Оборотные средства предприятий

Привлечённые средства – это средства, которое находятся  во временном использовании у  данного предприятия, а затем возвращаются их владельцам или расходуются по целевому назначению. Основную часть привлечённых средств составляют банковские и коммерческие кредиты, займы, объединяемые названием «заёмные средства». В виде банковских кредитов они имеют строго целевое назначение, выдаются на определённый срок  и сопровождаются выплатой банковского процента.

В порядке привлечения заемных средств для покрытия потребностей в оборотных средствах предприятие может выпустить в обращение такие долговые ценные бумаги, как облигации.

Составной частью заемных средств хозяйствующих субъектов является кредиторская задолженность, которая означает привлечение в хозяйственный оборот предприятия средств других предприятий, организаций или отдельных лиц.

В обороте предприятия кроме кредиторской задолженности могут использоваться прочие привлеченные средства. К привлеченным средствам предприятий и организаций относятся средства, не принадлежащие данному предприятию, но участвующие в деятельности и финансовом обороте, либо в качестве источника финансирования и обязательно имеют срок погашения или возврата. Зачастую, привлеченными средствами являются банковские кредиты.   
         Тем не менее, привлеченные средства играют свою роль, и предприятие развивается. Но после погашения прошедших и текущих обязательств, зачастую возникает потребность в новых привлеченных средствах. Для этого, на предприятиях вводится отдел аналитики и управления привлеченными средствами, который разрабатывает процесс и ассортимент привлекаемых средств, необходимых для предприятия на данном этапе его развития. Все это тесно взаимосвязано с общей финансовой политикой предприятия, и работа по подбору привлекаемых средств дает большое отражение на общее состояние организации.

 

1.3. Эффективность использования оборотных средств

Степень эффективности  использования оборотных средств  характеризуют следующие основные показатели:

• коэффициент оборачиваемости;
• длительность одного оборота;
• загрузка оборотных средств.

Коэффициент оборачиваемости(К_об) характеризует число кругооборотов, совершаемых оборотными средствами предприятия за определённый период (год, квартал), или показывает объём реализованной продукции, приходящийся на 1 руб. оборотных средств.

 

К_{об =} Вп / С_об  ,                                                                                                       

где: Вп – стоимость  продукции; С_об – стоимость оборотных средств, руб.

Из формулы видно, что  увеличение числа оборотов ведёт  либо к росту выпуска продукции  на 1 руб. оборотных средств, либо к  тому, что на этот же объём продукции требуется затратить меньшую сумму оборотных средств.

Величина коэффициента загрузки оборотных средств ( К_з ) обратна коэффициенту оборачиваемости. Данный показатель характеризует сумму оборотных средств, затраченных на 1 руб. реализованной продукции:

 

К_з = С_об  / Вп.

 

Длительность  одного оборота (в днях) :

Д_об = Т_об / К_об ,                                                                                                      

где: Т_об - продолжительность рассматриваемого периода (за 1 год принимается 360 дней).

Чем меньше продолжительность  оборота или больше число совершаемых  оборотными средствами кругооборотов  при том же объеме реализованной  продукции, тем меньше требуется  оборотных средств, и наоборот, чем быстрее оборотные средства совершают кругооборот, тем эффективнее они используются.

Оборачиваемость оборотных  средств характеризует эффективность  их использования. От длительности оборота  зависит величина запасов, затраты  на их хранение, формирование величины прибыли.

 

1.4. Определение потребности предприятия в оборотных средствах

Определение потребности  предприятия в собственных оборотных  средствах осуществляется в процессе нормирования, т.е. определения норматива  оборотных средств.  Целью нормирования является определение рационального размера оборотных средств, отвлекаемых на определенный срок в сферу производства и сферу обращения.

Норма расхода материальных ресурсов – это максимально допустимая плановая величина расхода сырья (материалов или топлива), которая может быть израсходована для производства единицы продукции (или работы).

Первым и основным элементом нормы является чистая масса изделия, т.е. полезное потребление  материальных ресурсов на производство продукции или объем работ (без  учета каких-либо отходов и потерь). Второй элемент нормы расхода – суммарные технологические отходы и потери – учитывает дополнительные материальные затраты, обусловленные особенностями технологического процесса производства продукции.

