Анализ затрат на производство продукции (работ, услуг)

Место нахождения: 344090, г. Ростов-на-Дону, ул. Малиновского, 92/58.

Основной целью создания общества является осуществление коммерческой деятельности для извлечения прибыли. Предметом деятельности общества является оптово-розничная торговля сельскохозяйственными культурами. Организация, помимо данной продукции, реализует услуги населению по посадке свеклы, а так же хлебобулочную продукцию.

ООО НПП «БИОТЕХНОЛОГИЯ»  может также заниматься и иной деятельностью, не противоречащей действующему законодательству РФ. Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется законом, общество может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии). Право осуществлять деятельность, на занятие которой необходимо получение лицензии, возникает с момента получения такой лицензии и прекращается по истечении срока ее действия.

Организационная структура представлена на рисунке 5.

 

 

 

 

 

 

Рисунок 5- Организационная  структура ООО НПП «БИОТЕХНОЛОГИЯ».

Информация по ООО "НПП "БИОТЕХНОЛОГИЯ" из ЕГРЮЛ

ОГРН: 1046168002693, ИНН: 6168911879, р/сч. 4070281050006000807

в филиале АКБ «МБРР» (ОАО) в г. Ростове-на-Дону, кор.сч. 30101810400000000967, БИК 046015967, КПП 616801001,ОКВЭД 24.15,

ОКПО 70682062.

Дата регистрации - 1 апреля 2004 года, Инспекция МНС России по Советскому району г. Ростова-на-Дону

Для проведения анализа структуры и динамики себестоимости были взяты данные о полной себестоимости продукции ООО «за 2010, 2011 и 2012 годы (данные приведены в таблице 1).

 

 

2.2 Анализ затрат на производство продукции

По данным таблицы видно, что полная себестоимость всех видов продукции в 2012 году по сравнению с 2010 годом сильно возросла, во многом это связано с увеличением объема производства, а также за счет увеличение цен на материальные затраты, увеличения заработной платы и отчислений на социальные нужды.

 

Продукция	2010 год		2011 год		2012 год		Абсо- лютное откло- нение (2012- 2010)	Тпр. % (2012 к 2011)	Тпр, % (2011 к 2010)
	Сумма	%	Сумма	%	Сумма	%
Продукция растен-ва:	38124	38,06	31998	31,26	48327	39,40	+10203	+51,03	+16,07
Зерно	27165	27,12	24675	24,11	27690	22,57	+525	+12,22	+9,17
Свекла	205	0,20	40	0,04	51	0,04	-154	+27,5	-80,49
Сено	314	0,31	346	0,34	880	0,72	+566	+154,33	+10,19
Зеленая масса	907	0,9	750	0,73	971	0,78	+64	+29,47	-17,31
Зеленая масса	4016	4,01	3232	3,16	6286	5,12	+2270	+94,49	-19,52
Зеленая масса	90	0,09	-	-	2350	1,92	+2260	-	-
Зеленая масса	-	-	-	-	979	0,80	+979	-	-
Семена	87	0,09					-87
Силос					2380	1,94	+2380
Сенаж	4680	4,67	2826	2,76	6390	5,21	+1710	+126,11	-39,61
Побочная	660	0,66	129	0,13	350	0,28	-310	+171,32	-80,45
Продукция животно- водства:	62049	61,94	70358	68,74	74336	60,6	+12287	+5,65	+13,39
Молоко	40010	39,94	50076	48,92	50683	41,32	+10673	+1,21	+25,16
Телята (живой массой)	21293	21,26	19070	18,63	22349	18,22	+1056	+17,19	-10,44
Поросята (живой массой)	639	0,64	1102	1,08	1199	0,98	+560	+8,80	+72,46
Продукция прочих от- раслей	107	0,11	110	0,11	105	0,09	-2	-4,54	+2,80
Полная себестои- мость	100173	100	102356	100	12266 3	100	+22490	+19,84	+2,18

 

Таблица 2- Структура и динамика себестоимости продукции в ООО «НПП «БИОТЕХНОЛОГИЯ» за 2010- 2012 гг., тыс. руб.

Так же необходимо отметить, что в 2012 году был увеличен объем силоса и произведена закладка сенажа, на которые были направлены большие затраты. Это также повлияло на увеличение полной себестоимости продукции в 2012 году.

Повышение полной себестоимости  происходило из года в год на протяжении всего исследуемого периода, как в 2011 году по сравнению с 2010  годом на два миллиона рублей,  так и в 2012 по сравнению с 2011 годом на 2,0 миллиона рублей.

