Анализ материальных затрат

В-третьих, экономное расходование материальных ресурсов и уменьшение удельных норм расхода сырья и материалов на единицу выпускаемой продукции очень важный фактор при осуществлении мероприятий по снижению себестоимости производства и повышению рентабельности.

 

 2. Анализ материальных затрат на предприятии ОАО «Пермский мясокомбинат»

 

2.1 Характеристика предприятия

 

Открытое акционерное общество «Пермский мясокомбинат» - предприятие по производству мяса, колбасных и мясных изделий и полуфабрикатов. В ассортименте предприятия до 70 видов колбас и 60 наименований полуфабрикатов. Продукция выпускается по новейшим технологиям. Награжден международными призами "Золотая пальма", "Золотой орел", "Большое золотое клише". Адрес: 614600, г. Пермь, ул. Дзержинского, 31.

На сегодняшний день у предприятия есть все для хорошей, стабильной, высокоэффективной работы: и квалифицированные кадры, и лучшее оборудование ведущих зарубежных фирм, и свое собственное экологически безопасное сырье, и высокие технологии…

Сегодня Пермский мясокомбинат выпускает более 100 наименований полуфабрикатов и около 150 наименований колбасных изделий, среди которых давно известные и горячо любимые пермяками традиционные колбасы, выпускаемые строго в рамках ГОСТа: «Докторская в/с», «Молочная 1с», «Русская в/с», а также сосиски «Молочные 1с», полукопченая колбаса «Краковская в/с», ветчина «Для завтрака в/с». Кстати, на предприятии справедливо считают, что именно традиции и строгое соблюдение требований производства сделали эти продукты популярными блюдами в семьях любого достатка. К примеру, в производство колбасы вареной «Молочной 1с» идет отборная свинина и говядина, молоко, куриные яйца, а смесь перцев, муската и кардамона придает продукту более мягкий, поистине неповторимый вкус. Ценителям же мускатного ореха больше нравится колбаса вареная «Останкинская», любителям чеснока - колбаса вареная «Русская в/с». Но в стремлении угодить разборчивому потребителю технологи Пермского мясокомбината постоянно обновляют ассортимент, регулярно выпуская новинки. Только в прошлом году на прилавках магазинов появилось более 30 новинок, которые завоевали любовь и признание покупателей, например, «Сосиски Нежные с ряженкой», «Сервелат Европейский», «Сосиски Баварские с сыром», «Сосиски Молочные 1с» с копчением. А к новому, 2011 году, специалисты «Пермского» сделали покупателям особый подарок - выпустили серию варено-копченых колбас премиального сегмента в оригинальных оболочках: «Сервелат Московский» и др.

В процентном соотношении ассортимент продукции мясокомбината представим на рисунке 1.

Рисунок 1 - Ассортимент ОАО «Пермский мясокомбинат»

Из рисунка 1 видно, что большую долю среди ассортимента занимают полукопченные и вареные колбасы, а также сосиски и сардельки.

Для начала рассмотрим организационную структуру ОАО «Пермский мясокомбинат» (Приложение 1). Организационная структура предприятия является линейно-функциональной. Во главе структуры стоит генеральный директор, ему подчинены главный бухгалтер, коммерческий директор, технический директор, директор по персоналу.

Главный бухгалтер курирует работу учета и отчетности на предприятии - отдела бухгалтерии, который в свою очередь делится на несколько подразделений – плановый отдел, материальный отдел и отчет учета и отчетности (данный отдел является самым большим, в его задачу входит начисление и выплата заработной платы, контроль за отчислением налогов и сдачи отчетности).

Коммерческий директор руководит службой снабжения (работа с поставщиками), сбыта (оптовые и розничные клиенты и т.д.), складом (т.к. работа отдела снабжения и сбыта неразрывно связана с работой склада), и специалист по маркетингу, который занимается разработкой и внедрением новых продуктов на рынок, стимулированием рынка сбыта, привлечением потенциальных клиентов и т.д. Технический директор руководит техническим, инженерным и производственным отделом. Директор по персоналу – отделом кадров и архивом, в отдел кадров входит также служба делопроизводства.

Охарактеризуем экономическую деятельность предприятия и проведем ее анализ.

Таблица 1 - Технико-экономические показатели работы предприятия

Показатели	Годы		2010 г. в % к 2009 г.
	2009 г.	2010г.
1. Производственная мощность, т	22750	22750	100,0
2. Коэффициент использования производственной  мощности, %	0,88	0,87	98,9
3. Объем производства в натуральном  выражении, т.	20062	19705	98,2
а) мясо и субпродукты	14371	14350	99,9
б) колбасные изделия	3143	2842	90,4
в) полуфабрикаты	1879,5	1851,5	98,5
г) паштеты	220,5	231	104,8
д) консервы	2327,5	2282	98,0
4. Товарная продукция, тыс. руб.	3410540	3546900	104,0
5. Объем реализованной продукции, тыс. руб.	3342329,2	3511431	105,1
6. Численность промышленно-производственного  персонала, чел.	286	294	102,8

Продолжение таблицы 1

 

7. Выработка продукции на одного работающего ППП, тыс. руб.	11924,965	12064,29	101,2
8. Себестоимость товарной продукции, тыс. руб.	3191923	3366759	105,5
9. Затраты на 1 рубль товарной продукции, тыс. руб.	0,94	0,95	101,1
10. Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	150406,2	144672,5	96,2
11. Рентабельность производства, %	4,71	4,30	-0,42

 

Данные таблицы говорят о том, что объем производства за анализируемый период уменьшился на 1,8%. Товарная продукция увеличилась на 4% относительно показателей прошлого года.

