- Оборотные средства предприятия, их функциональная роль в процессе производства.
2.1 Оборотные средства
предприятия
Оборотные средства
являются важнейшим ресурсом в обеспечении
текущего функционирования предприятия.
В процессе производственно-хозяйственной
деятельности предприятие нуждается
в денежных средствах, необходимых
для изготовления продукции, закупки
материалов, выплаты заработной платы,
а затем в средствах, которые требуются
на её реализацию. Таким образом, оборотные
средства - это совокупность материальных
и денежных средств, необходимых для нормального
функционирования производственного
процесса реализации продукции. В финансовой
деятельности предприятия оборотные средства
играют исключительно важную роль, определяемую
их прямым влиянием на такие результирующие
показатели его финансово-хозяйственной
деятельности, как платёжеспособность
и финансовая устойчивость, объём дебиторской
задолженности, показатели деловой активности[1].
Оборотные средства
представляют собой предметы труда,
используемые в течение года, вступающие
в процесс производства постепенно
и полностью входящих в состав
производимой продукции или полностью уничтожающихся,
теряющих свою материальную форму и вещественно
перестающих существовать (например, топливо,
смазочные материалы и тому подобное).
Таким образом, оборотные средства переносят
свою стоимость на создаваемый продукт
в течение одного производственного цикла.
После реализации продукции стоимость
использованных предметов труда (оборотных
средств) возмещается доходом предприятия,
что создает возможность их возобновления
[3]. Оборотные средства - это авансируемая
в денежной форме стоимость, принимающая
в процессе планомерного кругооборота
средств форму оборотных фондов и фондов
обращения, необходимая для поддержания
непрерывности кругооборота и возвращающаяся
в исходную форму после его завершения
[5]. Основными факторами, определяющими
величину оборотных средств, занятых в
производстве, являются: длительность
производственного цикла, изготовления
продукции, уровень организации труда
и развития техники и совершенство технологии.
В свою очередь сумма средств обращения
зависит в основном от условий реализации
продукции, уровня организации системы
снабжения и сбыта продукции. Совокупность
денежных средств, авансированных в мобильные
(находящиеся в постоянном движении) фонды,
образует оборотные средства предприятия.
Из приведенных положений можно сделать
вывод, что оборотные средства используются
для приобретения сырья, комплектующих
изделий и всех других компонентов, необходимых
для организации производства; оплаты
ресурсов, потребляемых в процессе производства
в виде электроэнергии, топлива; выплаты
заработной платы на момент создания предприятия;
оплаты обязательных налогов и платежей.
Оборотные средства в денежной форме накапливаются
на расчетном счете предприятия в виде
денежной наличности. Эти суммы должны
быть достаточными для оперативного использования
на указанные цели. В этом и состоит задача
по эффективному управлению финансами
хозяйствующих субъектов. Величина оборотных
средств предприятия должна быть, прежде
всего, достаточной для обеспечения бесперебойности
процессов кругооборота денежных, материальных
средств и всей деятельности предприятия.
Это требует наличия достаточных объемов
оборотных средств на всех стадиях производства
и реализации. Размер оборотных средств
должен поддерживаться на минимально
необходимом уровне, что вытекает из требований
режима экономии. На практике необходимо
балансировать и нельзя допускать нехватки
оборотных средств и их излишков. Оборотные
средства в практике стран с рыночной
экономикой часто называют оборотным
капиталом. Логичным представляется при
рассмотрении оборотных средств и оборотного
капитала учитывать способ их отражения
в бухгалтерском балансе. В этом случае
под оборотными средствами следует понимать
актив баланса, раскрывающий предметный
состав имущества предприятия, в частности,
его оборотные или текущие активы (материальные
оборотные средства, дебиторскую задолженность,
свободные денежные средства). А под оборотным
капиталом - пассив баланса, показывающий
какая величина средств (капитала) вложена
в хозяйственную деятельность предприятия
(собственный заёмный капитал). Особенностью
оборотных средств (капитала) является
то, что они не расходуются, не потребляются,
а авансируются в различные виды текущих
затрат хозяйствующего субъекта.
Целью
авансирования является создание
необходимых материальных запасов, заделов, незавершённого
производства, готовой продукции и условий
для её реализации [4]. Авансирование означает,
что использованные денежные средства
возвращаются предприятию после завершения
каждого производственного цикла или
кругооборота, включающего производство
продукции - её реализацию - получение
выручки от реализации продукции. Именно
из выручки от реализации происходит возмещение
авансируемого капитала и его возвращение
к исходной величине . Экономическая сущность
оборотных средств как экономической
категории и составной части производства
состоит в том, что они находятся в непрерывном
движении - кругообороте, в процессе которого
последовательно изменяют свою форму,
переходя из денежной в материальную,
из материальной в товарную, а из товарной
в денежную, то есть проходят три стадии
кругооборота .