Отходы – это остатки  исходных материалов, которые нельзя использовать для производства той продукции, при которой они возникли. По характеру возможного их применения отходы классифицируются на используемые (возвратные) и неиспользуемые (безвозвратные).

Возвратные отходы –  это остатки материальных ресурсов, которые либо могут найти применение на данном предприятии, либо могут быть реализованы для дальнейшего использования другим предприятиям или населению.

К неиспользуемым относятся  отходы, которые не годятся для  производственного потребления  в качестве исходного материала, но могут найти применение как вторичные ресурсы (стружка, металлолом, макулатура и т.д.).

Потери – это та часть материала, которая не может  быть использована на данном этапе технического развития производства. К ним относятся, например, потери металла на угар, на травление, потери лесоматериалов, связанные с припусками на усушку, и др.

Третий элемент –  прочие организационно-технические  отходы и потери материальных ресурсов, обусловленные причинами, не зависящими от технологического процесса.

Структура нормы расхода  – состав и количественное соотношение отдельных элементов, образующих норму расхода материальных ресурсов на производство единицы продукции. Ее совершенствование заключается в увеличении доли полезного расхода в норме.

Кроме нормы существует и понятие «норматив». Нормативы расхода – это поэлементные составляющие нормы. Их назначение состоит в том, чтобы служить основой для установления норм или выступать в качестве норм, определяющих расход тех или иных материальных ресурсов на единицу поверхности, массы, длины.

Применяются следующие  основные методы нормирования оборотных  средств: прямого счета, аналитический, коэффициентный.

Метод прямого счета предусматривает  обоснованный расчет запасов по каждому  элементу оборотных средств с  учетом всех изменений в уровне организационно-технического развития предприятия, транспортировке товарно-материальных ценностей, практике расчетов между предприятиями. Этот метод, будучи очень трудоемким, требует высокой квалификации экономистов, привлечения к нормированию работников многих служб предприятий (снабжения, юридической, сбыта продукции, производственного отдела, бухгалтерии). Но это позволяет наиболее точно рассчитать потребность предприятия в оборотных средствах.

Аналитический метод применяется  в том случае, когда в планируемом периоде не предусмотрено существенных изменений в условиях работы предприятия по сравнению с предшествующим. При анализе имеющихся оборотных средств их фактические запасы корректируются, излишние исключаются.

При коэффициентном методе новый норматив определяется на базе норматива предшествующего периода путем внесения в него изменений с учетом условий производства, снабжения, реализации продукции (работ, услуг), расчетов.

Аналитический и коэффициентный методы применимы на тех предприятиях, которые функционируют более года, в основном сформировали производственную программу и организовали производственный процесс и не располагают достаточным количеством квалифицированных экономистов для более детальной работы в области планирования оборотных средств. На практике наиболее распространен метод прямого счета (преимущество: достоверность, наиболее точные расчеты частных и совокупного нормативов).

Особенности различных элементов  оборотных средств определяют специфику  их нормирования. Основные методы нормирования важнейших элементов оборотных средств: материалов (сырья, основных материалов и полуфабрикатов), незавершенного производства и готовой продукции.

Нормирование материалов. Норматив оборотных средств по запасам  сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов исчисляется на основании их среднего однодневного расхода и средней нормы запаса в днях.

Норма оборотных средств по каждому  виду или однородной группе материалов учитывает время пребывания в  текущем (необходимый для бесперебойной работы предприятия между двумя очередными поставками), страховом (создается на случай непредвиденных отклонений в снабжении и обеспечивает непрерывную работу предприятия), транспортном (создается в случае превышения сроков грузооборота в сравнении со сроками документооборота на предприятиях, удаленных от поставщиков на значительные расстояния), технологическом (создается когда данный вид сырья нуждается в предварительной обработке, выдержке для придания определенных потребительских свойств) и подготовительном запасах (связан с необходимостью приемки, разгрузки, сортировки и складирования производственных запасов). Также нормируются запасы вспомогательных материалов, топлива, тары, малоценных и быстроизнашивающихся предметов и др.

