Анализ безубыточности производства

 

На основании расчетов, сделанных в таблице, построим график, в котором будет рассчитана точка безубыточности для свинины и будут выявлены зона, в которой производство не будет приносить прибыли и зона, в которой производство будет прибыльным (рис. 2.1.).

Рис. 2.1. График точки безубыточности.

 

Как видим из графика, точка безубыточности будет примерно находиться на отметке 40000 ц мяса. Следовательно, зона ниже этой точки — будет зона убытка, а выше — зона прибыли. Предприятие реализовало более 78000 ц свинины, т. е. намного выше точки безубыточности.

В нашем случае графический способ не позволяет точно определить точку безубыточности и зону безопасности для предприятия, поскольку величины для расчетов очень большие. Поэтому лучше воспользоватьсяa аналитическим способом.

Аналитический способ расчета безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия более удобен, чем графический, так как исключает необходимость чертить каждый раз график, что довольно трудоемко. Можно вывести ряд формул и с их помощью рассчитать данные показатели.

Для определения безубыточного объема продаж в стоимостном выражении необходимо сумму постоянных затрат разделить на маржинальную рентабельность:

Таким образом, точка безубыточности для нашего предприятия составляет — 225496 руб.

Если предприятие реализует больше, чем на 225496 руб., то получит прибыль. Если же продано будет меньше, то предприятие будет убыточным и обанкротится.

 

Для определения безубыточного объема продаж в натуральном выражении служит формула:

 

Для расчета точки критического объемаa реализации в процентах к максимальному объему, который принимается за 100%, может быть использована формула:

 

Если ставится задача определить объем реализации продукции для получения определенной суммы прибыли, тогда формула будет такой:

 

Допустим, мы хотим рассчитать объем реализации для получения прибыли в размере 92661 тыс. руб., т. е. в размере половины от данной прибыли. Тогда:

 

Полученная величина в 1,7 раза больше, чем безубыточный объем продаж в натуральном измерении (77857 ц / 45571 ц). При этом нужно произвести и реализовать 45571 ц мяса свиней, чтобы покрыть постоянные затраты предприятия и 32286 ц — для получения прибыли в сумме 92661 тыс. руб.

Для определения зоны безопасности аналитическим методом по стоимостным показателям используется следующая формула:

 или 59%.

 

Если предприятие полностью использует свою производственную мощность, выпустит и реализует мяса свиней на 546309 тыс. руб., то зона безопасности (запас финансовой прочности) составит 59%, при реализации мяса свиней на сумму 386170 тыс. руб. — 41% и т. д.

 

Для одного видаa продукции зону безопасности можно найти по количественным показателям:

 или 59%.

 

Если предприятие полностью использует свою производственную мощность, выпустит и реализует 110143 ц мяса свиней, то зона безопасности (запас финансовой прочности) составит 59%, при реализации 77857 ц мяса свиней — 41% и т. д.

Таким образом, зона безопасности показывает, на сколько процентов фактический объем продаж выше критического, при котором рентабельность равна нулю.

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3. Анализ факторов изменения точки безубыточности и зоны безопасности предприятия

 

Чтобы рассчитать влияние различных факторов на изменение точки безубыточности и зоны безопасности, изменим исходные условия.

Если допустить, что цена за единицу продукции повысилась с 4,96 тыс. руб. до 6 тыс. руб., переменные затраты на единицу продукции возросли с 2,02 до 4 руб., сумма постоянных затрат возросла с 130788 тыс. руб. до 170500 тыс. руб., то критическая величина объема продаж составит:

 

То есть произошло изменение на 85250 - 45571 = 39679 ц

 

Способом цепной подстановки можно определить влияние каждого фактора на изменение безубыточного объема продаж:

Nк (Исх) = Спост (Исх) / (Цисх – Спер исх) = 130788 / (4,96 – 2,09) = 45571

N1 = Спост (Изм) / (Цисх – Спер исх) = 170500 / (4,96 – 2,09) = 59408

N2 = Спост (Изм) / (Цизм – Спер исх) = 170500 / (6 – 2,09) = 43606

Nк (Изм) = Спост (Изм) / (Цизм – Спер изм) = 170500 / (6 – 4) = 85250

 

Изменение безубыточного объема продаж за счет:

 

1. суммы постоянных затрат: 59408 — 45571 = 13837 ц

2. цены реализации продукции: 43606 — 59408 = - 15802 ц

3. удельных переменных затрат: 85250 — 43606 = 41644 ц

Итого: 13837 – 15802 + 41644 = 39679 ц

 

Зона безубыточности при этом уменьшится и составит:

%

При управлении постоянными затратами следует иметь в виду, что высокий их уровень в значительной мере определяется отраслевыми.

