Финансово-экономические результаты и оценка финансово-экономического состояния предприятия

Тема: Финансово-экономические  результаты и оценка финансово-экономического состояния предприятия

 

 

1.ПРИБЫЛЬ И  ДОХОД КАК ОСНОВНЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ  ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ПРЕДПРИЯТИЯ.

 

Финансово-экономическое состояние  предприятия (организации) характеризуется  уровнем его (ее) прибыльности и оборачиваемости капитала, финансовой устойчивостью и динамикой структуры источников финансирования, способностью рассчитываться по долговым обязательствам.

Правильная оценка финансовых результатов  деятельности и финансово-экономического состояния предприятия в современных условиях хозяйствования крайне важна как для его руководства , так и для инвесторов, партнеров, кредиторов, государственных органов.

 Показатели  финансовых  результатов   характеризуют   абсолютную

эффективность хозяйственной деятельности предприятия. Важнейшими среди этих показателей являются  показатели  дохода  и  прибыли,  которая  в  условиях

рыночной  экономики составляет основу экономического  развития  предприятия.

Прибыль,  как конечный  финансовый  результат   деятельности   предприятия

представляет  собой разницу  между  общей  суммой  доходов  и  затратами  на

производство  и  реализацию  продукции   с  учетом  убытков  от   различных

хозяйственных операций .  Количественно  она  представляет  собой  разность

между выручкой (  после  уплаты  НДС  и  акцизного  налога  в  бюджетные  и

небюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции-

чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит

прибыли, тем лучше его финансовое состояние. Объем  реализации  и  величина

прибыли, уровень рентабельности зависят  от производственной, снабженческой,

сбытовой  и  коммерческой  деятельности  предприятия. Для анализа финансовых

результатов используются такие показатели прибыли:  выручка  от  реализации

продукции, работ, услуг,  валовой  доход,  балансовая  прибыль,  финансовые

результаты  от внереализационных операций, налогооблагаемая прибыль,  чистая

прибыль, рентабельность.

 

    Прибыль  - это денежное выражение основной  части  денежных  накоплений ,создаваемых предприятиями любой формы собственности.    она характеризует финансовый   результат предпринимательской деятельности предприятия.  Прибыль  является показателем,  наиболее  полно отражающим  эффективность  производства,  объем  и  качество  произведенной продукции,  состояние производительности  труда,  уровень   себестоимости.

.

    Прибыль  - один  из  основных  финансовых  показателей  плана  и   оценки

хозяйственной деятельности  предприятий.  За  счет  прибыли  осуществляются финансирование   мероприятий   по    научно-техническому    и    социально- экономическому развитию  предприятий,  увеличение  фонда  оплаты  труда  их работников.

    Она   является  не  только  источником  обеспечения  внутрихозяйственных

потребностей  предприятий,  но   приобретает   все   большее   значение   в

формировании  бюджетных ресурсов, внебюджетных и  благотворительных фондов.

   

Прибыль представляет собой конечный финансовый результат, характеризующий производственно-хозяйственную  деятельность всего предприятия, то есть составляет основу экономического развития предприятия. Рост прибыли создает финансовую основу для самофинансирования деятельности предприятия, осуществляя расширенное воспроизводство. За счет нее выполняется часть обязательств перед бюджетом, банками и другими предприятиями. Таким образом, прибыль становится важнейшей для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия.

Получение прибыли является обязательным условием функционирования предприятия. Прибылью (рентабельностью) оценивается эффективность хозяйствования, прибыль -- главный источник финансирования экономического и социального развития; прибыльность служит основным критерием выбора инвестиционных проектов и программ оптимизации текущих затрат, расходов, финансовых вложений. Прибыль рассматривается как критерий эффективности воспроизводства и как показатель, имеющий две границы -- объем производства продукции или услуг (реализации) и себестоимость -- обладает одним важным свойством: она отражает конечный результат интенсивного и экстенсивного развития.

Прибыль определяется как разница между выручкой (доходом) и себестоимостью продукции.

П = В – С/с

П – величина прибыли за год

В – величина дохода (выручки), получаемой предприятием от реализации продукции, выполнения работ или оказания услуг (за год).