  Нормирование незавершенного производства. Величина норматива зависит от 4 факторов: объема и состава производимой продукции, длительности производственного цикла, себестоимости продукции и характера нарастания затрат в процессе производства. Для определения нормы оборотных средств по незавершенному производству необходимо знать степень готовности изделий (с учетом нарастания).

Норматив оборотных  средств на готовую продукцию  определяется как произведение нормы  оборотных средств и однодневного выпуска товарной продукции в  предстоящем году по производственной себестоимости.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. РАСЧЕТНАЯ  ЧАСТЬ

  2.1. Исходная информация

Планируется деятельность предприятия, оснащенного двумя  производственными линиями. На первой линии вырабатывается продукция А, на второй – продукция   Б.

№ п/п	Показатели	Единицы  измерения	Величина  показателя
1	Техническая производительность линии №1 по продукции         А линии №2 по продукции         Б	тонн в сутки	1,6
		тонн в сутки	2,4
2	Режим работы предприятия	смены	3
3	Количество дней планируемого периода	дни	365
4	Остановки на капитальный  ремонт и технический осмотр линий  по выпуску    продукции                                             А                                          Б	дни	40
		дни	45
5	Производственная программа  предприятия по выпуску    продукции                                             А                                          Б	т т	480
			710
6	Норма расхода основного  сырья на 1 т продукции                                            А                                            Б	кг	652
		кг	627
7	Цена за 1 тонну основного  сырья	руб.	286
8	ТЗР по всем материальным элементам	%	3
9	Стоимость вспомогательных материалов	%	25
10	Рентабельность   продукции    А                                                     Б	%	27
		%	43
11	Норма расхода условного  топлива на 1 т продукции	кг	103
			98
12	Коэффициент перевода условного  топлива в натуральное топливо		0,9
13	Цена за 1 т топлива	руб.	300
14	Норма расхода электроэнергии на 1т продукции                                            А                                          Б	кВт · ч	41
		кВт · ч	52
15	Тариф за 1 кВт·ч электроэнергии	руб.	3,0
16	Доплаты к тарифному  фонду	%	12
17	Дополнительный фонд заработной платы	%	15
18	Страховые взносы	%	26
19	Общепроизводственные  расходы	%	80
20	Общехозяйственные расходы	%	60
21	Коммерческие расходы	%	5
22	Сдельная расценка на 1 тонну изделия                     А                     Б	руб.	70
		руб.	95
23	Длительность одного оборота оборотных средств отчетного периода	дни	6

 

2.2 Производственная мощность предприятия

 

2.2.1. Расчет действительного фонда  времени работы оборудования

            Действительный фонд времени работы оборудования определяется по формуле:

Fд = 365 – Тр,

                  где:   365 – количество дней в календарном году,

               Тр – число дней для проведения планово-профилактических ремонтов 

                            оборудования.

 

2.2.2. Расчет производственной мощности 

        Производственная мощность предприятия  определяется как сумма производственных  мощностей ведущего оборудования.

Мп = Σ Мед i

       Производственная мощность единицы оборудования определяется по формуле:

М ед i  = Nт · Fд,

  где:    Nт – техническая норма производительности оборудования в натуральном   

             измерении за единицу времени  (за сутки);

            Fд – действительный годовой фонд времени работы оборудования (в днях).

Fд = Fн –Тр,

     где:    Тр – время на проведение планируемых ремонтов и других обязательных  

                 остановок, дни;

                  Fн – номинальный фонд времени за год.

Fн = 365 – (Дв+Дп),

     где:        Дн и Дв – соответственно количество выходных и праздничных дней в году.

 

Расчет проводится в  таблице 1.

                          Таблица 1            Производственная  мощность

Марка оборудования	Вид продукции	Техническая норма производитель- ностив в сутки,  т	Число дней остановок	Число рабочих дней	Производствен- ная мщность за год, т
1	А	1,6	40	325	520
2	Б	2,4	45	320	762
Итого		4	-	-	1288