Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Курсовая работа

По дисциплине: Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

 

 

 

Содержание

 

Введение                                                                                                                                         3

Краткая технико-экономическая характеристика ФГУП «СПб фабрика ортопедической обуви»                                                                                                                                             4

1. Анализ имущества предприятия                                                                                      4

1.1 Построение аналитического баланса предприятия                                                        5

1.2 Анализ недвижимого имущества (внеоборотных активов)                                        10

1.3 Анализ оборотных активов предприятия                                                                      11

1.3.1 Анализ состояния запасов                                                                                              12

1.3.2 Анализ дебиторской задолженности                                                                             15

1.3.3 Анализ движения денежных средств предприятия                                                      17

1.3.4 Анализ оборачиваемости оборотных средств                                                              17

2. Анализ капитала (источников финансирования) предприятия                                   20

2.1 Анализ собственного капитала                                                                                      22

2.2 Анализ заемного капитала                                                                                              23

2.3 Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности                      24

3. Анализ финансового положения предприятия                                                             25

3.1 Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия                                          25

3.2 Анализ финансовой устойчивости                                                                                 28

3.3 Оценка вероятности банкротства предприятия                                                            31

Заключение                                                                                                                                   35

Список использованных источников                                                                                         36

 

Введение

В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйственного субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его функционирования.

Актуальность данной темы работы подтверждается тем, что реальные условия функционирования предприятия обусловливают необходимость проведения объективного и всестороннего финансового анализа хозяйственных операций, который позволяет определить особенности его деятельности, недостатки в работе и причины их возникновения, а также на основе полученных результатов выработать конкретные рекомендации по оптимизации деятельности.

При переходе от централизованной системы функционирования экономики к рыночной коренным образом изменились методы финансового анализа, состав анализируемых показателей. Главной целью проведения всестороннего финансового анализа является обеспечение устойчивой работы предприятия в конкретных экономических условиях.

Чтобы обеспечивать выживаемость предприятия в современных условиях, управленческому персоналу необходимо, прежде всего, уметь реально оценивать финансовое состояние как своего предприятия, так и существующих потенциальных конкурентов.

Целью данной работы является анализ финансового состояния предприятия, как инструмента для проведения мероприятий по улучшению его финансового состояния и стабилизации положения. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• изучить деятельность анализируемого предприятия ФГУП «СПб фабрика ортопедической обуви»;
• проанализировать финансовое состояние на примере ФГУП «СПб фабрика ортопедической обуви»;
• выявить основные направления улучшения финансового состояния предприятия.

Объектом исследования является финансовая деятельность ФГУП «СПб фабрика ортопедической обуви».

Предметом исследования является финансовое состояние ФГУП «СПб фабрика ортопедической обуви» и пути его улучшения.

Практическая значимость работы в том, что аспект управления фирмой становится наиболее значимым в настоящее время, так как практика функционирования рынка показывает, что без анализа финансового состояния предприятие не может эффективно функционировать.

 

Краткая технико-экономическая характеристика ФГУП «СПб фабрика ортопедической обуви»

Общество с ограниченной ответственностью ФГУП «СПб фабрика ортопедической обуви» создано в 2002 году в соответствии с Гражданским Кодексом РФ. Зарегистрировано постановлением администрации Санкт-Петербурга №Х Учредители Общества: Петров Иван Васильевич.

Наименование: ФГУП «СПб фабрика ортопедической обуви».

Местонахождение ФГУП «СПб фабрика ортопедической обуви»: РФ, Санкт-Петербург.

Целями деятельности общества являются расширение рынка услуг, а также извлечение прибыли.

Предметом деятельности ФГУП «СПб фабрика ортопедической обуви» является:

1. изготовление ортопедической обуви
2. Торгово-закупочная и коммерческо-посредническая деятельность, в том числе по продукции и товарам, приобретение и реализация которых осуществляется на основании специального разрешения (лицензии);
3. Иные виды деятельности, не запрещенные действующим законодательством России.

Основными информационными источниками для расчета показателей и проведения анализ служат годовая и квартальная бухгалтерская отчетность: Форма №1 «Бухгалтерский баланс» и Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках», которые прилагаются в Приложениях 1, 2.

 

1.Анализ имущества предприятия

Анализ финансового состояния начинаем с изучения состава и структуры имущества предприятия по данным бухгалтерского баланса с использованием методов горизонтального и вертикального анализа.

