Анализ экономической деятельности

 

Как видно из таблицы 8, предприятие развивается достаточно динамично, о чем свидетельствует рост показателей. Видно, что прибыль отчетного года по сравнению с предыдущим увеличился на 33,5 %, а с базисным – почти в 1,5 раза. Однако следует заметить, что прибыль от реализации в отчетном году по сравнению с прошлым годом уменьшилась на 6,6 %, что является причиной повышения себестоимости выполненных работ и оказанных услуг, повышение которой составило почти 35 %. В то же время, значительно уменьшенные операционные и внереализационные расходы ( на 45 и 43 % соответственно) позволили увеличить прибыль почти в 5 раз.

Рентабельность показывает эффективность финансово- хозяйственной  деятельности предприятия.

Рассчитаем рентабельность деятельности.

 

                                         R п =(ПР/ВР)*100%                                                   (5)

 

Где, R п – рентабельность продаж;

ПР– прибыль от реализации;

ВР – выручка от реализации;

R п2009год =132000/5253000*100%=2,51%

R п2010год =211000/9613000*100%=2,19%

R п2011год= 197000/12836000*100%=1,53%

 

                                      R ск = (П Р/ СК)*100%                                                (6)

 

Где, R ск -рентабельность собственного капитала;

СК – собственный  капитал;

R ск2009год=132000/3654000*100%=3,61%

R ск2010год=211000/3546000*100%=5,95%

R ск2011год=197000/3236000*100%=6,09%

 

                                         R зк= (ПР / ЗК)*100%                                                (7)

 

Где, R зк – рентабельность заемного капитала;

ЗК– заемный капитал;

R зк2009год=132000/325000*100%=40,62%

R зк2010год=211000/1221000*100%=17,28%

R зк2011год=197000/2022000*100%=9,74%

 

                                 R ок= (ПР/ ОК)*100%                                                        (8)

 

Где, R ок - рентабельность оборотного капитала;

ОК – оборотный  капитал;

R ок2009год=132000/3979000*100%=3,32%

R ок2010год=211000/4767000*100%=4,43%

R ок2011год=197000/5258000*100%=3,75%

 

Таблица 9. Данные характеризующие рентабельность

ООО «Инженерные системы» в рублях 

Показатели	2009год	2010 год	2011год	Абс. Откл.2011/2010	Абсол. Откл. 2010/2009
Рентабельность продаж	2,51	2,19	1,53	-0,66	-0,32
Рентабельность собственного капитала	3,61	5,95	6,09	0,14	2,34
Рентабельность заемного капитала	40,62	17,28	9,74	-7,54	-23,34
Рентабельность оборотного капитала	3,32	4,43	3,75	-0,69	1,11

По данной таблице  видно, что рентабельность продаж за 2011 год уменьшилась на 0,66%; рентабельность собственного капитала увеличилась на 0,14%; рентабельность заемного капитала уменьшилась на 7,54%; рентабельность оборотного капитала также уменьшилась на 0,69.

Изобразим данные показатели на следующем рисунке.

Рисунок 14. Динамика показатели деятельности предприятия ООО «Инженерные системы» за 2009 – 2011 гг.

 

2. Анализ безубыточности предприятия

 

Цель анализа безубыточности состоит в том, чтобы установить, что произойдет с финансовыми  результатами при изменении уровня производственной деятельности (деловой  активности) организации.

Анализ безубыточности основан на зависимости между доходами от продаж, издержками и прибылью в течение краткосрочного периода.

По существу анализ сводится к определению точки безубыточности (критической точки, точки равновесия) такого объема производства (продаж), который  обеспечивает организации нулевой финансовый результат, т.е. предприятие уже не несет убытков, но еще не имеет и прибылей.

Для нахождения точки  безубыточности на ООО «Инженерные системы» воспользуется методом маржинального дохода (МД).

МД = Выручка от реализации товара - Переменные расходы

Точка безубыточности = Постоянные расходы / МД на 1 руб. товара

Структура затрат на производство и реализацию продукции представлена в таблице 10:

 

Таблица 10. Структура затрат на производство и реализацию продукции на ООО «Инженерные системы» за 2009-2011 гг.