Большую долю в структуре  полной себестоимости занимают затраты на производство молока и зерна, причем доля молока от общей суммы затрат в среднем за три года составляет 43%. В целом за исследуемый период большую долю в структуре затрат занимает продукция животноводства - 64%, а остальные 36% - продукция растениеводства. В 2011 году наблюдается изменение в структуре затрат. Так затраты на производство продукции у животноводства достигли практически 70% от общей суммы затрат, в связи с увеличением затрат на производство молока на 25%. Так же можно отметить снижение затрат на производство свеклы на 80% и увеличение затрат на производство овса на 120, уменьшение затрат на побочную продукцию на 80%. В целом полная себестоимость в 2011 году увеличилась на 20%.  В 2012 году полная себестоимость продукции растениеводства увеличилась на 51%, а продукция животноводства на 6%. Наблюдается снижение затрат на производство овса на 53%, данный уровень затрат приближен к уровню затрат 2010 года (263 тыс. руб. – в 2012  году, и 253 тыс. руб. – в 2010 году). Так же наблюдается увеличение затрат на сено и зеленую массу. В продукции удобрения наблюдается увеличение себестоимости телят на 17%. 

Анализ себестоимости  продукции по элементам затрат

Для проведения анализа были взяты данные за 2011 и 2012 года.

Элементы затрат	Сумма, тыс. руб.			Структура затрат, %
	2011 г.	2012 г.	+/-	2011 г.	2012 г.	+/-
1 Материальные  затраты:	62496	78745	+16249	61,20	64,20	+3,14
в т. ч. семена и  посадочный материал	3300	8475	+5175	3,22	6,91	+3,69
перегной	28875	33498	+4623	28,21	27,31	0,9
минеральные удобрения	209	0	209	0,2	-	-
химические  средства защиты	1039	848	-191	1,01	0,69	-0,32
электроэнергия	4118	4421	+303	4,02	3,6	-0,42
топливо	3382	5193	+1811	3,3	4,23	+0,93
нефтепродукты	9799	16490	+6691	9,57	13,44	+3,87
запчасти	10252	8243	-2009	10,02	6,72	-3,3
оплата услуг, выполненных сторонними организациями	1522	1577	+55	1,49	1,29	-0,2
2 Затраты на  оплату труда	26985	28787	+1802	26,36	23,47	-2,89
3 Отчисления на социальные нужды	3439	6534	+3095	3,36	5,33	+1,97
4 Амортизация	8055	7337	-718	7,87	5,98	-1,89
5Прочие затраты	1381	1260	-121	1,35	1,03	-0,32
Полная себестоимость	102356	122663	+20307	100	100	0
Постоянные  затраты	30707	36799	+6092	30	30	0
Переменные  затраты	716349	85864	+14215	70	70	0

 

Таблица 3 - Затраты на производство продукции в ООО «НПП «БИОТЕХНОЛОГИЯ» за 2011-2012 гг.

В 2011 году в структуре затрат преобладают материальные затраты 61%, из них наибольшей долей обладают затраты на корма – 28% , затраты на нефтепродукты – 10% и запчасти – 10%. Далее следуют затраты на оплату труда – 26%, затем амортизация – 8%,  отчисления на социальные нужды -3% и прочие затраты – 1%.  В 2012 году кардинальных изменений в структуре затрат не было, наблюдалось увеличение доли материальных затрат на 3%, в том числе и увеличение нефтепродуктов до 13%, уменьшение доли зарплаты на 2% и амортизации, а так же увеличение доли отчислений на 2 %.

В целом увеличение полной себестоимости произошло за счет увеличения материальных затрат на 3%, зарплаты на 3%, амортизации на 2% и отчислений на 2%. В структуре затрат постоянные затраты составляют 30%, а переменные – 70%. Данные для факторного анализа общей суммы затрат с делением на постоянные и переменные приведены в таблицах.

 

Вид продукции	Уровень себестоимости, руб							Объем производства, ц
	2010 г.	2011 г.			2012 г.			2010 г.	2011 г.	2012 г.
	Всего	Всего	В том числе		Всего	В том числе
			Перемен.	Постоян.		Перемен.	Постоян.
Зерно	163,17	408,63	286,12	122,51	147,36	103,15	44,21	166485	60384	187908
Свекла	77,36	78,28	54,8	23,48	25,10	17,57	7,53	2650	511	2032
Сено	94,98	169,86	118,9	50,9	129,99	90,99	39,00	3306	2037	6770
Зеленая масса	11,63	36,2	25,34	10,86	14,10	9,87	4,23	78002	20721	68880
Зеленая масса	10,33	35,97	25,18	10,79	14,34	10,04	4,30	98882	89856	438410
Зеленая масса	12,50	-	-	-	13,30	9,31	3,99	7200	-	176710
Зеленая масса	-	-	-	-	13,4	9,38	4,02	-	-	73066
Силос	-	-	-	-	17,00	11,9	5,10	-	-	140010
Сенаж	16	47,43	33,2	14,23	15,00	10,5	40,50	292506	59585	426000
Побочная продукция	660000	х	х	129000	х	х	35000	х	х	х
Молоко	740,76	973,22	681,25	291,97	956,07	669,25	286,82	54012	51454	426000
Масса телят  при рождении	4445000	х	х	5564000	х	х	59380 00	х	х	х
Прирост	4520,53	4644,43	3251,10	1393,33	5060,44	3542,13	1518,13	3727	2908	3243
Масса поросят  при рождении	12000	14000	9800	4200	38500	26950	11550	2	1	4
Прирост	4133,33	2795,6 4	1956,9 5	838,69	3484,3 2	2439,0 2	1045, 30	135	367	287
Прирост	57000	х	х	62000	х	х	45000	х	х	х
Продукция прочих отраслей	107000	х	х	110000	х	х	10500	х	х	х

