010 – 2011 гг.

Показатели	2010	2011	Отклонение	Темп роста, %%
Товарооборот, сумма	34 548	41539	6991	21
Валовой доход, сумма	16049,3	23457,1	7407,8	46
Уровень рентабельности	29,4	49,2	19,8	-
Внереализационные доходы (прибыль)	184,9	242,2	57,3	32
Внереализационные расходы	124,7	74,9	-49,8	40
Балансовая прибыль	14094,9	20510,9	6416	44

Из таблицы 1 видно, что  в 2011 году компания улучшила показатели всей деятельности. Так, видно, что товарооборот увеличился на 21% . Валовый доход  увеличился на 46%, в связи с чем уровень валового дохода к товарообороту в 2011 г. составил 56,4%, что на 10% больше, чем в предыдущем году.

Уровень рентабельности возрос на 19,8%, составив в 2011 г. 49,2%.

Внереализационные доходы повысились на 32%, одновременно на 40% понизились внереализационные  расходы.

Исходя из этого, сумма  балансовой прибыли в 2011 г. увеличилась  на 6416 тыс. руб. или на 44%.

2.2. Анализ формирования  чистой прибыли предприятия

Чистая прибыль является одним из важнейших экономических показателей, характеризующих конечные результаты деятельности предприятия. Количественно она представляет собой разность между суммой балансовой прибыли и суммой внесенных в бюджет налогов из прибыли, экономических санкций, отчислений в благотворительные фонды и других расходов предприятия, покрываемых за счет прибыли.

Определим сумму нераспределенной чистой прибыли для предприятия  «Нью-Тэк» за 2011 г. В соответствии с данными Приложения А и Приложения Б.

Данные таблицы 2 показывают, что фактическая сумма нераспределенной чистой прибыли в 2011 году выше плановой в отчетном периоде на 850 тыс. руб. (12650 – 11800=850 тыс. руб.), или на 7,2%, в 2010 году выше плановой в отчетном периоде на 510 тыс. руб. (8180-7670=510 тыс. руб.), или на 6,6%. Ее величина зависит от факторов изменения балансовой прибыли и факторов, определяющих удельный вес чистой прибыли в общей сумме балансовой прибыли, а именно доли налогов, экономических санкций в общей сумме прибыли.

Таблица 2 - Определение суммы нераспределенной чистой прибыли ЗАО «Нью-Тэк» за 2010-1011 годы

	2010 год						2011 год
	Уровень показателя, тыс. руб.			Удельный вес в балансовой прибыли, %			Уровень показателя, тыс. руб.			Удельный вес в балансовой прибыли, %
	План	Факт	+,-	План	Факт	+,-	План	Факт	+,-	План	Факт	+,-
1 . Балансовая  Прибыль
	12000	13000	+1000	100,0	100,0	-	18500	20000	+1500	100,0	100,0	—
2. Налоги
из прибыли	4080	4420	+340	34,04	34,0	-0,4	6300	6800	+500	34,05	34,0	-0,05
В том числе:
Налог на имущество	1101,6	1183	+82,6	9,18	9,11	-0,07	1700	1820	+ 120	9,19	9,10	-0,09
Налог на прибыль	2881,2	3125,2	+290	24,01	24,04	+0,03	4440	4806	+366	24,0	24,03	+0,03
Прочие налоги
и сборы	98	111,8	+13,8	0,88	0,89	+0,01	160	174	+ 14	0,86	0,87	+0,01
3. Экономические санкции  по платежам в бюджет	250	300	+150	2,14	2,97	+0,83	400	550	+ 150	2,17	2,75	+0,58
4. Нераспределенная  чистая прибыль  (п.1-п.2-п 3)	7670	8180	+510	63,81	63,12	-0,69	11 800	12650	+850	63,78	63,25	-0,53

 

Чтобы определить изменение  суммы нераспределенной прибыли за счет факторов первой группы, необходимо изменение балансовой прибыли за счет каждого фактора умножить на плановый (базовый) удельный вес чистой прибыли в сумме балансовой прибыли:

     (1)

Используя формулу (1), рассчитаем изменение суммы нераспределенной прибыли за счет изменения балансовой прибыли за 2010 и 2011 годы.

