Оборотные средства предприятия

       В рыночной экономике, когда предприятия находятся на само финансировании, обоснованное определение потребности в оборотных средствах также не менее актуально.

       Собственные средства, находящиеся в распоряжении предприятия, дают ему возможность самостоятельно решать хозяйственные вопросы, широко маневрируя ими. Предприятие может временно привлекать и другие оборотные средства, приравненные к собственным — устойчивые пассивы.

       Устойчивыми пассивами называются средства, которые используются предприятием, но не принадлежат ему (задолженность по заработной плате, взносы на социальное страхование, кредиторская задолженность поставщикам, финансовым органам, другим предприятиям, резервы по заработной плате на выплату отпускных, командировочных и т.д.).

       Процесс определения размеров оборотных средств, необходимых для бесперебойной работы предприятия, называется нормированием оборотных средств.

       К нормируемым оборотным средствам относятся все производственные запасы, незавершенное производство, полуфабрикаты собственного изготовления, расходы будущих периодов, готовая продукция.

       К ненормируемым оборотным средствам относятся: готовая продукция, отгруженная со склада, но еще не оплаченная покупателем; де- нежные средства предприятия, находящиеся в расчетах: в банке, в кассе на счетах, в дебиторских задолженностях, в ценных бумагах. Это та часть оборотных средств, которая устанавливается самим предприятием. Нормирование этой части оборотных средств из-за непостоянства потребности в них сложно и нецелесообразно.

       Нормирование  оборотных средств предприятия обеспечивает его эффективную работу, способствует росту финансовой устойчивости. Сложились три основных метода определения оптимальной потребности в оборотных средствах: аналитический метод, коэффициентный метод, метод прямого счета.

       Аналитический метод позволяет определить реальную потребность в оборотных средствах за счет выявления резервов сокращения длительности производственного цикла изготовления продукции на предприятии. Выявление резервов основано на анализе причин фактических производственных остатков, неликвидов на стадиях производства: от производственных запасов, незавершенного производства до складов готовой продукции, их соизмерения и обоснованного использования а текущем периоде с учетом роста объемов производимой продукции. Данный метод дает хорошие результаты на тех предприятиях, где средства, вложенные в материальные ценности, занимают большой удельный вес.

       Потребность в оборотных средствах, рассчитываемая коэффициентным методом, устанавливается по двум группам: группе оборотных средств, зависящих от объемов производимой продукции (сырье, материалы, незавершенная продукция, готовая продукция на складе); группе оборотных средств, не зависящих от объемов производимой продукции (запчасти, МБП, расходы будущих периодов).

       Первая  группа используется для определения потребности в оборотных средствах в предстоящем периоде с учетом роста объемов производимой продукции, предусматривающего ускорение оборачиваемости оборотных средств; вторая группа используется для определения потребности в запчастях, МБП и т.д. по динамике остатков прошлых лет.

       Можно использовать аналитический и коэффициентный методы совместно: первый — для определения  потребности в оборотных средствах, второй — для учета возросших  объемов производства.[4;107-109].

       Метод прямого счета предусматривает обоснованный расчет запасов по каждому элементу оборотных средств с учетом всех изменений в уровне организационно-технического развития предприятия, транспортировке товарно-материальных ценностей, практике расчетов между предприятиями. Метод прямого счета используется при организации нового предприятия и периодическом уточнении потребности в оборотных средствах действующих предприятий. В общем виде его содержание предусматривает следующие этапы работ:

1. Разработка норм запаса по отдельным важнейшим видам товарно-материальных ценностей всех элементов нормируемых оборотных средств, выраженных в днях запаса, процентах, нормах запаса деталей, рублях на расчетную единицу и т.д.
2. Расчет среднедневного расхода данного вида материальных ценностей на основе их расхода по смете затрат на производство, который равен частному от деления соответствующих затрат на производство на 90, 180 или 360 дней.
3. Определение норматива собственных оборотных средств в денежном выражении для каждого элемента оборотных средств и совокупной потребности предприятия в оборотных средствах.[3;120].

       Метод прямого счета  заключается в разработке норм среднесуточного расхода ( ) видов ресурса в стоимостном (руб/день) или в натуральном (ед. рес/ день) выражениях по каждому i=( ) элементу ресурсов и норм запаса ( ) тех же ресурсов по каждому i-му элементу ресурсов в днях:

       

       где Собi - общая сумма расходов по i-м элементам j-го ресурса за расчетные периоды (Тпер) времени (квартал, год), принимаемые равными соответственно 90 и 360 суток, руб.

       Частные нормативы рассчитываются через норму запаса оборотных средств по элементам видов ресурсов и представляют собой сумму оборотных средств, предназначенных для образования минимального запаса j-му виду ресурса.

       Общий, совокупный норматив оборотных средств предприятия ( ) рассчитывается в стоимостном выражении суммированием частных нормативов ( ), установленных по видам ресурсов:

       

       В общем, совокупном нормативе оборотных средств предприятия отражаются нормативы по всем видам ресурсов, использованных или находящихся в производственных запасах ( ), в незавершенном производстве в запасах готовой продукции ( ), в расходах будущих периодов ( ). С учетом «мест дисклокации» видов ресурсов норматив оборотных средств предприятия складывается из видов нормативов:

        

       Норма оборотных средств  — это то количество дней (или суток), в течение которых оборотные средства отвлечены в материальные запасы, начиная с оплаты счета за материалы и кончая передачей их в производство.

