Таможенные платежи

 

 

--------------------------------

<*> Налог не уплачивается  при условии вывоза продуктов  переработки с таможенной территории  РФ в определенный срок. 

 

 

 

 

3. ОПРЕДЕЛЯЕМ, ПО КАКОЙ СТАВКЕ НДС ОБЛАГАЕТСЯ ВВОЗИМЫЙ ТОВАР 

 

При ввозе товаров НДС уплачивается по ставке в размере 10 или 18% в зависимости от вида ввозимого товара (п. 5 ст. 164 НК РФ).

Чтобы определить, по какой ставке НДС облагается ввозимый товар, необходимо:

1). Найти код ТН ВЭД ввозимого  товара в Таможенном тарифе.

2). Сопоставить этот код с кодами товаров, включенных в перечни товаров, облагаемых при их ввозе по ставке НДС 10%.

Постановлением Правительства  Российской Федерации от 31 декабря 2004 г. № 908 установлен Перечень кодов  видов продовольственных товаров  в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Российской Федерации, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации.  В перечень включены отдельные виды продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий, медицинских товаров.

3). При наличии кода ввозимого  вами товара в соответствующем  перечне надо применять ставку  в размере 10%.

4). При отсутствии кода ввозимого  вами товара в соответствующем перечне надо применять ставку в размере 18%. 

 

ПРИМЕР

определения подлежащей применению налоговой  ставки 

 

Ситуация 

 

Организация "Альфа" намерена ввозить  в Россию лук репчатый. Необходимо решить, какая ставка НДС должна применяться при ввозе лука. 

 

Решение 

 

В соответствии с Таможенным тарифом РФ лук репчатый включен в группу 0703 «Лук репчатый, лук шалот, чеснок, лук-порей и прочие луковичные овощи, свежие или охлажденные» под кодом ТН ВЭД 0703101900.

В свою очередь, группа 0703 «Лук репчатый, лук шалот, чеснок, лук-порей и прочие луковичные овощи, свежие или охлажденные» включена в Перечень кодов видов продовольственных товаров, облагаемых при ввозе по ставке НДС 10 процентов, который утвержден Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908.

Следовательно, при ввозе в Россию лука репчатого организации следует исчислить НДС по ставке 10%. 

 

4. ИСЧИСЛЯЕМ СУММУ НДС, ПОДЛЕЖАЩЕГО УПЛАТЕ ПРИ ТАМОЖЕННОМ ОФОРМЛЕНИИ 

 

По общему правилу сумма налога, которую нужно уплатить на таможне, определяется по следующей формуле (п. 5 ст. 166, абз. 3 п. 1 ст. 153, п. 1 ст. 160 НК РФ):  

 

НДС = (ТС + ТП + А) x С, 

 

где (ТС + ТП + А) - налоговая база, в  расчете которой участвуют:

ТС - таможенная стоимость ввозимого  товара;

ТП - сумма ввозной таможенной пошлины;

А - сумма акциза;

С - ставка НДС в процентах (10 или 18%).

Очевидно, что если ввозимый товар  освобождается от уплаты таможенной пошлины или не является подакцизным, то при расчете суммы НДС показатели ТП и А принимаются равными  нулю.

Исчислить НДС нужно по каждой группе ввозимого товара одного наименования, вида и марки. При этом общая сумма НДС исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм НДС, исчисленных отдельно по каждой из таких групп товаров (п. 3 ст. 160 НК РФ).

Сумму налога нужно исчислить в российских рублях и округлить до второго знака после запятой. 

 

ПРИМЕР

расчета НДС при ввозе подакцизного товара  

 

Ситуация

Организация "Альфа" заключила  контракт на покупку пива в бутылках (с содержанием объемной доли спирта свыше 8,6%) в количестве 10 000 л. Закупленное пиво было доставлено на территорию РФ, и 12 октября 2010 г. была зарегистрирована в таможенном органе таможенная декларация на ввезенное пиво. Фактурная стоимость ввезенногопива составила 5555 евро. Курс евро по на ввезенное пиво отношению к рублю, установленный ЦБ РФ по состоянию на 12 октября 2010 г., составил 41,66  руб/евро.

Решение

1. Пересчитываем таможенную стоимость  (ТС) в рубли:

5555 евро x 41,66 руб/евро = 231 421,3  руб.

2. Определяем величину таможенной  пошлины, используя Таможенный тариф РФ.

Пиво солодовое в бутылках емкостью более 10 л в Таможенном тарифе РФ имеет код ТН ВЭД - 2203001000 . Ставка таможенной пошлины по нему составляет 0,6 евро за 1 л.