Рассчитаем изменение  сумы нераспределенной прибыли за счет других факторов 1 группы, данные занесем в Таблицу 3.

Прирост нераспределенной чистой прибыли за счет второй группы факторов рассчитывается умножением прироста удельного веса i-го фактора (налогов, санкций, отчислений) в общей сумме балансовой прибыли на фактическую ее величину в отчетном периоде:

     (2)

Используя формулу (2), рассчитаем прирост нераспределенной прибыли за счет изменения налога на прибыль в 2010 и 2011 годах:

И также по все остальным  факторам 2 группы, полученные данные занесем в Таблицу 3.

Таблица 3 - Расчет влияния факторов на изменение суммы нераспределенной прибыли ЗАО «Нью-Тэк» за 2011г.

 

Факторы изменения нераспределенной прибыли	2010 год		2011 год
	Расчет влияния	Изменение суммы, тыс. руб.	Расчет влияния	Изменение суммы, тыс. руб.
1 . Изменение общей суммы
балансовой прибыли	+1000х0,6381	+638,1	+ 1500x0,6378	+956,7
1.1. Прибыль от реализации
продукции	+894х0,6381	+570,5	+ 1396x0,6378	+890,4
1.1.1. Объем реализации  продукции	-162х0,6381	-103,3	-158x0,6378	-100,8
1.1.2. Структура реализованной
продукции	+470 х0,6381	+299,9	+536 х 0,6378	+341,9
1.1.3. Средние цены реализации	+1312х0,6381	+837,2	+3335 х 0,6378	+2127,1
1.1.4. Себестоимость продукции	-2769х0,6381	-1766,9	-2317x0,6378	-1477,8
В том числе за счет роста:
цен на ресурсы	-1987х0,6381	-1267,9	-2118x0,6378	-1350,9
ресурсоемкости	-210х0,6381	-134	-199x0,6378	-126,9
1.2. Сальдо операционных  доходов
и расходов	+135х0,6381	+86,14	+ 150x0,6378	+95,7
1.3.Сальдо внереализационных
финансовых результатов	-25х0,6381	-15,9	-46 х 0,6378	-29,3
1.3.1. Штрафы и пени полученные	+167х0,6381	+106,6	+80 х 0,6378	+51,0
1.3.2. Штрафы и пени выплаченные	-56х0,6381	-35,7	-106x0,6378	-67,6
1.3 3. Убытки от списания
дебиторской задолженности	-15х0,6381	-9,6	-20 х 0,6378	-12,7
2. Налоги из прибыли	-(- 0,04х13000)/100	+5,2	-(-0,05х20000)/100	+ 10,0
В том числе:
Налог на имущество	-(- 0,07х13000)/100	+9,1	-(-0,09х20000)/100	+ 18,0
Налог на прибыль	- (+0,03х13000)/100	-2,8	-(+0,03x20000)/100	-6,0
Прочие налоги и сборы	-(+0,01 х 13 000)/ 100	-1,1	-(+0,01 х 20 000)/ 100	-2,0
3 Экономические санкции	- (+0,83х13000)/100	-107,9	-(+0,58x20000)7100	-116,7
Итого		+510		+850

 

Из таблицы следует, что  сумма чистой прибыли увеличивалась в основном за счет роста отпускных цен и изменения структуры продаж. Сокращение объема продаж, рост себестоимости продукции, выплаченные пени и штрафы, убытки от списания долгов, экономические санкции вызвали уменьшение суммы чистой прибыли. Поэтому, изыскивая пути увеличения чистой прибыли, предприятию «В-Инвест» необходимо в первую очередь обратить внимание на факторы, отрицательно влияющие на формирование чистой прибыли.

