Чистые активы коммерческой организации

 

Вместе с тем, в Методических рекомендациях было предусмотрено, что в пассивы организации, отраженные в V разделе баланса и принимаемые для расчета чистых активов, не включается вместе со статьей «Доходы будущих периодов» статья «Резервы предстоящих расходов» (стр. 650). Все это свидетельствует о том, что необходима единая методика исчисления чистых активов, исключающая различное толкование этого показателя.

 

Не меньшей проблемой выступает разработка стройной методики анализа чистых активов, основными его направлениями являются:

 

- анализ динамики  чистых активов. Для этого необходимо  рассчитать их величину на  начало и конец года, сравнить  полученные значения, выявить причины  изменения этого показателя;

 

- оценка реальности  динамики чистых активов, так  как значительное их увеличение  на конец года может оказаться  не существенным по сравнению  с ростом совокупных активов. Для этого необходимо рассчитать  отношение чистых и совокупных  активов на начало и конец  года;

 

- оценка соотношения  чистых активов и уставного  капитала. Такое исследование позволяет  выявить степень близости организации  к банкротству. Об этом свидетельствует  ситуация, когда чистые активы  по своей величине оказываются  меньше или равны уставному  капиталу. ГК РФ установлено, что  если стоимость чистых активов  общества становится меньше определенного  законом минимального размера  уставного капитала, то общество  подлежит ликвидации;

 

- оценка эффективности  использования чистых активов. Для  этого рассчитываются и анализируются  в динамике показатели «оборачиваемость чистых активов» и «рентабельность чистых активов», проводится их факторное исследование.

 

2. Краткая экономическая  характеристика закрытого акционерного  общества «Днепр»

 

Организационно-правовая форма: закрытое акционерное общество. Юридический адрес: Россия, г. Бородино, улица Ленина, 38. ИНН 1114356987522. Закрытое акционерное общество «Днепр» имеет статус юридического лица, бухгалтерский учет ведет на самостоятельном балансе. Дочерних компаний и филиалов организация не имеет. Закрытое акционерное общество «Днепр» осуществляет производственную деятельность. Основной предмет деятельности производство молочной продукции.

 

Анализ производства и реализации продукции

 

Объем производства, и объем реализации продукции являются взаимосвязанными показателями. Предприятие должно производить только те товары и в таком объеме, которые оно может реализовать. Анализ этих показателей имеет большое значение. Данные анализа отразим в таблицу 2.1

 

Таблица 2.1 (тыс. руб.)

 

Наименование показателей

 

Год 2009

 

Отклонения, +/-2010

 

Темпы роста, 2011

 

2010-2009

 

2011-2010

 

2010-2009

 

2011-2010

 

1. Объем товарной  продукции

 

76718

 

80504

 

88988

 

3786

 

8484

 

104,9

 

110,5

 

2. Объем реализованной  продукции

 

98775

 

97574

 

96376

 

-1201

 

-1198

 

98,25

 

98,23

 

По данным таблицы 2.1 видно, что на протяжении всего анализируемого периода наблюдается увеличение объема производства продукции, которое составило 12270 тыс. руб. или 15,9%. В 2010 году объем увеличился на 4,9%, а в 2011 г. на 10,5%. Причиной роста товарной продукции послужило увеличение фондоотдачи на 9,3%, повышение выработки одного работающего на 13%, а также рост материалоотдачи на 44,85%. При этом в течение всего рассматриваемого периода происходит спад объема реализации, который в целом составил 3,5%.

 

В 2010 г. объем производства реализованной продукции сократился на 1,75% или на 1200,8 тыс. руб., а в 2011 г. на 1998 тыс. руб. Причиной послужило неправильно разработанная производственная программа и сокращение спроса на выпускаемую продукцию. Несмотря на это, прибыль от продажи продукции за анализируемый период увеличилась на 1,02%.

 

Рост выпуска при одновременном снижении объема реализации свидетельствует о накоплении готовой продукции на складе. В результате в 2009 году на складе предприятия осталось 140,3 тыс. руб. готовой продукции, в 2010 году - 324 тыс. руб., в 2011 году 985,1 тыс. руб.

 

Это в конечном итоге может привести к потери прибыли и снижению эффективности производства. Поэтому предприятию необходимо пересмотреть программу и производить только те товары и в таком объеме, которые оно может реализовать, обратить внимание на качество выпускаемой продукции, а так же провести маркетинговые исследования сбыта.