С/с – полная себестоимость, затрачиваемая на производство и сбыт продукции, работ или услуг (за год).

В экономике  различают 3 вида дохода:

Валовой совокупный доход

Средний доход

Предельный  доход

Совокупный доход, получаемый предприятие, равен произведению цены единицы продукции на количество проданных товаров.

TR(Q) = PR

TR – совокупный  доход в тыс.руб.

Р – цена одной  единицы продукции

Q – количество  проданных товаров в тыс.руб.

Средний доход  – это доход, получаемый от продажи только одной единицы продукции, и рассчитывается по формуле 2.

AR = TR(Q)

Q

AR – средний  доход от продажи единицы продукции  в рублях

Предельный  доход – это приращение совокупного  дохода в результате продажи еще  одно дополнительной единицы продукции и рассчитывается по формуле 3.

MR = ∆TR(Q)

∆Q

MR – это  предельный доход, полученный  предприятием от продажи каждой  дополнительной единицы продукции.

∆Q – это  дополнительная единица продукции.

Различают следующие  основные виды прибыли:

Прибыль от реализации продукции, работ и услуг.

Балансовая (валовая) прибыль

Налогооблагаемая  прибыль предприятия

Чистая прибыль  предприятия

Прибыль от реализации продукции. Определяется как разница между выручкой от реализации продукции и прочие реализации в действующих ценах и затратами на производство. Выручка в данном случае рассчитывается без НДС и акцизов, которые являются косвенными налогами.

Балансовая (валовая) прибыль. Представляет собой сумму прибыли от реализации продукции, прочих реализаций, внереализационных доходов, уменьшенную на сумму расходов по всем этим операциям.

Чистая  прибыль. Определяется как разница между налогооблагаемой прибылью и суммой налога на прибыль.

Бухгалтерская прибыль. Представляет собой общую выручку (валовой доход), за вычетом всех внешних и внутренних издержек.

Нормальная  прибыль – это максимальная величина прибыли, необходимая для поддержания  предприятия в работоспособном  состоянии и удержании его  в данной отрасли.[1]

  Основными функциями, которые выполняет прибыль предприятия, являются:

    1. Оценочная.  Она дает  возможность  дать  оценку  эффективности  работы

       предприятия.

    2.  Распределительная.  Ее  сущность  заключается  в  том,  что   прибыль

       предприятия является инструментом  распределения доходов.

   3.  Стимулирующая.  Ее  сущность  заключается   в   том,   что   прибыль

       используется как в интересах   предприятия,  так  и  в   интересах  его

       работников.

 

Прибыль  характеризует конечные финансовые результаты деятельности предприятия, размер его денежных накоплений; является главным источником финансирования затрат на производственное и социальное развитие предприятия (налог на прибыль — важнейший элемент доходов государственного бюджета).

Прибыль является одним из обобщающих оценочных показателей деятельности предприятий .

Основной  принцип деятельности предприятия  состоит в стремлении к максимизации прибыли. По этой причине прибыль выступает основным показателем эффективности производства.

С развитием  рыночных отношений происходит расширение традиционного понимания прибыли, сводившегося к разнице между доходами и издержками. Это соответствовало «бухгалтерскому» определению прибыли. С переходом к рынку, кроме бухгалтерской, определяют и «экономическую» прибыль. В бухгалтерских расчетах прибыль представляет часть доходов, остающихся после возмещения текущих затрат и процентов по краткосрочным кредитам банков в самом общем виде можно записать так:

П = Д - И, где

П —  прибыль, Д — доходы, И — издержки производства. Доходы — важнейший экономический показатель работы предприятий (фирм), отражающий их финансовые поступления от всех видов деятельности, конечным результатом которой выступает произведенная и реализованная продукция (оказанные услуги, выполненные работы), оплаченные заказчиком.

