Сущность лизинга

Омский филиал

негосударственного образовательного учреждения

высшего профессионального образования

«Московский финансово-промышленный университет «Синергия»

(ОМФ НОУ «МФПУ «Синергия»)

 

 

 

                                              Специальность:  Финансы и кредит

                                           

                                                

Содержание

1. Сущность лизинга 3

2. Субъекты лизинговой сделки 4

3. . Схема проведения лизиногвой сделки 5

4. Этапы проведения лизинговой сделки 6

5. Виды лизинга 7

6. Преимущества лизинга 8

7. Кредит или лизинг 10

8. Лизинговые контракты …………………………………………………………………...11

9. Методика расчетов лизинговых платежей…………………………………………………12

10.  Форма расчетов 15

11. Учет лизинговых операций и его законодательная основа ……………………….15

12. Отражение в бухгалтерском учете операций по договору лизинга ……………...18

13. Налогооблажение  лизинговых сделок……………………………………………………23

14. Заключение………………………………………………………………………….24

 

Сущность  лизинга

 

Глубокие  преобразования, происходящие в мировой  экономике, требования, предъявляемые  научно-техническим прогрессом к  замене основных фондов, а так же необходимость более эффективного использования финансовых ресурсов потребовали новых методов обновления материально-технической базы.

Одним из таких  нетрадиционных и достаточно эффективных  в последние десятилетия инвестиционных инструментов стал лизинг.

Для того чтобы руководство организации  могло принять обоснованное и  взвешенное управленческое решение  при выборе варианта реализации инвестиционного  проекта, связанного с техническим  перевооружением и обновлением  производственных фондов, необходимо учитывать те экономические преимущества, которые можно достичь, применяя механизм финансового лизинга.

Сегодня лизинг является одним из наиболее эффективных финансовых инструментов, предоставляющих реальную возможность  предприятиям обновлять свои основные фонды, повышать конкурентоспособность  выпускаемой продукции, снижать  налоговые и оперативные издержки. Гражданский Кодекс РФ (ст. 665) определяет финансовую аренду (лизинг) так:

"По  договору финансовой аренды (договору  лизинга) арендодатель обязуется  приобрести в собственность указанное  арендатором имущество у определенного  им продавца и предоставить  арендатору это имущество за  плату во временное владение  и пользование для предпринимательских  целей. Арендодатель в этом  случае не несет ответственности  за выбор предмета аренды и  продавца".

Лизинг - это вид предпринимательской деятельности, направленной на инвестирование временно свободных или привлеченных финансовых средств, когда по договору финансовой аренды (лизинга) арендодатель (лизингодатель) обязуется приобрести в собственность обусловленное договором имущество у определенного продавца и предоставить это имущество арендатору (лизингополучателю) за плату во временное пользование для предпринимательских целей. (“Временное положение о лизинге”. Утверждено постановлением Правительства РФ от 29 июня 1995 г. № 633).

 

Согласно  международной практике, лизинг представляет собой подвид арендных отношений, который  характеризуется тем, что:

• лизингополучатель не приобретает права собственности на объект лизинга;
• риски и выгоды от пользования объектом лизинга лежат на лизингополучателе;
• оплата производится в рассрочку и обычно покрывает полную стоимость объекта лизинга плюс прибыль лизингодателя.

Чаще  всего лизингодатель приобретает  у выбранного покупателем продавца Товар для дальнейшей его передачи в лизинг. Как правило, в течение  действия договора лизинга риски  утраты или повреждения имущества  застрахованы за счет лизингополучателя  в согласованной сторонами лизинговой сделки страховой компании.

Договор лизинга соизмерим по продолжительности  со сроком полной амортизации имущества  или же превышает его.

Для заключения договора, лизингополучатель  предоставляет в лизинговую компанию пакет документов, аналогичный тому, который предоставляется для  получения кредита банка.

Эксплуатируя  оборудование, лизингополучатель поэтапно уплачивает лизинговые платежи, включающие в себя стоимость оборудования, затраты  по привлечению кредитных средств  банков, комиссию лизинговой компании.

Предмет лизинга переходит в собственность  лизингополучателя по истечении  срока действия договора лизинга  или до его истечения при условии  выплаты лизингополучателем полной суммы, предусмотренной договором  лизинга. 

Субъекты  лизинговой сделки

Лизингодатель — физическое или юридическое лицо, которое за счет привлеченных или собственных средств приобретает в ходе реализации лизинговой сделки в собственность имущество и предоставляет его в качестве предмета лизинга лизингополучателю за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование.

Лизингополучатель — физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором лизинга обязано принять предмет лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование в соответствии с договором лизинга.

Продавец (поставщик) — физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором купли-продажи с лизингодателем, продает лизингодателю в обусловленный срок производимое (закупаемое) им имущество, являющееся предметом лизинга

Договор лизинга — договор, в соответствии с которым лизингодатель обязуется приобрести в собственность указанное лизингополучателем оборудование у определенного им продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование. Договором лизинга может быть предусмотрено, что выбор продавца и приобретаемого имущества осуществляется лизингодателем.

Лизинговая  деятельность — вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества и передаче его в лизинг.

Процедура лизинговой сделки

Лизинговая  сделка состоит из нескольких договоров, заключаемых между участниками сделки: лизингодателем, лизингополучателем, поставщиком. После заключения договора лизинга, оборудование приобретается лизинговой компанией у поставщика, выбранного клиентом. В договоре поставки определяются обязанности поставщика поставить оборудование по определенной цене и в установленные сроки, его качество, комплектность, обязательства по доставке и монтажу.