Актив бухгалтерского баланса позволяет дать общую оценку изменения всего имущества предприятия, выделить в его составе внеоборотные активы (I раздел баланса) и оборотные активы (II раздел баланса), изучить динамику структуры имущества.

Анализ динамики состава и структуры имущества дает возможность установить размер абсолютного и относительного прироста (уменьшения) всего имущества предприятия и отдельных его видов.

Прирост актива указывает на расширение деятельности предприятия, но также может быть результатом влияния инфляции. Уменьшение актива свидетельствует о сокращении предприятием хозяйственного оборота и может быть следствием износа основных средств, или результатом снижения платежеспособного спроса на товары, работы и услуги предприятия и т.п.

Показатели структурной динамики отражают долю участия каждого вида имущества в общем изменении совокупных активов. Их анализ позволяет сделать вывод том, в какие активы вложены вновь привлеченные финансовые ресурсы или какие активы уменьшились за счет оттока финансовых ресурсов.

Структура имущества зависит от специфики деятельности предприятия. Например, промышленные предприятия машиностроения, приборостроения, судостроения, химической отрасли отличаются высоким уровнем фондоемкости, имеют в составе имущества до 70% основных фондов. Предприятия торговли, общественного питания, сервиса имеют иное структурное построение: на долю основных фондов приходится в среднем 20 – 30%, соответственно оборотные фонды составляют 70 – 80%. Поэтому оценка структуры имущества должна исходить из отраслевых и индивидуальных особенностей конкретного предприятия.

 

1.1 Построение аналитического баланса предприятия

Для оценки динамики состава, структуры имущества по данным бухгалтерского баланса (приложение 1) составляется аналитический баланс (таблица 1).

Таблица 1. Сравнительный аналитический баланс
Статья		Абсолютные величины, тыс.руб.			Относительные величины, %
		На начало отчетного года	На конец отчетного года	Изменение (+,-)	На начало отчетного года	На конец отчетного года	Изменение (+,-)	в % к величине на начало периода	в % к изменению итога баланса
1		2	3	4	5	6	7	8	9
	АКТИВ
	I.ВНЕОБОРОТНЫЕАКТИВЫ
Нематериальные активы		142	137	-5	0,17	0,15	-0,02	-3,52	-0,06
Основные средства		23039	40727	17688	27,91	44,68	16,77	76,77	205,55
Незавершенное строительство		10258	7822	-2436	12,43	8,58	-3,85	-23,75	-28,31
Отложенные налоговые активы		836	848	12	1,01	0,93	-0,08	1,44	0,14
Прочие внеоборотные активы		500	438	-62	0,61	0,48	-0,13	-12,40	-0,72
	Итого по разделу I	34775	49972	15197	42,12	54,82	12,69	43,70	176,61
	II.ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ				0,00	0,00			0,00
Запасы		16689	31581	14892	20,22	34,64	14,43	89,23	173,06
	в том числе:
	сырье, материалы и другие аналогичные ценности	6180	5088	-1092	7,49	5,58	-1,90	-17,67	-12,69
	затраты в незавершенном производстве	3706	5454	1748	4,49	5,98	1,49	47,17	20,31
	готовая продукция и товары для перепродажи	6615	20900	14285	8,01	22,93	14,91	215,95	166,01
	расходы будущих периодов	188	139	-49	0,23	0,15	-0,08	-26,06	-0,57
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям		3004	5685	2680,56	3,64	6,24	2,60	89,23	31,15
1		2	3	4	5	6	7	8	9
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты)		16968	5202	-11766	20,55	5,71	-14,85	-69,34	-136,73
	в том числе:
	покупатели и заказчики	1236	2653	1417	1,50	2,91	1,41	114,64	16,47
	прочие дебиторы	15732	2549	-13183	19,06	2,80	-16,26	-83,80	-153,20
Денежные средства		14120	4402	-9718	17,10	4,83	-12,28	-68,82	-112,93
	Итого по разделу II	47778	41185	-6592	57,88	45,18	-12,69	-13,80	-76,61
БАЛАНС		82552	91157	8605	100	100	0	10,42	100
	ПАССИВ
	III.КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал		4500	4500	0	5,45	4,94	-0,51	0,00	0,00
Добавочный капитал		12485	28203	15718	15,12	30,94	15,82	125,90	182,68
Резервный капитал		30	30	0	0,04	0,03	0,00	0,00	0,00
	в том числе:
	резервы, образованные в соответствеии с законодательством	30	30	0	0,04	0,03	0,00	0,00	0,00
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		36702	21913	-14789	44,46	24,04	-20,42	-40,29	-171,89
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года			1022	1022	0,00	1,12	1,12		11,88
	Итого по разделу III	53717	55668	1951	65,07	61,07	-4,00	3,63	22,68
	IV.ДОЛГОСРОЧНЫЕОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Отложенные налоговые обязательства		3961	5826	1865	4,80	6,39	1,59	47,08	21,68
1
	Итого по разделу IV	3961	5826	1865	4,80	6,39	1,59	47,08	21,68
	1	2	3	4	5	6	7	8	9
	V.КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Кредиторская задолженность		10882	15931	5049	13,18	17,48	4,29	46,40	58,68
	в том числе:				0,00	0,00			0,00
	поставщики и подрядчики	1564	3466	1902	1,89	3,80	1,91	121,61	22,11
	задолженность перед персоналом организации	3278	4146	868	3,97	4,55	0,58	26,48	10,09
	задолженность перед государственными внебюджетными фондами	1247	4333	3086	1,51	4,75	3,24	247,47	35,87
	задолженность по налогам и сборам	2991	2117	-874	3,62	2,32	-1,30	-29,22	-10,16
	прочие кредиторы	1802	1869	67	2,18	2,05	-0,13	3,72	0,78
Доходы будущих периодов		13993	13717	-276	16,95	15,05	-1,90	-1,97	-3,21
Резервы предстоящих расходов		0	15	15	0,00	0,02	0,02	0,00	0,17
	Итого по разделу V	24875	29663	4788	30,13	32,54	2,41	19,25	55,65
БАЛАНС		82553	91157	8604	100	100	0	10,42	100

