Экономическое обоснование освоения выпуска новой продукции

, где

- часовая  тарифная ставка основных производственных  рабочих, д.е./час;

-трудоемкость  изготовления 1 единицы продукции, нормо-ч.

Прямая заработная плата рабочих:

Базовый год, изделие А:

1-ый  год, изделие Б:

2-ой  и 3-ий года, изделие Б:

Основная заработная плата рабочих:

Базовый год, изделие А:

1-ый  год, изделие Б:

2-ой  и 3-ий года, изделие Б:

 

Дополнительная заработная плата рабочих составляет 12% от основной заработной платы.

Базовый год, изделие А:

1-ый год, изделие Б:

2-ой и 3-ий  год, изделие Б:

Годовой фонд оплаты труда основных рабочих

Базовый год, изделие А:

1-ый год, изделие Б:

2-й и 3-й  года, изделие Б:

Отчисления на социальные нужды составляет 26,5% от фонда заработной платы.

Базовый год, изделие А:

1-ый год, изделие Б:

2-ой и 3-ий  года, изделие Б:

 

 

 

Фонд заработной платы, включая отчисления на социальные нужды

Таблица 15. Расчет годового фонда оплаты труда основных производственных рабочих с учетом отчислений на социальные нужды

Показатели	Изделие	Годы
		Базовый	1	2	3
Трудоемкость производственной программы, тыс. нормо-час.	А	2876,4	0	0	0
	Б	0	2352,7	3025,1	3025,1
Прямая (тарифная) заработная плата, тыс. де	А	17258,4	0	0	0
	Б	0	14116	18150,8	18150,8
Основная заработная плата, тыс. де	А	27091,4	0	0	0
	Б	0	22158,6	28492,2	28492,2
Дополнительная заработная плата, тыс. де	А	3250,9	0	0	0
	Б	0	2659	3419,1	3419,1
Годовой фонд оплаты труда основных рабочих, тыс. де	А	30342,3	0	0	0
	Б	0	24817,6	31911,3	31911,3
Годовой фонд оплаты труда и отчислений на соц.нужды, тыс. де	А	38383	0	0	0
	Б	0	31394,2	40367,8	40367,8

 

Постоянные затраты = 200% от основной з.пл. основных рабочих в базовом году:

Постоянные затраты для 1-го года также составляют 200% от основной заработной платы основных рабочих, так как переходим на новый вид продукции:

Товарная продукция:

Необходимо предусмотреть соответствующее изменение суммы постоянных затрат на 4 % при изменении товарной продукции на каждые 10%.

Следовательно необходимо увеличить постоянные затраты 2-го и 3-го года приблизительно на 12%.

 Расчет  амортизационных отчислений

Сумма амортизационных отчислений включает амортизационные отчисления по технологическому оборудованию и прочим основным фондам (зданиям, сооружениям, силовому оборудованию и т.д.). Амортизация начисляется линейным методом. По каждой группе основных фондов с одинаковым сроком полезного использования (одинаковой нормой амортизации) сумма годовых амортизационных отчислений определяется по следующей формуле:         где

АОГ – сумма годовых амортизационных отчислений, тыс. де;

ОФСГ – среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. де;

НАО - норма годовых амортизационных отчислений, % (НАО=7,7%).

Амортизационные отчисления станков по годам изменяются в связи с изменением их количества, структуры парка оборудования и несовпадением первоначальной стоимости имеющихся (старых) и вводимых (новых) станков одинаковой модели. Так как станки всех моделей имеют одинаковую годовую норму амортизации, сумму годовых амортизационных отчислений можно рассчитывать по показателю среднегодовой стоимости оборудования.

Полная первоначальная стоимость оборудования в базовом году определяется как сумма полных первоначальных стоимостей станков по всем группам оборудования:

 

Стоимость прочих основных фондов (зданий, сооружений и т.д.) составляет 400% от стоимости оборудования базового года:

Амортизационные отчисления:

Рассчитаем остаточную стоимость на начало года:

-оборудования 

-прочих основных  фондов

Рассчитаем остаточную стоимость на конец года:

-оборудования

-прочих основных  фондов

Среднегодовая остаточная стоимость определяется как средняя арифметическая между остаточной стоимостью на начало и конец года:

-оборудования

-прочих основных  фондов

Налог на имущество вычисляется по среднегодовой остаточной стоимости.