К оборотным
производственным фондам промышленных
предприятий относится часть
средств производства (производственных
фондов), вещественные элементы которых в процессе
труда в отличие от основных производственных
фондов расходуются в каждом производственном
цикле, и их стоимость переносится на продукт
труда целиком и сразу [7].
Вещественные
элементы оборотных фондов в процессе
труда претерпевают изменения своей натуральной
формы и физико-химических средств. Они
теряют свою потребительную стоимость
по мере их производственного потребления.
Новая потребительная стоимость возникает
в виде выработанной из них продукции.
Оборотные производственные фонды обеспечивают
непрерывность производственного процесса,
а фонды обращения - реализацию произведённой
продукции на рынке и получение денежных
средств, гарантирующих благополучие
предприятия. Эта экономическая роль оборотных
средств определяет их сущность, которая
заключается в необходимости обеспечения
бесперебойного функционирования процесса
производства и процесса обращения.[6].
В зависимости от роли, которую
играют производственные запасы, в процессе
производства они делятся на следующие
группы: сырье и основные материалы, вспомогательные
материалы, покупные полуфабрикаты, отходы
(возвратные), топливо, тара и тарные материалы,
запасные части, малоценные и быстроизнашивающиеся
предметы.
Сырье и основные
материалы - это предметы труда, из которых
изготавливают продукт (они составляют
материальную основу продукта). При этом
сырьем называют продукцию сельского
хозяйства и добывающей промышленности
(зерно, хлопок, молоко и так далее), а материалами
- продукты обрабатывающей промышленности
(сахар, ткани).
Вспомогательными называют
материалы, которые используют для воздействия
на сырье и материалы для придания продукту
определенных потребительских свойств
или для ухода за орудиями труда и облегчения
процесса производства (лук, перец и другие
специи в колбасном производстве, смазочные
материалы). Предприятие не только производит
продукцию, но и занимается её реализацией,
поэтому кроме оборотных производственных
фондов оно располагает и фондами обращения.
Фонды обращения – это сумма денежных средств
предприятия, вложенная в процесс реализации
продукции и необходимая для обслуживания
этого процесса. К фондам обращения относятся:
готовая продукция на складе предприятия
(находится на складе предприятия в ожидании
реализации); неоплаченная отгруженная
продукция (включает продукцию, проданную
в кредит и продукцию, срок оплаты которой
просрочен, рост последней составляющей
отгруженных товаров отрицательно сказывается
на финансовом состоянии предприятия,
так как требует вовлечения в оборот дополнительных
средств); свободные денежные средства
предприятия на расчётном счёте и средства
в незаконченных расчётах (авансовые выплаты
предприятия поставщикам, по заработанной
плате)
Дебиторская задолженность
– это долги предприятия со стороны юридических,
физических лиц и государства; расходы
будущих периодов -это невещественные
элементы оборотных фондов, включающие
затраты на подготовку и освоение новой
продукции, которые производятся в данном
периоде (квартал, год), но относятся на
продукцию будущего периода (например,
затраты на конструирование и разработку
технологии новых видов изделий, на перестановку
оборудования). Оборотные средства предприятия
выполняют две функции: производственную
и расчетную. Выполняя производственную
функцию, оборотные средства, авансируясь
в оборотные производственные фонды, поддерживают
непрерывность процесса производства
и переносят свою стоимость на произведенный
продукт. По завершении производства оборотные
средства переходят в сферу обращения
в виде фондов обращения, где выполняют
вторую функцию, состоящую в завершении
кругооборота и превращении оборотных
средств из товарной формы в денежную
[7].
Ритмичность, слаженность
и высокая результативность работы
предприятия во многом зависят от
его обеспеченности оборотными средствами.
Недостаток средств, авансируемых на приобретение материальных
запасов, может привести к сокращению
производства, невыполнению производственной
программы. Излишнее отвлечение средств
в запасы, превышающие действительную
потребность, приводит к омертвлению ресурсов,
неэффективному их использованию.
Поскольку оборотные
средства включают как материальные,
так и денежные ресурсы, от их организации
и эффективности использования
зависит не только процесс материального
производства, но и финансовая устойчивость
предприятия.