 

Таблица 4 - Затраты на единицу продукции в ООО «НПП «БИОТЕХНОЛОГИЯ» за 2010 – 2012 гг.

В таблице 4 представлен уровень себестоимости на единицу продукции, в 2011 и 2012 годах были выделены переменные и постоянные затраты с целью проведения факторного анализа, исходные данные для которого были представлены в таблице 5.

Затраты	Сумма, тыс. руб.	Факторы изменения  затрат
		Объем вы- пуска про- дукции	Структура продукции	Перемен- ные за- траты	Постоянные затраты
Базового периода: ∑ (VВПto*bio) +Ao	102356	2011	2011	2011	2011
Базового периода  пере- считанного  на фактический объем производства про- дукции при  сохранении базовой структуры: ∑(VВПto*bio)*IVВП+Ao	378858	2012	2011	2011	2011
По базовому уровню на фактический выпуск продукции: ∑ (VВПt1*bio) +Ao	163672	2012	2012	2011	2011
Фактические при  базовом уровне постоянных затрат:∑(VВПt1*bi1)+Ao	151834	2012	2012	2012	2011
Фактические отчетного периода: ∑ (VВПt1*bi1) +A1	12263	2012	2012	2012	2012

 

Таблица 5- Уровень себестоимости на единицу продукции.

Примечание: Ivвп – индекс физического объема выпуска продукции (5,07)

Из таблицы видно, что в связи с увеличением объема выпуска продукции в пять раз сумма затрат увеличилась на 276502 тысячи рублей (378858 – 102356 = 276502).

За счет изменения структуры продукции сумма затрат уменьшилась на 215186 тысячи рублей (163672 – 378858 = - 215186). Это свидетельствует о том, что в общем объеме производства уменьшилась доля затратоемкой продукции.

В связи с уменьшение переменных затрат общая сумма затрат уменьшается на 11838 тысяч рублей (151834 – 163672 = - 11838).

Постоянные расходы уменьшились  на 29171 тысячу рублей (122663 – 151834 = - 29171).

Таким образом, общая сумма  затрат выше базовой на 20307 тысяч рублей, в том числе за счет изменения объема производства продукции и ее структуры – на 61316 тысячу рублей, а за счет снижения себестоимости продукции на 41009 тысячу рублей.

Проведение анализа прямых материальных затрат и трудовых затрат не представляется возможным, так как организацией не были представлены данные о цене, по которой закупали материалы, и о трудоемкости по каждому виду изделий.

Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости необходимо проанализировать изменение себестоимости отдельных видов продукции. В 2012 году  себестоимость 1 центнера зерна уменьшилась на 261,27 рубль, в то время как себестоимость остальных видов продукции увеличилась незначительно, поэтому необходимо рассмотреть изменение себестоимости по данному виду продукции подробно. Используя данные таблицы 6, производится расчет влияния факторов на изменение

себестоимости зерна методом цепной подстановки.

 

Показатель	2012	2012	Абсолютное отклонение показателей
Объем выпуска  продукции (VBП), ц.	60384	187908	+127524
Сумма постоянных затрат (А), тыс. руб.	7398	8307	+909
Сумма переменных затрат на один центнер зерна (b), руб.	286,12	103,15	-182,97
Себестоимость одного изделия (С), руб.	408,63	147,36	-261,27

 

Таблица 6 –  Исходные данные для факторного анализа  себестоимости зерна в ООО «НПП «БИОТЕХНОЛОГИЯ» за 2011 – 2012 гг.

                 (3)

             (4)

Общая себестоимости 1 центнера зерна уменьшилась на 261,27 рубль (147,63 -408,63 = -261,27), в том числе за счет изменения объема производства продукции, который увеличился на 127524 центнера, что привело к снижению себестоимости на 83,14 рубля (325,49 – 408,63 = -83,14). За счет увеличения суммы постоянных затрат на 909 тысяч рублей, себестоимость увеличилась на 1,84 рубль (327,33 – 325,49 = +1,84). Сумма удельных переменных затрат уменьшилась на 182,97 рубля, как следствие уменьшилась себестоимость зерна на 179,97 рублей (147,97 – 327,33 = -179,97).