Для оборудования налог на имущество составит:

Для прочих основных фондов налог на имущество составит:

 

Таблица 16.  Расчет амортизационных отчислений и налога на имущество, тыс.ДЕ

№	Показатели	Годы
		Базовый	1	2	3
1	Полная первоначальная стоимость ОФ: 1.1. Оборудования	78640	71160	76180	76180
	1.2. Прочих ОФ (400% от 1.1.)	314560	314560	314560	314560
	1.3. Всего	393200	385720	390740	390740
2	Начисленная амортизация: 2.1. Оборудования (7,7%)	6055,3	5479,3	5865,9	5865,9
	2.2. Прочих ОФ (3,0%)	9436,8	9436,8	9436,8	9436,8
	2.3. Всего	15492,1	14916,1	15302,7	15302,7
3	Остаточная стоимость ОФ на начало года (с учетом 50% износа) 3.1. Оборудования	39320	33264,7	27785,4	21919,5
	3.2. Прочих ОФ	157280	147843,2	138406,4	128969,6
	3.3. Всего	196600	181107,9	166191,8	150889,1
4	Остаточная стоимость ОФ на конец года: 4.1. Оборудования	33264,7	27785,4	21919,5	16053,6
	4.2. Прочих ОФ	147843,2	138406,4	128969,6	119532,8
	4.3. Всего	181107,9	166191,8	150889,1	135586,4
5	Среднегодовая остаточная стоимость ОФ: 5.1. Оборудования	36292,35	30525,05	24852,45	18986,55
	5.2. Прочих ОФ	152561,6	143124,8	133688	124251,2
	5.3. Всего	188853,95	173649,85	158540,45	143237,75
6	Налог на имущество (2,2%) тыс.д.е. -оборудование	798,4	671,5	546,7	417,7
	-прочие ОФ	3356,3	3148,7	2941,1	2733,5
	Всего	4154,7	3830,2	3487,8	3151,2

 

Расчет себестоимости продукции

Производственная себестоимость продукции  равна сумме вышеперечисленных переменных  и  постоянных затрат. Удельная  производственная себестоимость (производственная  себестоимость единицы  продукции) необходима для стоимостной оценки запасов готовой продукции на складе и последующего расчета себестоимости реализованной продукции и прибыли от реализации продукции.

Расчет  полной  себестоимости  товарной  продукции, включающей  коммерческие расходы, необходим для определения:

• плановой рентабельности продукции при использовании маркетинговых методов ценообразования (метода среднерыночных цен, метода следования за лидером)
• базовой цены на продукцию при использовании ценообразования по методу полных затрат
• наиболее оптимального портфеля заказов, особенно при использовании взаимозаменяемых производственных мощностей.

Суммарные амортизационные отчисления по годам составят:

Рассчитаем производственную себестоимость для выпускаемой продукции.

По изделию А:

По изделию Б по годам:

Производственная себестоимость единицы продукции составит:

-для изделия А

-для изделия Б

Коммерческие расходы на производственную программу составят:

На изделие А:

 

 

 

На изделие Б:

Итого полная себестоимость товарного выпуска:

Изделия А:

Изделия Б:

Полная себестоимость единицы изделия А:

Полная себестоимость единицы изделия Б:

Рентабельность продукции рассчитываем по формуле:  

Рентабельность продукции А:

Рентабельность продукции Б:

 