 

Элемент затрат	2009	2010	2011	Отклонение в структуре  затрат
	Абс. значение, тыс.рублей	Удельный вес,%	Абс. значение, тыс.рублей	Удельный вес,%	Абс. значение, тыс.рублей	Удельный вес,%	2010/ 2009	2011/ 2010	2011/ 2009
1. Материальные затраты	5 672 735	80,36	5 120 299	77,88	6 578 755	76,72	-2,48	-1,16	-3,64
2.Затраты на оплату  труда	552 400	7,83	645 014	9,81	746 549	8,71	1,99	-1,10	0,88
3. Отчисления на социальные  нужды	133 898	1,90	151 529	2,30	171 729	2,00	0,41	-0,30	0,11
4.Амортизация основных  средств	92 440	1,31	91 029	1,38	102 167	1, 19	0,08	-0, 19	-0,12
5.Прочие расходы	607 901	8,61	566 938	8,62	975 550	11,38	0,01	2,75	2,77
6.Полная себестоимость	7 059 374	100,0	6 574 809	100,0	8 574 750	100,0	-	-	-
в том числе
переменные расходы	5 672 735	80,36	5 120 299	77,88	6 578 755	76,72	-2,48	-1,16	-3,64
постоянные расходы	1 386 639	19,64	1 454 510	22,12	1 995 995	23,28	2,48	1,16	3,64

 

МД₂₀₀₉ = 12469313 - 5672735 = 6796578

МД₂₀₁₀ = 12792806 - 5120299 = 7672507

МД₂₀₁₁ = 19733714 - 6578755 = 13154959

Точка безубыточности 2009 = 1386639/6796578 = 0,2

Точка безубыточности 2010 = 1454510/7672507 = 0, 19

Точка безубыточности 2011 = 1995995/ 13154959 = 0,15

В 2011 г. точка безубыточности снизилась на 0,05 руб., что говорит о росте доходности капитала и росте стоимости активов предприятия.

Т.е. предприятие смогло уменьшить величину точки безубыточности благодаря увеличению цен на продаваемую  продукцию и увеличению объема продаж.

 

  3.3. Факторный анализ одного из показателей рентабельности

 

При оценке влияния налоговых  факторов на показатель рентабельности капитала особое внимание следует уделить  налогу на прибыль. Рентабельность капитала может быть рассчитана как по прибыли  до налогообложения, так и по чистой прибыли. Сопоставление темпов роста этих двух показателей позволит дать предварительную общую оценку влияния налогового фактора.

Величина плановой и  фактической прибыли до налогообложения  одинакова и составляет по данным бухгалтерского учета 98 000 руб. Налоговая база по прибыли: по плану — 56 400 руб., фактически – 57 000 руб. Ставка налога на прибыль — 20 %. Среднегодовое значение величины капитала было неизменным и составляло 3 236 000 руб. Оценим влияние налога на прибыль на уровень рентабельности капитала.

1. Налог на прибыль составит:

- по плану:  56 400* 0,24 = 13 536 руб.;

- фактически: 57 000 * 0,24 = 13 680 руб.

2. Чистая прибыль будет равна:

- по плану: 98000 - 13536 = 84 464 руб.;

- фактически: 98 000 – 13680 = 84 320 руб.

3. Отклонение фактической прибыли от ее планового значения составляет: ΔП = 84 320 – 84 464 = - 144 руб.

4. Рентабельность капитала  составит:

- по плану: 84 464 / 3 236 000 * 100%= 2,61%;

- фактически: 84 320 / (3 236 000 - 144) *100% = 2,6%.

Анализ полученных результатов  показал, что рост фактической прибыли, принимаемой в качестве налоговой базы, по сравнению с ее плановым значением на 1,01 % (57 000 / 56 400 *100 %) привел к снижению рентабельности капитала на 0,01 %.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Для оценки деятельности предприятия в данной курсовой работе были рассмотрены показатели состояния основных средств, движения основных средств, использования оборотных средств. Также были рассмотрены показатели рентабельности деятельности предприятия, показатели уровня финансовой устойчивости.