 

Анализ использования основных средств

 

Одним из важнейших факторов увеличения объема производства продукции на промышленных предприятиях является обеспеченность их основными средствами в необходимом количестве и эффективное их использование. Данные анализа движения основных средств сведем в таблицу 2.2

 

Из таблицы 2.2 видно, что обеспеченность предприятия основными средствами растет в течение всего анализируемого периода, рост составил 4797 тыс. руб. или 8,7%. В большей степени увеличение стоимости основных средств произошло за счет прироста машин и оборудования на 3469 тыс. руб., за три года их стоимость увеличилась в пять раз.

 

 

Таблица 2.2. Данные о движении основных средств

 

Наименование показателей

 

Год 2009

 

Отклонения, % 2010

 

2011

 

2010-2009

 

2011-2010

 

Среднегодовая ст-ть осн. средств, тыс. руб.

 

55105

 

56456

 

59902

 

1351

 

3446

 

Коэффициент ввода

 

0,01

 

0,144

 

0,189

 

0,134

 

0,045

 

Коэффициент выбытия

 

0,015

 

0,015

 

Коэффициент прироста

 

0,011

 

0,117

 

0,213

 

0,106

 

0,096

 

Коэффициент компенсации

 

0,066

 

0,066

 

Анализ данных показывает недостаточную интенсивность движения основных фондов за анализируемый период.

 

В 2009 г. поступило основных средств на сумму 159 тыс. руб., из них транспортных средств 81 тыс. руб., машин и оборудования на 78 тыс. руб., выбытия не наблюдалось. В 2010 г. размер основных средств увеличился на 1884 тыс. руб. (машин и оборудования - 1186 тыс. руб., транспортные средства - 583 тыс. руб.), выбытия так же не происходило. В 2011 г. приобрели основные фонды на сумму 3755 тыс. руб. (машин и оборудования - 2183 тыс. руб., транспортные средства - 616,2 тыс. руб.), выбыло на сумму 246,8 тыс. руб. В 2006 году прирост составил 21,32%, что на 20,2 процентных пункта больше по сравнению с 2009 г.

 

Видно, что на протяжении всего рассматриваемого периода приобретались машины и оборудование, а так же транспортные средства, что свидетельствует о расширении и обновлении технической базы предприятия, а следовательно о намерении предприятия увеличить объемы производства продукции.

 

На размер товарной продукции оказывает влияние стоимостное изменение основных фондов и эффективность их использования. Влияние данных факторов на объем производства продукции (изменение ВПОФ и изменение ВПФот) устанавливается умножением изменения фондоотдачи основных средств (изменение Фотд) на среднегодовую стоимость основных фондов текущего периода (ОФ1), а изменение среднегодовой стоимости основных средств (изменение ОФ) - на базовый уровень фондоотдачи основных средств (Фотд).

 

Изм. ВпОФ=Изм.ОФ*Фотд0=+4797*1,392=+6677,42 тыс. руб. (1)

 

Изм. ВпФотд=Изм.ОФотд*ОФ1=+0,093*59902=+5570,89 тыс. руб. (2)

 

Из расчетов видно, что увеличение стоимости основных средств на 4797 тыс. руб. за три анализируемых года привело к росту объемов производства на 6677,42 тыс. руб., а повышение фондоотдачи основных средств на 0,093 руб. увеличило выпуск продукции на 5570,89 тыс. руб.

 

Анализ использования персонала предприятия и фонда заработной платы

 

От обеспечения предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременное выполнение всех работ, степень использования оборудования, машин, механизмов и как следствие - объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.

 

Задачи анализа: изучение обеспеченности предприятия персоналом; оценка эффективности использования персонала, выявление резервов более полного и эффективного использования персонала.

 

Данные анализа обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами отражены в таблице 2.3

 

Таблица 2.3. Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами

 

Категория работников

 

Год 2005

 

Отклонения, +/- 2006

 

чел. 2007

 

2006-2005 %

 

2007-2006 чел

 

%

 

чел

 

%

 

чел

 

%

 

Среднесписочная численность персонала

 

369

 

100

 

380

 

100

 

380

 

100

 

11

 

-

 

-

 

-

 

в том числе ППП

 

268

 

72,63

 

273

 

71,84

 

275

 

72,37

 

5

 

-0,79

 

2

 

0,53

 

Из них:

 

Рабочие

 

168

 

45,53

 

172

 

45,26

 

173

 

45,26

 

4

 

-0,27

 

1

 

-

 

служащие

 

35

 

9,48

 

36

 