Таким образом, величина таможенной пошлины (ТП) в рублях составит:

10 000 л x 0,6 евро x 41,66  руб/евро = 249 960  руб.

3. Определяем сумму акциза (А), которую  следует уплатить за ввезенное  пиво.

Ставка акциза для пива с нормативным (стандартизированным) содержанием  объемной доли спирта этилового свыше 8,6 процента - 14 руб. за литр (См. Федеральный закон № 282-ФЗ от 28.11.2009; Приказ ФТС РФ № 201 от 04.02.2010)

Таким образом, сумма акциза составит:

10 000 л x 14  руб. = 140 000  руб.

4. Налоговая база для исчисления  НДС составит:

ТС + ТП + А = 231 421,3   руб. + 249 960   руб. + 140 000 руб. = 621 381,3  руб.

5. Определяем сумму НДС, подлежащую  уплате.

Пиво не относится к товарам, облагаемым НДС при ввозе товаров  по ставке 10%, следовательно, применяем  ставку в размере 18%:

621 381,3   руб. x 18% = 111 848, 63  руб.

Итак, в связи с ввозом пива на территорию РФ организация "Альфа" обязана уплатить на таможне НДС в размере 111 848, 63  руб.

 

ТАМОЖЕННЫЕ СБОРЫ

Таможенными сборами являются обязательные платежи, взимаемые таможенными  органами за совершение ими действий, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением товаров, а также за совершение иных действий, установленных Таможенным Кодексом и (или) законодательством государств-членов таможенного союза.

Виды и  ставки таможенных сборов устанавливаются  законодательством государств-членов таможенного союза.

Размер  таможенных сборов не может превышать  примерной стоимости затрат таможенных органов за совершение действий, в  связи с которыми установлен таможенный сбор.

Постановлением  Правительства РФ 863 от 28.12.04 установлены следующие ставки таможенных сборов за таможенное оформление:

500 рублей - за таможенное оформление товаров, таможенная стоимость которых не превышает 200 тыс. рублей включительно; 
 
1 тыс. рублей - за таможенное оформление товаров, таможенная стоимость которых составляет 200 тыс. рублей 1 копейку и более, но не превышает 450 тыс. рублей включительно;  
 
2 тыс. рублей - за таможенное оформление товаров, таможенная стоимость которых составляет 450 тыс. рублей 1 копейку и более, но не превышает 1200 тыс. рублей включительно;  
 
5,5 тыс. рублей - за таможенное оформление товаров, таможенная стоимость которых составляет 1200 тыс. рублей 1 копейку и более, но не превышает 2500 тыс. рублей включительно;  
 
7,5 тыс. рублей - за таможенное оформление товаров, таможенная стоимость которых составляет 2500 тыс. рублей 1 копейку и более, но не превышает 5000 тыс. рублей включительно;  
 
20 тыс. рублей - за таможенное оформление товаров, таможенная стоимость которых составляет 5000 тыс. рублей 1 копейку и более, но не превышает 10000 тыс. рублей включительно;  
 
50 тыс. рублей - за таможенное оформление товаров, таможенная стоимость которых составляет 10000 тыс. рублей 1 копейку и более, но не превышает 30000 тыс. рублей включительно;  
 
100 тыс. рублей - за таможенное оформление товаров, таможенная стоимость которых составляет 30000 тыс. рублей 1 копейку и более.

Постановлением  Правительства Российской Федерации  № 1067 от 20 декабря 2010 года внесены изменения  в постановление Правительства  Российской Федерации от 28 декабря 2004 г. № 863.

Постановление дополнено пунктом следующего содержания:

«При помещении  под таможенные процедуры экспорта или временного вывоза товаров, классифицируемых в товарных группах 84 - 90 единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Таможенного союза, в отношений которых не установлены вывозные таможенные пошлины, таможенные сборы за таможенное оформление товаров, декларируемых в одной таможенной декларации, уплачиваются в размере 5 тыс. рублей при условии, что в такой таможенной декларации не декларируются товары, классифицируемые в иных товарных группах единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Таможенного союза.

Если в  одной таможенной декларации, кроме  товаров, классифицируемых в товарных группах 84 - 90 единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Таможенного союза, декларируются товары, классифицируемые в иных товарных группах единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Таможенного союза, таможенные сборы за таможенное оформление товаров уплачиваются:

в размере 5 тыс. рублей - в отношении товаров, классифицируемых в товарных группах 84 - 90 единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической  деятельности Таможенного союза;

по ставкам, установленным пунктом 1 настоящего постановления, - в отношении товаров, классифицируемых в иных товарных группах единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Таможенного союза».