Условия договора поставки в обязательном порядке согласовываются с лизингополучателем. Оборудование доставляется непосредственно к клиенту, и лизинговая компания передает его клиенту во владение и пользование, оставляя за собой право распоряжения-определения его юридической судьбы, до момента перехода на него права собственности.

Таким образом, у клиента лизинговой компании появляется: оборудование, право владения (владеть — реально обладать) и право пользования (пользоваться — извлекать выгоду, получать доходы), но он не может им распоряжаться.

 

 

 

 

 

 

 

Схема проведения лизинговой сделки

 

        Схема лизинговой сделки предполагает  участие четырех сторон:

• лизингополучателя;
• лизинговой компании;
• поставщика;
• и страховой компании.

 

          Если лизинговая компания использует  в своей работе кредитные ресурсы,  то к участникам сделки добавляется  банк.

 

 

 

 

 

 

Этапы проведения лизинговой сделки

         Как и в любой сложной финансовой сделке, в лизинговой операции можно выделить три основных этапа:

• подготовка и обоснование;
• юридическое оформление;
• исполнение.

На  первом этапе оформляются следующие  документы:

• заявка, полученная лизингодателем от будущего лизингополучателя на покупку оборудования;
• заключение о платежеспособности лизингополучателя и эффективности лизингового процесса;
• заявка-наряд, направленная лизингодателем поставщику оборудования;
• заявка, направленная лизинговой компанией банку о предоставлении ссуды на проведение лизинговой сделки.

На  втором этапе оформляются следующие  документы:

• кредитный договор, заключенный лизинговой компанией с банком о предоставлении ссуды на проведение лизинговой сделки;
• договор о купле-продаже объекта лизинга;
• акт о приемке-сдаче объекта лизинга в эксплуатацию;
• лизинговый договор;
• договор на техническое обслуживание передаваемого в лизинг имущества, если обслуживание будет осуществлять лизингодатель;
• договор на страхование объекта лизинга.

На  третьем этапе осуществляется эксплуатация поставленного имущества.

         Лизингодатель обеспечивает сохранность лизингового имущества, выполняет работы, поддерживающие его в рабочем состоянии, производит выплаты лизингодателю лизинговых платежей. Лизинговые операции отражаются в бухгалтерской отчетности, а после окончания срока лизинга оформляются отношения по дальнейшему использованию оборудования.

       Документооборот в лизинговых сделках выглядит следующим образом:

1. получение заявки от лизингополучателя;
2. подготовка заключения о платежеспособности лизингополучателя и эффективности лизингового процесса;
3. направление поставщику заказа-наряда;
4. получение ссуды для проведения лизинговой сделки;
5. заключение договора о купле-продаже объекта лизинга;
6. подписание акта о приемке оборудования в эксплуатацию;
7. заключение лизингового соглашения;
8. заключение договора о техническом обслуживании передаваемого в лизинг имущества;
9. заключение договора о страховании объекта лизинга;
10. выплата лизинговых платежей;
11. возврат объекта лизинга;
12. возврат ссуды и выплата процентов.

Лизинговые  платежи включают в себя следующие  элементы:

• Амортизационные отчисления за предмет лизинга.
• Плата за финансовые ресурсы, привлекаемые лизингодателем.
• Маржа лизингодателя (комиссионное вознаграждение) - включает расходы лизингодателя и его прибыль.
• Плата за дополнительные услуги лизингодателя (помощь в выборе оборудования, консультирование и т.д.).
• Плата за различные формы страхования, если они осуществляются лизингодателем.
• Сумма налогов, выплачиваемых лизингодателем.

 

Виды лизинга

 

Существует  множество классификаций лизинга  по различным признакам.

Классификация лизинга по составу участников и способу их взаимодействия

Прямой  лизинг: Имеет место в том случае, когда функции лизингодателя и производителя выполняет одно лицо.

Косвенный (классический) лизинг: Наиболее распространенная форма лизинговой сделки. Лизингодатель сначала финансирует приобретение имущества производителя, а затем передает его лизингополучателю, а затем получает от него лизинговые платежи.

Возвратный  лизинг: При возвратном лизинге, сталкиваясь с проблемой недостатка финансовых активов, лизингополучатель может передать основные средства в собственность лизингодателю с последующей их арендой. В этом случае лизингополучатель возвращает часть денежных средств, затраченных ранее на приобретение основных средств, получает налоговые льготы (в частности возможность ускоренной амортизации оборудования) и в тоже время продолжает ими пользоваться, выплачивая при этом надлежащую арендную плату.

Сублизинг: Вид поднайма предмета лизинга, при котором лизингополучатель по договору лизинга передает третьим лицам (лизингополучателям по договору сублизинга) во владение и в пользование имущество, полученное ранее от лизингодателя по договору лизинга.

Леведж — лизинг: Лизинг с привлечением средств нескольких лизингодателей. Имеет место в случае, если лизинговые сделки в силу своих масштабов не могут быть профинансированы одним или даже двумя лизингодателями.

Классификация лизинга по секторам рынка

Внутренний  лизинг: Лизингодатель и лизингополучатель являются резидентами одной страны.

Международный (внешний) лизинг: Лизингодатель и лизингополучатель являются резидентами разных стран.