Таблица 17. Расчет себестоимости товарной продукции и ее рентабельность

Показатели	Изделие	На программу года
		Базовый	1-й	2-й	3-й
1	2	3	4	5	6
1. Объем производства:
1.1. Штуки	А	4794	-	-	-
	Б	-	3705	4764	4764
1.2. Товарная продукция, тыс. ДЕ	А	330786	-	-	-
	Б	-	351975	452580	452580
2. Переменные затраты, тыс. ДЕ, в т.ч:
2.1. Материалы	А	76704	-	-	-
	Б	-	63726	81940,8	81940,8
2.2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие  изделия	А	105468	-	-	-
	Б	-	103740	133392	133392
2.3. Транспортные расходы	А	4554,3	-	-	-
	Б	-	4186,6	5383,3	5383,3
2.4. Фонд оплаты труда основных  рабочих с отчислениями	А	38383	-	-	-
	Б	-	31394,2	40367,8	40367,8
3. Постоянные затраты (без % …) кредит и амортизационных отчислений), тыс. ДЕ	А	54182,8	-	-	-
	Б	-	44317,2	49635,3	49635,3
4. Годовые амортизационные отчисления, тыс. ДЕ	А	15492,1	-	-	-
	Б	-	14916,1	15302,7	15302,7
5. Производственная себестоимость  товарной продукции, тыс. ДЕ	А	294784,2	-	-	-
	Б	-	262280,1	326021,9	326021,9
6. Удельная производственная себестоимость, тыс. ДЕ/шт.	А	62	-	-	-
	Б	-	71	69	69
7. Коммерческие расходы	А	10317,4	-	-	-
	Б	-	9179,8	11410,7	11410,7
8. Итого полная себестоимость  товарного выпуска, тыс. ДЕ	А	305101,6	-	-	-
	Б	-	271459,9	337432,6	337432,6
9.Полная себестоимость единицы  изделия, ДЕ	А	64	-	-	-
	Б	-	74	71	71
10. Цена единицы изделия, тыс. ДЕ/шт.	А	69	-	-	-
	Б	-	95	95	95
11. Рентабельность продукции, %	А	7,8	-	-	-
	Б	-	28,4	33,8	33,8

 

3. Расчет показателей эффективности

1. Расчет чистой прибыли и денежного потока

Прибыль предприятия складывается из прибыли от реализации продукции и сальдо (разницы) прочих операционных доходов и расходов. При расчете прибыли от  реализации продукции учитываются  производственная себестоимость реализованной продукции и коммерческие расходы за период. Производственная себестоимость реализованной продукции равна разнице производственной себестоимости товарной продукции и изменения остатков готовой продукции на складе (по производственной себестоимости). На данные показатели влияет так же используемый на предприятии метод учета себестоимости запасов:

· по себестоимости каждой единицы,

· по средней себестоимости,

· по себестоимости первых по времени приобретения запасов (ФИФО).

В своей курсовой работе я использую метод ФИФО.

Изменение остатков готовой продукции на складе определяется исходя из данных таблицы 11 по формуле:

,

где -остатки готовой продукции на конец года,

- остатки  готовой продукции на начало  года,

-производственная  себестоимость единицы продукции.

По изделию А изменение остатков ГП составит:

По изделию Б изменение остатков ГП составит:

Суммарные остатки по годам составят:

Производственная себестоимость реализованной продукции вычисляется по формуле:

По изделию А:

По изделию Б:

Сумма производственной себестоимости реализованной продукции:

Коммерческие расходы составляют 3,5% от производственной себестоимости, данные об их расчетах есть в табл. 17.

 

Прибыль от реализации продукции считается по формуле:

, где

-выручка  от реализации продукции,

-производственная  себестоимость реализованной продукции.

Прибыль от реализации изделий составляет:

 

Таблица 18.Расчет прибыли от реализации продукции, ДЕ

Показатели	Годы
	базовый	1	2	3
1. Выручка от реализации продукции, тыс. де	264546	383270	460750	471200
2. Производственная себестоимость товарного выпуска тыс. де	294784,2	262280,1	326021,9	326021,9
3. Изменение остатков ГП на складе тыс. де	59520	-42095	-5934	-13524
4. Производственная себестоимость реализованной продукции, тыс. де	235264,2	304375,1	331955,9	339545,5
5. Коммерческие расходы за период, тыс. де	10317,4	9179,8	11410,7	11410,7
6. Прибыль от реализации продукции, тыс. де	18964,4	69715,1	117383,4	120243,4