При управлении переменными затратами основным ориентиром должна быть постоянная их экономия, так как между этими затратами и объемом производства и продаж существует прямая зависимость. Обеспечение этой экономии до преодоления предприятием точки безубыточности приведет к росту маржинального дохода и позволит быстрее преодолеть эту точку, после чего экономия переменных затрат будет обеспечивать прямой прирост прибыли предприятия. К числу основных резервов экономии переменных затрат можно отнести:

• снижение численности работников основного и вспомогательных производств за счет обеспечения роста производительности труда;
• сокращение запасов сырья, материалов и готовой продукции в периоды неблагоприятной конъюнктуры товарного рынка;
• обеспечение выгодных для предприятия условий поставки сырья и материалов.

Таким образом, усилия предприятия должны быть направлены на то, чтобы оптимизировать ассортиментный ряд, максимизируя объемы производства наиболее выгодной продукции и минимизируя объемы выпуска маловыгодных видов продукции. Поэтому в дальнейшем предприятие должно повышать долю мяса свиней, как более рентабельной продукции.

 

 

Заключение

 

В условиях нестабильного развития отечественной экономики наиболее актуальна проблема обоснованного выбора управленческих решений, направленных на повышение эффективности работы предприятий. При этом в процессе финансового и производственного планирования деятельности предприятия на перспективу особое значение имеет определение и анализ таких показателей, как уровень безубыточности и величина прибыли.

Предприниматель заинтересован в том, чтобы выжить в конкурентной борьбе и всегда стремится получить максимум прибыли, которая должна быть обоснована соответствующими аналитическими расчетами.

Способность реконструировать хозяйственные операции и знание бухгалтерского учета дают возможность аналитику понимать изменения, происходящие в хозяйственно-финансовой деятельности, проследить за тем, какой эффект дают те или иные производственно-финансовые операции, и ответить на многие другие вопросы. Ведь во многих случаях информация, содержащаяся в отчетности и учете, не может использоваться без дополнительной, аналитической обработки, без учета ее специфики и взаимосвязи с другими факторами.

Анализируя, например, прибыль от реализации продукции в пространственно-временном аспекте, необходимо принимать во внимание некоторые особенности этого показателя, существенные для формулирования обоснованных выводов.

По итогам проведенного анализа можно сделать следующие выводы. Экономическое состояние «Доброе дело» достаточно устойчиво.

Увеличение показателей выручки от реализации, рентабельности, заработной платы положительно характеризует работу предприятия.

Если предприятие полностью использует свою производственнуюa мощность, выпустит и реализует 110143 ц мяса свиней, то зона безопасности (запас финансовой прочности) составит 59%, при реализации 77857 ц мясаa свиней — 41% и т. д.

При анализе факторов изменения точки безубыточности был сделан вывод, что усилия предприятия должны быть направлены на то, чтобы оптимизировать ассортиментный ряд, максимизируя объемы производства наиболее выгодной продукции и минимизируя объемы выпуска маловыгодных видов продукции. Поэтому в дальнейшемa предприятие должно повышать долю мяса свиней, как более рентабельной продукции.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

 