По этим данным можно сделать вывод, что в период с 2009 по 2011 год доля активных основных производственных фондов медленно растет, а пассивных уменьшается. Это говорит о том, что у ООО «Инженерные системы созданы предпосылки для эффективного использования основных производственных фондов. Уменьшился срок работы оборудования, потому что увеличился износ этого оборудования. Данный факт говорит о том, что парк основных производственных фондов нуждается в обновлении, так как на период исследуемого года коэффициент износа всех ОПФ много выше положенной нормы износа на предприятиях.

В результате анализа  оборотных средств установлено, что доля собственных средств  во всей величине оборотного капитала значительно снизилась. Это объясняется  тем, что собственными средствами предприятие обеспечивает незавершенное строительство, величина которого не изменилась за исследуемый период.

Характеризуя использование  основного и оборотного капитала в целом можно отметить тенденцию  уменьшения темпов производительности труда на ООО «Инженерные системы».

Рост прибыли от реализации связан с увеличением себестоимости выполненных работ и оказанных услуг и значительным уменьшением операционных и внереализационных расходов.

В целом ООО «Инженерные  системы» является достаточно развивающимся  предприятием, которое использует различные методы для повышения показателей результатов своей деятельности.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Абрамов А. Е. Основы анализа финансовой, хозяйственной и инвестиционной деятельности предприятия в 2-х ч. М.: Экономика и финансы АКДИ, 2001 – 96с .
2. Башкатова Е.И., Здерева Т.А., Стельмаховский Ю.С. Оценка основного и оборотного капитала предприятия. - К.: Высшая школа, 2008 - 288 с.
3. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учеб. - 4-е изд. доп. и перераб. - М.: Финансы и статистика, 2000.- 416с.
4. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. - 2-е изд. доп. - М.: Финансы и статистика. 2002. -208 с.
5. Басовский Л.Е. Теория экономического анализа: Учеб. пособие. - М..: Инфра-М, 2001.-222 с.
6. Бондарчук Н.В. Финансово-экономический анализ для целей налогового консультирования / Н. В. Бондарчук, М. Е. Грачева, А.Ф. Ионова, 3. М. Карпасова, Н. Н. Селезнева. М.: Информбюро, 2009.
7. Экономика предприятия. Под ред. Горфинкеля В.Я. – М.: Финансы, 2007.- 522с.
8. Экономика предприятия. Под ред. Грузинова В.П., Грибов В.Д. – М.: Издательство Вега, 2005. – 342 с.
9. Голованенко С.Л. Экономика предприяти. -М.: Высшая школа, 2010 - 352с.
10. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. «Анализ финансово-экономической деятельности предприятия», М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000.
11. Донцова Л. В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебник / Л. В. Донцова, Н. А. Никифорова. М.: ДИС, 2006.
12. Ефимова О. В. Финансовый анализ - М. : Бухгалтерский учет, 2000- 196с.
13. Ковалев В.В. Финансовый анализ. - М.: Финансы и статистика, 2007. -512с.
14. Малеева А.В., Томаревская О.Г, Симкова Н.В. Анализ производственно - финансовой деятельности предприятий. - М.: Финансы, 2000.-319 с.
15. Маркин Ю.П. «Теория анализа хозяйственной деятельности», М.: КНОРУС, 2006.
16. Мельник М. В., Когденко В. Г. Экономический анализ в аудите. М.: Юнити-Дана, 2007.
17. Прыкин Б.В. Экономический анализ предприятия: Учеб. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000.- 360 с.
18. Рыжов О.В. Оцениваем рентабельность финансово-хозяйственной деятельности компании. Главбух №2, январь 2004
19. Савицкая Г.В. «Анализ хозяйственной деятельности предприятия», Минск: ООО «Новое знание», 2009.
20. Шеремет А.Д. и др. Методика финансового анализа: Учеб.-практ. пособие / Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В.- 3-е изд., перераб. и доп.- М.: Инфра-М, 2000. - 208 с.
21. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА- М, 2000. - 176с.