       Материальные или производственные запасы, учитываемые в днях или сутках, делятся на текущие запасы ( ), страховые запасы ( ) или гарантийные запасы, транспортные запасы ( ) и подготовительные запасы ( ).

       Норматив  текущего запаса в натуральном выражении ( ) рассчитывается умножением среднесуточного потребления ( ) данного вида запаса в натуральном исчислении (ед.рес/день) на половину интервала поставок ( ) в днях:

       

       Страховой (гарантийный) запас ( ), равный половине норматива текущего запаса:

       

         необходимый для обеспечения бесперебойной работы предприятия на случай возможных сбоев в поставках, рассчитывается также в натуральном выражении:

где - время на от грузку материалов, дней;

       - время нахождения материалов в пути, дней;

       - время приемки материалов, дней;

     -  время подготовки материалов к производству, дней.

       Транспортный  запас ( ), учитывающий длительность пребывания оплаченных грузов в пути, рассчитывается в натуральном выражении по формуле:

       

где - время отбора платежных документов, дней.

       Подготовительный  запас ( ), необходимый для подготовки к производству поступившего материала ( )  с учетом времени приемки, складирования, лабораторного анализа материалов, рассчитывается в натуральном выражении:

       

       Норматив  оборотных средств  незавершенного производства( )  
равен произведению среднесуточного расхода ( ) всех видов ресурсов в стоимостном выражении на длительность (в днях) производственного цикла изготовления продукции (Тц) и коэффициент нарастания затрат (Кнз):

       

где -  среднесуточный расход всех видов ресурсов на стадии незавершенного производства, исчисленный через затраты (Свал) на производство валовой продукции к продолжительности (Тпер)  
исследуемого периода, руб/день;

- коэффициент нарастания затрат, рассчитываемый отношением единовременных материальных (Смз) затрат и половины остальных ( ) расходов на общую сумму ( ) затрат на производство.

       Норматив  запаса готовой продукции  ( ) определяется умножением среднесуточных затрат на производство продукции ( ) в руб/день на  
время накопления, погрузки и транспортировки партии грузов ( ) до станции отправления в днях и время ( ) оформления документов в днях, т.е.  

где   - среднесуточные затраты общей суммы расходов ( ) на производство продукции к длительности (Тпер) рассматриваемого периода, руб/день.

       Норматив  оборотных средств  в расходах будущих  периодов ( )  
рассчитывается отдельно по направлениям (разработка новых технологий,  
производств; конструирование оснастки, оборудования, механизмов и приспособлений и т.д.).[4;109-111].

       Технологический запас создается в период подготовки материалов к производству, включая анализ и лабораторные испытания. Он учитывается в том случае, если не является частью процесса производства.[3;120].

       Норматив  оборотных средств  в запасах по группе вспомогательных материалов, топливу (за исключением газа). Если в производстве используется широкий ассортимент вспомогательных материалов, то расчет норматива можно производить по вспомогательным материалам, которые занимают большой удельный вес по расходу их в производстве или по стоимости. По остальным вспомогательным материалам норматив рассчитывается исходя из фактических остатков за вычетом излишних, ненужных и длительное время не вовлекаемых в оборот материалов.

       Норматив  на запасные части рассчитывается в зависимости от групп оборудования. К первой группе относится оборудование, на которое разработаны типовые нормы оборотных средств по запасным частям; норматив определяется как произведение типовых норм и количества данного оборудования с учетом коэффициентов понижения. Ко второй группе относится крупное, уникальное, в том числе импортное, оборудование, норматив для которого определяется методом прямого счета. К третьей группе оборудования относится мелкое единичное оборудование, норматив по которому устанавливается методом укрупненного расчета. Норматив оборотных средств на запасные части в целом равен сумме нормативов по трем группам оборудования.

       Норматив  оборотных средств  в запасах малоценных и быстроизнашивающихся предметов рассчитывается по каждому из предметов по запасу на складе и в эксплуатации. По складскому запасу норматив определяется так же, как по сырью, основным материалам; по эксплуатационному запасу норматив устанавливается, как правило, в размере 50% стоимости предметов, другая половина их стоимости списывается на себестоимость продукции при передаче в эксплуатацию.[4;112].

        
 

4. Эффективность использования оборотных  средств.

       Основные  показатели использования основных фондов можно объединить в четыре группы:  

• показатели экстенсивного использования основных производственных фондов, отражающие уровень их использования по времени;
• показатели интенсивного использования основных фондов, отражающие уровень использования по мощности (производительности);
• показатели интегрального использования основных фондов, учитывающие совокупное влияние всех факторов, как экстенсивных, так и интенсивных;
• обобщающие показатели использования основных производственных фондов, характеризующие различные аспекты использования (состояния) основных фондов в целом по предприятию.