Численность персонала незначительно увеличилась на 2,8%.

Увеличение затрат на 1 рубль товарной продукции на 1 копейку за 2010 год свидетельствует об уменьшении эффективности работы предприятия, по сравнению с фактическими данными 2010 года себестоимость продукции увеличилось на 5,5%, или на 49 953 тыс. руб., а так же объем товарной продукции повысился на 4%.

Таким образом, увеличение затрат на электроэнергию, роста заработной платы, стоимости сырья и т.д. произошло увеличение себестоимости продукции. За счет не рационального использования оборудования произошло снижение объема выпускаемой продукции.

Выработка продукции на одного работающего увеличилась на 2,2%, за счет увеличения товарной продукции. На снижение прибыли от реализации продукции на 1 638 тыс. руб. повлияло увеличение себестоимости продукции. Из-за увеличения себестоимости продукции, рентабельность продукции уменьшилась на 0,42 %.

В целом предприятие ухудшило показатели за 2010год, что говорит о снижении эффективности работы предприятия ОАО «ПМЗ».

При всех увеличениях численности работников и выпуска продукции площадь предприятия остается неизменной.

 

2.3 Анализ материальных затрат предприятия

 

Необходимым условием выполнения планов по выпуску и реализации продукции, снижению ее себестоимости, росту прибыли, рентабельности является полным и своевременным обеспечением предприятия сырьем и материалами необходимого ассортимента и качества.

Частные показатели применяются для характеристики эффективности использования отдельных видов материальных ресурсов (материалоемкость, топливоемкость, энергоемкость и др.), а также для характеристики уровня материалоемкости отдельных изделий.

Таблица 2 - Анализ частных показателей материалоемкости методом сравнения

Показатель	2009 г.	2010 г.	Отклонение
Выпуск продукции тыс. руб.	3410540	3546900	136360
Материальные затраты тыс. руб.	2796643	2979396	182753,2
В т.ч. сырье и материалы	2544945	2711250	166305,4
Топливо	111866	89382	-22483,8
Энергия	139832	178764	38931,6
Материалоотдача	1,22	1,19	-0,029
Общая материалоемкость	0,82	0,84	0,020
В т.ч. сырьеемкость	0,75	0,76	0,018
Топливоемкость	0,03	0,03	-0,008
Энергоемкость	0,04	0,05	0,009

 

Данные таблицы 2 показывают, что материальные затраты в 2010 году увеличились на 182753,2 тыс. руб.

Общая материалоемкость в 2010 году увеличилась по сравнению с 2009 годом на 0,02 тыс. руб., что произошло вследствие увеличения сырьеемкости на 0,018 тыс. руб.; вследствие увеличения энергоемкости на 0,009 тыс. руб.; вследствие снижения топливоемкости на 0,008 тыс. руб.

На предприятии ОАО «Мясокомбинат» организована специализированная служба по снабжению. Организационная структура отдела закупок ОАО «Пермский Мясокомбинат» представлена на рисунке 3.

Деятельность менеджеров отдела специализируется на отдельных видах закупаемых материально-технических ресурсов, т.е. обязанности менеджеров определены спецификой закупаемых материалов.

Рисунок 2 – Структура организации отдела закупок ОАО «Пермский Мясокомбинат»

Служба закупок материально-технических ресурсов ОАО «Пермский Мясокомбинат» осуществляет закупку производственных и промышленных товаров. В таблице 3 приведены основные группы закупаемых МТР.

Таблица 3 – Основные группы материально-технических ресурсов, закупаемые отделом снабжения ОАО «Пермский Мясокомбинат»

 

Группы МТР	В том числе	Затраты в год, тыс. руб.		Отклонение
		2009	2010	абсолютное	относит., %
1	2	3	4	6	7
Производственные материалы	Основное сырье (мясо)	2290450	2440125	149675	106,5
	Вспомогательное сырье (специи)	203596	216900	13304	106,5
	Упаковка (оболочка)	50899	271125	220226	532,7
	Всего по производственным материалам:	2544945	2711250	166305	106,5

 

 

Продолжение таблицы 3

 

Амортизация	Производственное оборудование	170000	174000	4000	102,4
	Транспортные средства	18 264	19 682	1 418	107,8
	Всего по амортизации:	188 264	193 682	5 418	102,9
ГСМ	Бензин	50000	60000	10 000	120,0
	Энергия, пар	11 564	12 234	670	105,8
	Всего по ГСМ:	61 564	72 234	10 670	117,3
Промышленные товары	Канцтовары	800	920	120	115,0
	Спецодежда	800	920	120	115,0
	Прочие товары	270	390	120	144,4
	Всего по промышленным товарам:	1 870	2 230	360	119,3
	Итого:	2 796 643	2 979 396	182 753	106,5