Ревизия денежных средств

На основании данных отчетов кассира и приложенных к ним оправдательных документов, а также записей в учетных регистрах проверяется правильность корреспонденции счетов по движению средств в кассе.

Одновременно с кассовыми  операциями следует проверять реальность денежных средств в пути, к которым относятся:

- денежные средства, сданные  в банк, по которым еще нет  банковской выписки о зачислении на расчетный счет организации;

- денежные средства, сданные  инкассаторам на перевозку в  банк или из банка;

- денежные средства, перевозимые  инкассаторами из операционной кассы в кассу организации.

При ревизии этих средств  сначала проверяется фактическое  состояние денежных средств в пути на день ревизии (или на другое ближайшее число) путем тщательной проверки каждой квитанции банка или копии препроводительной ведомости на выручку, сданную в банк, но не зачисленную на расчетный счет организации на эту дату. Затем проверяются обороты, т.е. операции с денежными средствами в пути, посредством сверки квитанций банка или копий препроводительных ведомостей на сданную выручку с выписками банка о зачислении сумм на расчетный счет организации. В результате этого выясняются полнота и своевременность зачисления, а также отражения банком денежной выручки организации на его расчетном счете.

Все выявленные нарушения отражаются в соответствующем разделе акта ревизии либо аудиторской проверки со ссылками на прилагаемые к акту ведомости, таблицы и другие данные, свидетельствующие о допущенных нарушениях.

При проверке кассовых операций наиболее часто выявляются следующие нарушения:

1. Прямое хищение денежных  средств; оно может быть прикрытым,  т.е. оформленным незаконными  документами (расписками частных  лиц, просьбами о выдаче денег и т.д.). Данный расход, по сути, является растратой. Ничем не прикрытое хищение может быть не только вследствие прямой растраты, но временным незаконным заимствованием денег. В обоих случаях нарушение легко выявляется посредствам внезапной инвентаризации, а впоследствии ревизор выясняет обстоятельства, способствующие подобной ситуации.

2. Неоприходование и присвоение полученных денег:

а) из банка, что проверяется  встречной проверкой кассы и  банка;

б) от разных лиц и организаций, что также выявляется встречной  проверкой.

Одно из нарушений - присвоение денежных средств, полученных в качестве оплаты задолженности от уволенных лиц. Поэтому, когда за уволившимся числится значительная задолженность, требуется проводить детальные процедуры проверки.

3. Излишнее списание  денег по кассе - возможно неоднократное  использование одних и тех же кассовых документов, поэтому особое значение имеет наличие особых приложений к кассовым ордерам. Здесь возможен неправильный подсчет итогов, списание денежных средств без оснований или по подложной документации. Подлоги в законно оформленном документе связаны с увеличением денежных средств по списанию.

4. Присвоение денежных  средств законно начисленных  разным лицам организациям. К числу методов проверки относится опрос и встречная проверка документов.

Результаты ревизии  кассы оформляются отдельным  актом. Один экземпляр акта вручается главному бухгалтеру или заместителю руководителя проверяемого учреждения.

Для его составления  ревизор в процессе проверки должен записывать в 

особую тетрадь, называемую рабочим дневником ревизора, все  выявленные им факты нарушений законодательства, нормативных актов и устава предприятия.

В акте ревизии ревизующие должны соблюдать объективность  и обоснованность, четкость, лаконичность, доступность и системность изложения. Результаты ревизии излагаются в акте на основе проверенных данных и фактов, подтвержденных имеющимися в ревизуемых и других организациях документами, результатами произведенных встречных проверок и процедур фактического контроля, других ревизионных действий, заключений специалистов и экспертов, объяснений должностных и материально ответственных лиц.

Описание фактов нарушений, выявленных в ходе ревизии, должно содержать следующую обязательную информацию: какие законодательные, другие нормативные правовые акты или их отдельные положения нарушены, кем, за какой период, когда и в чем выразились нарушения, размер документально подтвержденного ущерба и другие последствия этих нарушений.

В акте ревизии не допускаются  выводы, предположения и факты, не подтвержденные документами или результатами проверок, сведениями из материалов правоохранительных органов и ссылками на показания, данные следственным органам. В акте не должна даваться правовая и морально-этическая оценка действий должностных, материально ответственных лиц ревизуемой организации, квалифицироваться их поступки, намерения и цели.

Акт подписывается руководителем  ревизионной группы, руководителем и главным бухгалтером ревизуемой организации. Один экземпляр акта ревизии, подписанного руководителем ревизионной группы, вручается руководителю ревизуемой организации под роспись в получении с указанием даты получения.

 

 

             3.ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ РЕВИЗИИ КАССЫ

 

 

Ревизия кассы проводится с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.

При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории, авиабилеты и др.).

Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг и других бланков документов строгой отчетности производится по видам бланков (например, по акциям: именные и на предъявителя, привилегированные и обыкновенные) с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально ответственным лицам.

Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными  учета по кассовой книге. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указываются их сумма и обстоятельства возникновения.