1. Абрютина М.С. Финансовый анализ. – М.: Дело и сервис, 2011 г. – 192 с.
2. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. – 2-е изд., доп. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 235 с.
3. Бланк И.А. Финансовый менеджмент: Учебный курс. – К.: Ника-Центр, 2011. – 468 с.
4. Братухина О.А. Финансовый менеджмент. – М.: Кнорус, 2011 г. – 240 с.
5. Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф., Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений, Москва - Санкт-Петербург, «Издательский дом Герда», 2012 год. – 254 с.
6. Вахрушина М.А. Международные стандарты финансовой отчетности. М.: Омега-Л, 2011 г., 568 стр.
7. Горелик О.М., Филиппова О.А. Финансовый анализ. – М.: Кнорус, 2011 г. – 270 с.
8. Григорьева Т.И. Финансовый анализ для менеджеров: оценка и прогноз. – М .: Юрайт-Издат, 2012 г. – 462 с.
9. Ендовицкий Д.А. Финансовый менеджент. – М.: Рид Групп, 2011 г. – 800 с.
10. Ермасова Н.Б. Финансовый менеджмент. – М.: Юрайт, 2010 г. – 621 с.
11. Ефимова О.В. Финансовый анализ. – М.: Омега-Л, 2012 г. – 351 с.
12. Жилкина А.Н. Управление финансами. – М.: ИНФРА-М, 2012 г. – 332 с.
13. Маркарьян Э.А., Герасименко Г.Л., Маркарьян С.Э. Финансовый анализ. – М.: КНОРУС, 2011. с. 272
14. Мельник М.В. Анализ финансовой отчетности. – М.: Омега-Л, 2012 г. – 388 с.
15. Найденова Н.И. Финансовый менеджмент. – М.: Кнорус, 2011 г. – 208 с.
16. Петровская Л.В., Васильева Л.С. Финансовый анализ, - М.: Кнорус, 2010 г. – 880 с.
17. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами: Учеб. пособие для вузов,— 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАЦА, 2011. - 639 с
18. Серегин Е.В., Гермогентова М.Н, Шохин Е.И. Финансовый менеджмент. – М.: Кнорус, 2012 г. – 480 с.
19. Турманидзе Т.У. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Экономика, 2011 г. – 479 с.
20. Чечевицина Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. – М.: Феникс, 2012 г. – 368 с.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 1
Бухгалтерский баланс
		на										Коды
Форма №1 по ОКУД												710001
Дата (год, месяц, число)												31			12	2014
Организация		ООО «Доброе дело»						по ОКПО				11913809
Идентификационный номер налогоплательщика								ИНН				6608007770
Вид деятельности								по ОКДП
Организационно-правовая форма/форма собственности								ООО
по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения:			млн. руб.		по ОКЕИ							384/385
Адрес
Актив						Код строки					На начало отчетного года		На конец отчетного периода
1						2					3		4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы						110					148		126
Основные средства						120					746		706
в том числе:
земельные участки и объекты природопользования						121
здания, машины и оборудование						122
Незавершенное строительство						130
Долгосрочные финансовые вложения						140
в том числе:
инвестиции в дочерние общества						141
Прочие внеоборотные активы						150
ИТОГО по разделу I						190					893		832
Актив						Код строки					На начало отчетного года		На конец отчетного периода
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы						210					11941		17365
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности						211					33		37
готовая продукция и товары для перепродажи						214					11725		17136
товары отгруженные						215
расходы будущих периодов						216					183		191
прочие запасы и затраты						217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям						220					2654		0
Продолжение приложения 1
Дебиторская задолженность (платежи по которой
ожидаются более чем через 12 месяцев)						230
в том числе:
покупатели и заказчики						231
прочие дебиторы						235
Дебиторская задолженность (платежи по которой
ожидаются в течение 12 месяцев						240					17098		26447
в том числе:
покупатели и заказчики						241					3765		7857
векселя к получению						242
задолженность дочерних и зависимых обществ						243
задолженность участников (учредителей) по взносам
в уставный капитал						244
прочие дебиторы						246
Краткосрочные финансовые вложения						250
Денежные средства						260					409		6543
Прочие оборотные активы						270
ИТОГО по разделу II						290					32102		50355
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)						300					32996		51187
Пассив							Код строки			На начало отчетного года				На конец отчетного периода
1							2			3				4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал							410			20				20
Добавочный капитал							420
Резервный капитал							430
Фонд социальной сферы							440
Целевые финансирование и поступления							450
Нераспределенная прибыль отчетного года							470			28273				28218
Нераспределенный убыток отчетного года							475			28293				28238
Итого по разделу III							490
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты							510
в том числе:
кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты							511
займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев							512
Прочие долгосрочные обязательства							520
Итого по разделу IV							590
Продолжение приложения 1
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты							610			696				696
в том числе:
кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты							611
займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты
Кредиторская задолженность							620			3696				21853
в том числе:
поставщики и подрядчики							621			896				1770
задолженность по налогам и сборам							623			447				678
задолженность перед персоналом организации							624			7				652
задолженность перед государственными внебюджетными фондами							625			2				231
авансы полученные							627
прочие кредиторы							628			2345				18521
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов							630			310				400
Доходы будущих периодов							640
Резервы предстоящих расходов							650
Прочие краткосрочные обязательства							660
Итого по разделу V							690			4702				22949
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)							700			32996				51187