9,47

 

36

 

9,47

 

1

 

-0,01

 

-

 

специалисты

 

50

 

13,55

 

51

 

13,42

 

51

 

13,42

 

1

 

-0,13

 

руководители

 

15

 

4,1

 

14

 

3,68

 

15

 

3,95

 

-1

 

-0,42

 

1

 

0,27

 

непроизводственный персонал

 

101

 

27,37

 

107

 

28,16

 

105

 

27,63

 

6

 

0,79

 

-2

 

-0,53

 

По данным таблицы 2.3 видно, что за рассматриваемый период среднесписочная численность персонала предприятия увеличилась незначительно, на 11 человек, прирост составил 2,98%.

 

В 2009 году в штате предприятия числилось 369 человек, из которых 268 человек относилось к промышленно-производственному персоналу. В 2010 году численность увеличилась до 380 человек, а в 2011 году осталась неизменной.

 

Изменился состав работающих в сторону увеличения промышленно-производственного персонала.

 

Причиной привлечения новых кадров послужило намерение предприятия увеличить объем выпуска продукции, что повлекло необходимость приобретения дополнительных основных средств, таких как оборудование и транспортные средства.

 

В результате образовались дополнительные рабочие места, которые и заняли новые работники. Вследствие внедрения данного мероприятия численность рабочих увеличилась за весь период на 5 человек. За анализируемый период численность не промышленного персонала на 4 человека и составила 105 человек.

 

Произошли незначительные изменения в структуре персонала. Наибольший удельный вес в структуре персонала занимают рабочие, их доля в 2011 году составила 45%, что на 0,3 процентных пунктов меньше значения 2009 года. Доля специалистов и служащих составила 13,4% и 9,5% соответственно на протяжении всего периода.

 

В целом структуру персонала на данном предприятии можно назвать рациональной.

 

Для оценки уровня интенсивности использования персонала применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей производительности труда.

 

Наиболее обобщающий показатель производительности труда - среднегодовая выработка продукции одним работником.

 

Данные анализа производительности труда отразим в таблице 2.4

 

Таблица 2.4. Динамика производительности труда

 

Наименование показателей

 

Год

 

2009

 

Отклонения, +/ - 2010

 

Темп роста, %

 

2011

 

2010-2009

 

2011-2010

 

2010-2009

 

2011-2010

 

Товарная продукция, тыс. руб

 

76718

 

80504

 

88988

 

3786

 

8484

 

104,9

 

110,5

 

Среднесписочная численность ППП, чел

 

268

 

273

 

275

 

5

 

2

 

101,86

 

100,73

 

Среднесписочная численность рабочих, чел

 

168

 

172

 

173

 

4

 

1

 

102,38

 

100,58

 

Доля рабочих в ППП

 

0,63

 

0,63

 

0,63

 

0

 

0

 

0

 

0

 

Число дней работы по выпуску продукции

 

245

 

252

 

247

 

7

 

-5

 

102,86

 

98,02

 

Средняя продолжительность рабочего дня, час

 

7,94

 

7,8

 

7,9

 

-0,14

 

0,1

 

98,24

 

101,28

 

Средняя выработка одного работника тыс. руб

 

286,26

 

294,87

 

323,59

 

8,61

 

28,61

 

103,0

 

109,7

 

Среднегодовая выработка одного рабочего, тыс. руб.

 

456,65

 

468,05

 

514,38

 

11,4

 

46,33

 

102,4

 

109,8

 

Среднечасовая выработка одного рабочего, тыс. руб.

 

39,44

 

40,96

 

45,6

 

1,52

 

4,64

 

103,8

 

111,3

 

Данные таблицы 2.4 показывают достаточно высокую эффективность использования трудовых ресурсов. Так, среднегодовая выработка продукции одним работающим на предприятии три анализируемых года имеет тенденцию роста, который в целом составил 13%. Так же выросла среднегодовая и среднечасовая выработка одного рабочего на 12,6% и 15,6% соответственно. Это связано с расширением производственной программы, а именно увеличение объема товарной продукции за рассматриваемый период на 15,9%, а так же повышением среднесписочной численности промышленно-производственного персонала на 2,61%, а именно рабочих на 2,98%. Влияние оказало расширение технической базы предприятия, связанное с приобретением оборудования, которое в результате увеличилось почти в полтора раза и повысило объем производства на 6677,42 тыс. руб.

 

Анализируемые показатели свидетельствуют об эффективном управлении на предприятии и возможности повышения прибыли.