Соответственно видам издержек фирмы подразделяются и доходы

Общий доход — TR (total revenue) — это денежная сумма, получаемая от продажи определенного  количества товара (выручки). Он равен  цене товара, умноженной на это количество товара:

TR = Q х Р

Средний доход— AR (average revenue)— равен общему доходу, деленному на количество единиц продукции:

AR=TR/Q

Предельный  доход — MR (marginal revenue)—это приращение общего дохода за счет бесконечно малого увеличения количества произведенной и проданной продукции (приращение общего дохода при увеличении продаж на единицу продукции): /\Q

Предельный  доход позволяет оценить возможность  окупаемости каждой дополнительной единицы выпускаемой продукции. И в сочетании с показателем  предельных издержек служит стоимостным  ориентиром возможностей расширения предприятия.

Когда фирма получает «нулевую экономическую  прибыль», она покрывает свои издержки. Существует и понятие «нормальная  прибыль» — это прибыль, от которой  владельцы фирмы отказываются, используя  свои собственные ресурсы в своей фирме, но которую они могли бы получить, вложив свои ресурсы в иное дело. «Нормальная прибыль» представляет альтернативную стоимость использования поставляемых собственниками фирмы ресурсов.

Максимальная  прибыль достигается во взаимодействии внутренних и внешних факторов деятельности фирмы. Величина прибыли достигает максимума при таком выпуске продукции, при котором предельный доход равен предельным издержкам.[2]

 

2.ИСТОЧНИКИ ФОРМИРОВАНИЯ И НАПРАВЛЕНИЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРИБЫЛИ

Прибыль предприятия включает:  
1) прибыль от продаж;  
2) результат от операций с имуществом и финансовой деятельности;  
3) результат от внереализационных операций (штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; поступления в возмещение причиненных предприятию убытков; активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения и т.д.).

 

Прибыль представляет собой разницу общей  суммой доходов и расходами на производство и реализацию продукции  с учетом убытков от хозяйственных  различных операций.  Прибыль формируется в результате взаимодействия многих компонентов, как с положительным, так и отрицательным знаком.

Прибыль обеспечивает потребности самого предприятия  и государства в целом. Общий  объем прибыли предприятия представляет собой валовой доход..

Важными факторами роста прибыли, зависящими от деятельности предприятий, являются рост объема производимой продукции в соответствии с договорными условиями, снижение ее себестоимости, повышение качеств ассортимента, повышение эффективности использования производственных фондов, рост производительности труда.

К факторам, не зависящим от деятельности предприятия, относятся изменение государственных  регулируемых цен на реализуемую  продукцию, влияние природных, географических, транспортных и технических условий  на производство и реализацию продукции, уровень налогов и платежей, спрос населения.

Прибыль от реализации продукции определяется как разница между выручкой от реализации продукции без налога на добавленную стоимость и акцизам и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции .

Происхождение прибыли связано с получением валового дохода предприятием от реализации своей продукции (работ, услуг) по ценам, складывающимся на основе спроса и предложения.

 Валовой доход предприятия - выручка от реализации продукции (работ, услуг) за вычетом материальных затрат, - представляет собой форму чистой продукции предприятия, включая в себя оплату труда и прибыль. Связь между ними показана на рисунке 1.

	Валовой доход
Материальные  затраты	Оплата  труда	Прибыль
Издержки  производства (себестоимость)	Чистый  доход
Объем реализации

Рисунок 1. Связь между оплатой труда и прибылью

Прибыль предприятия  формируется за счет следующих источников: а) продажа (реализация) продукции (оказание услуг); б) продажа другого имущества; в) внереализационные операции. Прибыль от продажи продукции (операционной деятельности) является основным слагаемым общей суммы прибыли, поскольку именно она, отражает миссию и профиль предприятия. Она определяется как разница между выручкой от продажи продукции (без учета налога на добавленную стоимость и акцизного сбора) и ее полной себестоимостью.[3] 
Направления использования прибыли. Прибыль всегда является собственностью предпринимателя. Присвоение прибыли - это одна из важных форм экономической реализации собственности. Исходя из этого, владелец капитала, который принес прибыль, определяет и направления использования прибыли. Это положение зафиксировано и законодательными актами. В Законе Украины «О предприятиях в Украине» указано, что порядок использования прибыли (дохода) определяет собственник (собственники) или уполномоченный им орган согласно уставу предприятия. Диапазон этих направлений чрезвычайно широк.