Эффективное использование оборотных
средств во многом зависит от правильного
определения потребности в оборотных
средствах. До получения выручки от реализации
продукции оборотные средства являются
источником финансирования текущих производственных
затрат предприятия. Период времени от
момента потребления производственных
запасов, их превращения в готовую продукцию
до ее реализации может быть достаточно
длительным. Поступление выручки от реализации
продукции часто не совпадает со временем
потребления материальных ресурсов. Это
предопределяет необходимость формирования
оборотных средств в определенном размере.
Для предприятия
важно правильно определить оптимальную
потребность в оборотных средствах,
что позволит с минимальными издержками
получать прибыль, запланированную при данном объеме производства.
Занижение величины оборотных средств
влечет за собой неустойчивое финансовое
состояние, перебои в производственном
процессе и, как следствие, снижение объема
производства и прибыли. В свою очередь,
завышение размера оборотных средств
снижает возможности предприятия производить
капитальные затраты по расширению производства.
Замораживание
средств (собственных и заемных)
в любом виде, будь то складские
запасы готовой продукции или
приостановленное производство, излишние
сырье и материалы, обходится предприятию
очень дорого, так как свободные денежные
средства можно использовать более рационально
для получения дополнительного дохода.
На предприятии
определение потребности в оборотных
средствах должно быть увязано со
сметой затрат на производство и производственным
планом предприятия. В нем следует обосновать
выпуск конкретных видов продукции в нужном
количестве и в определенные сроки.
Несмотря
на нестабильность хозяйственных связей,
ненадежность поставщиков, трудности
приобретения качественного сырья и комплектующих
изделий, в производственном плане должны
быть отработаны вопросы, от которых зависят
обеспечение производства и потребность
в оборотных средствах. Задача значительно
упрощается, если своевременно заключены
хозяйственные договоры и определены
все условия поставок (цены на товарно-материальные
ценности, размеры поставляемых партий,
условия и формы расчетов и другие). Если
с поставщиками уже сложились определенные
хозяйственные связи, то условия и периодичность
поставок товарно-материальных ценностей,
их оплаты несложно учесть при расчете
потребности в оборотных средствах.
Одновременно
с определением круга поставщиков
составляется полный перечень видов
сырья, основных и вспомогательных
материалов, топлива, малоценных и быстроизнашивающихся предметов,
запасных частей, при необходимости предусматривается
использование тары - покупной или собственного
производства, разовой или оборотной (возвратной).
В отдельной проработке нуждаются вопросы
упаковки определенных видов продукции,
так как она улучшает товарный вид продукции
и требует дополнительных затрат.
В завершающей
части производственного плана
отражаются возможные производственные
затраты по выпуску продукции, определяющие
в сумме производственную себестоимость
продукции. Именно величина производственных
затрат лежит в основе определения потребности
в оборотных средствах.
Рассмотренные
позиции производственного плана
необходимо прорабатывать не только
на предстоящий период, но и на перспективу
на два-три года с тем, чтобы оценить возможную динамику
затрат на производство и изменение величины
оборотных средств для образования производственных
запасов и заделов незавершенного производства.
Размер денежных
средств, вложенных в незавершенное
производство, во многом зависит от
длительности производственного
цикла, что определяется технологией производства
продукции, ее технико-экономическими
характеристиками и потребительскими
свойствами.
Организованная
система сбыта продукции при
условии ее качества, выпуск товаров
по заказам потребителей, заранее определенный
порядок отгрузки позволяют не накапливать
готовую продукцию и размер оборотных
средств по этой статье рассчитывать исходя
из конкретной ситуации, учитывая характер
отгрузки, необходимость комплектации
и другие.
На нормально
работающем предприятии наибольший
удельный вес занимают оборотные средства,
обслуживающие процесс производства и
начало реализации. Поэтому при планировании
внимание уделяется в основном производственным
запасам, незавершенному производству
и готовой продукции на складе. Эта часть
материальных оборотных средств должна
быть объектом постоянного контроля со
стороны финансовых служб предприятия.
Остальная часть
оборотных средств имеет довольно
разнородный характер и нуждается
в неоднозначном подходе.
Нецелесообразно ограничивать или минимизировать
размер товаров отгруженных, так как они
являются результатом производственно-хозяйственной
деятельности предприятия. Чем больше
отгруженной - продукции при условии ее
своевременной оплаты, тем больше выручки
поступит на расчетный счет. Однако на
определенное время денежные средства
выпадают из производственного процесса.
В таком случае их следует пополнять кредитом
в размере производственной себестоимости
товаров отгруженных, срок оплаты которых
не наступил.