 

2.3. Анализ распределения  прибыли предприятия

Нераспределенная прибыль  используется в соответствии с Уставом предприятия. За счет ее выплачиваются дивиденды пайщикам общества, создаются фонды накопления, потребления, резервный фонд, часть прибыли направляется на пополнение собственного оборотного капитала и на другие цели.

В процессе анализа необходимо изучить выполнение плана по использованию  нераспределенной прибыли, для чего фактические данные об использовании прибыли по всем направлениям сравнивают с данными плана и выясняют причины отклонения от плана по каждому направлению использования прибыли (Таблица 4).

Приведенные данные свидетельствуют  о том, что на анализируемом предприятии в 2011 году на выплату по паям использовано 20% прибыли, в фонд накопления — 42, в фонд потребления — 28 и в резервный фонд — 10%, в 2010 на выплату по паям использовано 21% прибыли, в фонд накопления – 43, в фонд потребления – 25 и в резервный фонд – 5%.

Анализ формирования фондов должен показать, насколько и за счет каких факторов изменилась их величина. Основными факторами, определяющими  размер отчислений в фонды накопления и потребления, могут быть изменения суммы нераспределенной чистой прибыли и коэффициента отчислений прибыли в соответствующие фонды. Сумма отчислений прибыли в фонды предприятия равняется их произведению. Расчеты представлены в Таблице 4.

Таблица 4 - Данные об использовании чистой прибыли за 2010-2011гг., тыс. руб.

Показатель	2010			2011
	План	Факт	+, -	План	Факт	+, -
1. Нераспределенная чистая прибыль	7670	8180	+510	11800	12650	+850
2. Использование прибыли:
На выплату дивидендов	1760	1840	+80	2360	2530	+ 170
В фонд накопления	3420	3812	+392	4720	5313	+593
В фонд потребления	2010	2013	+3	3540	3542	+2
В резервный фонд	420	454	+34	1180	1265	+85
3. Доля в распределяемой прибыли:
Выплаченных дивидендов	10	10	-	20	20	-
Фонда накопления	25	28	+3	40	42	+2
Фонда потребления	20	18	-2	30	28	-2
Резервного фонда	5	5	-	10	10	-

 

 

Для расчета влияния факторов можно использовать один из приемов детерминированного факторного анализа (Таблица 5).

Затем надо рассчитать влияние  факторов изменения чистой прибыли  на размер отчислений в фонды предприятия. Для этого прирост чистой прибыли  за счет каждого фактора умножаем на плановый коэффициент отчислений в соответствующий фонд. Расчеты представлены в Таблице 5.

Таблица 5 - Расчет влияния факторов на размер отчислений в фонды предприятия за 2010-2011 гг.

Фонд	Сумма распределяемой прибыли, тыс. руб.		Доля отчислении, %		Сумма отчислений, тыс. руб.		Отклонение от плана
	план	факт	план	факт	План	факт	общее	в том числе за счет
								ЧП	КотчЧП
2011 год
Накопления	11 800	12650	40	42	4720	5313	+593	+340	+253
Потребления	11 800	12650	30	28	3540	3542	+2	+255	-253
Резервный	11 800	12650	10	10	1180	1265	+85	+85	—
Выплата по паям	11 800	12650	20	20	2360	2530	+ 170	+ 170	—
2010 год
Накопления	7670	8180	25 20 5 10	28	3420	3812 2013 454 1840	+392	+215	+177
Потребления	7670 7670 7670	8180 8180 8180		18 5 10	2010		+3	+197	-194 - -
Резервный Выплата по паям					420 1760		+34 +80	+34 +80

 

 

Данные Таблицы 5 показывают причины увеличения суммы отчислений в фонды предприятия и дивидендные выплаты, что позволяет разработать мероприятия, направленные на увеличение суммы прибыли, а соответственно и фондов предприятия. В нашем примере прирост отчислений в фонды предприятия вызван изменением структуры реализованной продукции, повышением отпускных цен, доходами по внереализационным операциям. Отрицательное влияние оказали такие факторы, как повышение себестоимости продукции, в том числе за счет роста ресурсоемкости продукции.