Как видно из таблицы 1, общая стоимость имущества предприятия увеличилась за отчетный год на 8605 тыс. руб., или 10,4%. Это произошло за счет прироста стоимости внеоборотных активов на 15197 тыс. руб., или на 47,3%, и уменьшения стоимости мобильного имущества на 6592 тыс. руб., или на 13,80%.

В составе внеоборотных активов имело место значительное увеличение стоимости основных средств предприятия, что может быть следствием развития материально-технической базы предприятия, или результатом переоценки основных средств. Рост стоимости основных средств экономически обоснован, если способствует увеличению объема производства и реализации продукции. Причем темпы роста объема продажи продукции должны опережать рост стоимости основных средств, что отразится на повышении уровня фондоотдачи.

В отчетном году расходы на незавершенное строительство значительно уменьшились: уменьшение составило 2436 тыс. руб. или 23,75%.

На начало отчетного периода стоимость мобильного имущества составила 47777 тыс. руб. За отчетный период она уменьшилась на 6592 тыс. руб., или на 13,8%. Удельный вес мобильного имущества в стоимости активов уменьшился на 12,69%, что обусловлено значительным уменьшением оборотных активов (-13,80%), при том, что темпы прироста всех совокупных активов составили 10,42%.

Уменьшение оборотных активов обусловлен уменьшением дебиторской задолженности, денежных средств, не смотря на увеличение запасов.

В отчетном году сумма дебиторской задолженности уменьшилась на 11766 тыс. руб., или на 69,34%.

Денежные средства уменьшились на 9718 тыс. руб., или на 68,82%, их удельный вес в стоимости активов уменьшился на 12,28% и к концу отчетного года составил 4,83%, что отрицательно сказывается на платежеспособности предприятия.

Запасы за отчетный период увеличились на 14892 тыс. руб. или на 20,22% в основном из-за значительного увеличения готовой продукции и товаров для перепродажи, увеличение составило 14285 тыс. руб. или 8,01%.

В ходе анализа показателей структурной динамики установлено, что на конец отчетного периода 54,82% составляют внеоборотные активы и 45,18% - оборотные активы. В составе внеоборотных активов наибольшую долю занимают основные средства (44,68%), а в составе оборотных активов – готовая продукция и товары для перепродажи (22,93%). Следует обратить внимание на невысокий удельный вес денежных средств в составе оборотных активов.

 

1.2 Анализ недвижимого имущества (внеоборотных активов)

В ходе анализа определяется стоимость реальных активов, характеризующих производственный потенциал предприятия. К ним относятся: основные средства, производственные запасы и незавершенное производство. Оценка реальных активов предприятия представлена в аналитической таблице 2.