Примерная форма акта ревизии наличия денежных средств.

 

Предприятие, организация  цех__________________________

АКТ ревизии наличных денежных средств 201  г. находящихся

 

РАСПИСКА

К началу проведения ревизии  все расходные и приходные  документы на денежные средства сданы в бухгалтерию и все денежные средства, поступившие на мою ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход. (Материально ответственное лицо)__________________________

                                                        (должность) (подпись) (Фамилия)

На основании приказа (распоряжения) от «__»___________201_г.

№__________произведена ревизия  денежных средств по состоянию

на «__»_____________201_г.

При ревизии установлено  следующее:

1) наличных денег___________________________руб._____коп.

2) почтовых марок___________________________руб.____коп.

3) ценных бумаг_____________________________руб.____коп.

4)________________________________________руб._____коп.

Итого фактическое наличие_______________________________

                                                                       (прописью)

По учетным данным_____________________руб._________коп.

Результаты ревизии: излишек____________недостача__________

Последние номера кассовых ордеров:

приходного №__________, расходного №____________

Председатель комиссии_____________________________             

                                            (должность) (подпись) (ФИО)

Члены комиссии _____________________________                              

                                   (должность) (подпись) (ФИО)

Подтверждаю, что денежные средства, перечисленные в акте, находятся на моем ответственном хранении.

Материально ответственное  лицо

 "_"___________201_ г.

Объяснение причин излишков или недостач___________________

Материально ответственное  лицо

 Решение руководителя  предприятия

  " "___________201  г.                                                           (Подпись)                                                                      

 

Выявленные излишки  денежных средств в кассе на основании акта приходуются следующей проводкой:

- Д-т сч. 50 "Касса"

- К-т сч. 99 "Прибыли  и убытки"

Недостачи денежных средств  списываются в расход по кассовой книге согласно акту следующей бухгалтерской записью:

- Д-т сч. 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"

- К-т сч. 50 "Касса"

После принятия решения  о взыскании недостающей суммы  с виновных лиц, она относится на счет 73 следующей проводкой:

- Д-т сч. 73 "Расчеты  с персоналом по прочим операциям" (субсчет 3 "Расчеты по возмещению материального ущерба")

- К-т сч. 94 "Недостачи  и потери от порчи ценностей"

При погашении суммы  недостачи кассиром в добровольном порядке в учете делается следующая  запись:

- Д-т сч. 50 "Касса"

- К-т сч. 73 "Расчеты  с персоналом по прочим операциям" (субсчет 3 "Расчеты по возмещению материального ущерба")

Если же недостача  будет удерживаться с заработной платы кассира, то эта хозяйственная  операция в учете будет отражена следующим образом:

- Д-т сч. 70 "Расчеты  с персоналом по оплате труда"

- К-т сч. 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (субсчет 3 "Расчеты по возмещению материального ущерба")

В случае, когда  виновные не установлены или суд  отказал во взыскании с них, потери от недостачи списываются на убытки:

- Д-т сч. 99 "Прибыли  и убытки"

- К-т сч. 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"

Выявленные недостачи  денежных документов в кассе (почтовых марок, марок государственной пошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов и др.) по их номинальной стоимости списываются со счета 56 проводкой:

- Д-т сч. 94 "Недостачи  и потери от порчи ценностей"

- К-т сч. 50/3 "Денежные  документы"

В дальнейшем указанные  недостачи денежных документов по их номинальной стоимости списываются аналогично списанию денежных средств.

Лица, виновные в систематическом  нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в установленном порядке.

В акте о произведенной  ревизии также могут быть приведены  следующие данные:

- нарушения правил ведения кассовых операций;

- правильность оформления кассовых документов и ведения кассовой книги;

- соблюдения предельной суммы расчетов наличными денежными средствами;

- особые замечания членов комиссии, если эти замечания имеются.

Инвентаризация денежных средств в пути производится путем  сверки числящихся сумм на счетах бухгалтерского учета с данными квитанций учреждения банка, почтового отделения, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т.п.

В условиях автоматизированного  ведения кассовой книги должна также производиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.

ревизия контроль денежный касса

 

                                              ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

 

Ревизия - составная часть  системы управленческого контроля, призванная устанавливать законность, достоверность, целесообразность и  экономическую эффективность совершенных хозяйственных операций. Ревизия позволяет изучить все стороны финансово-хозяйственной деятельности организации.

Для ревизии важно  выявить и установить:

- контроль за соблюдением  государственной дисциплины;

- правильность использования  государственных средств;

- сохранность денежных  средств и материальных ценностей;

- правильность ведения  бухгалтерского учета;

- выявить факты бесхозяйственности, расточительства, хищений;

- установить виновных  для возмещения вреда государству.

Организация ревизионной  работы включает следующие этапы:

1. Подготовительная работа.

2. Установление делового  контакта.

3. Общее ознакомление  с объемом контроля.

4. Организация и проведение  ревизии.

5. Документальное оформление  результатов.

6. Реализация решения  по результатам.