Порядок расчетов платежными поручениями

 10. Порядок расчетов платежными поручениями.   

Платежное поручение - письменное распоряжение владельца счета на списание денежных средств и зачисление их на счет получателя. Расчеты с помощью платежных поручений осуществляются по договоренности сторон. Платежные поручения выписываются с использованием технических средств. Платежные поручения действительны  в течение 10 дней со дня выписки. Выписываются платежные поручения в трех экземплярах:

1) Первый - должен быть подписан руководителем  и главным бухгалтером предприятия и иметь оттиск печати, служит основанием для записи операций банка и остается в документах дня.

2) Второй  экземпляр - пересылается в банк  клиента (получателя денег).

3) Третий  экземпляр - прилагается к выписке  из расчетного счета.  

 Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика.

При отсутствии или недостаточности денежных средств  на счете плательщика платежные  поручения помещаются в картотеку  по внебалансовому счету 90902 "Расчетные  документы, не оплаченные в срок" и оплачиваются по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством:

Дт 90902 "Расчетные  документы, не оплаченные в срок" - Кт 99999.  

 При  частичной оплате платежного  поручения банком используется  платежный ордер.  

 При  полной оплате платежного поручения  делается запись:

Дт 99999 - Кт 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок".

Если оплата не может быть исполнена из-за отсутствия на корреспондентском счете средств, она учитывается на счете 47418 "Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету" (П):

Дт 405, 406 Расчетные  счета клиентов - Кт 47418.  

 И одновременно  расчетный документ учитывается  на внебалансовом счете 90903 "Расчетные  документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации":

Дт 90903 - Кт 99999.  

 При  оплате платежного документа  в бухгалтерском учете делается  проводка:

Дт 47418 - Кт 30102.  

 Аналитический  учет по счету 90903 ведется по каждому клиенту банка с разбивкой по группам очередности платежей.

 

8.6. Расчеты по аккредитивам

 

Аккредитив – договор, который содержит обязательства банка-эмитента, по которым этот банк по поручению клиента (заявителя аккредитива) или от своего имени против документов, которые отвечают условиям аккредитива, обязан выплатить платеж в пользу бенефициара или поручает другому (исполняющему) банку осуществить этот платеж.

Аккредитив по своей сути является договором, который отделен от договора купли-продажи или другого контракта, на котором он может основываться, даже в том случае, если в аккредитиве присутствует ссылка на них.

Банк-эмитент может открывать  следующие виды аккредитивов:

покрытый – аккредитив, для осуществления платежей по которому заранее бронируются средства плательщика в полной сумме на отдельном счете в банке-эмитенте или в исполняющем банке. Средства заявителя аккредитива бронируются на аналитическом счете «Расчеты аккредитивами» соответствующих балансовых счетов № 2526, 2550, 2552, 2554, 2602, 2622;

непокрытый – аккредитив, оплата по которому, в случае временного отсутствия средств на счете плательщика, гарантируется банком-эмитентом за счет банковского кредита.

Аккредитив может быть отзывным и безотзывным, о чем  делается отметка непосредственно на бланке аккредитива. В случае отсутствия такой отметки, аккредитив считается безотзывным.

Отзывным называют аккредитив, который может быть заменен или аннулирован банком-эмитентом в любое время без предварительного согласования бенефициара (например, в случае нарушения условий, предусмотренных договором, досрочного отказа банка-эмитента от гарантирования платежей по аккредитиву). Все распоряжения о смене условий отзывного аккредитива или его аннулирования заявитель может предоставить бенефициару только через банк-эмитент, который оповещает исполняющий банк, а последний – бенефициара. Исполняющий банк не имеет права принимать распоряжения непосредственно от заявителя аккредитива (за исключением случаев, если банк-эмитент является исполняющим банком).

Безотзывный аккредитив – это аккредитив, который может быть аннулирован, или условия которого могут быть изменены только при согласии на это бенефициара (в его пользу он и был открыт), и банка-эмитента. Безотзывный аккредитив – это твердое обязательство банка-эмитента уплатить средства в порядке и сроки, определенные условиями аккредитива, если документы, которые предусмотрены им, поданы в банк, определенный аккредитивом или в банк-эмитент и соблюдены сроки и условия аккредитива.

Для открытия аккредитива клиент подает в банк-эмитент заявление на аккредитив не менее чем в 3-х экземплярах, заполненное согласно требованиям, а в случае открытия покрытого аккредитива – соответствую-щие платежные поручения. Аккредитив должен содержать только те условия, которые банк может проверить документально.

Банк-эмитент информирует исполняющий (авизующий) банк об открытии аккредитива  путем высылания ему электронной  почтой или другими средствами связи, которые предусмотрены договорами между банками, заявления или  извещения. Высылает их банк-эмитент авизирующему банку не позднее следующего рабочего дня после получения заявления от клиента.

Об открытии и условиях аккредитива исполняющий (авизующий) банк уведомляет бенефициара в течение 10 рабочих дней со дня получения  извещения от банка-эмитента (авизирующего банка).

Не принимаются к  оплате по аккредитиву документы, которые  имеют расхождения с условиями аккредитива, или содержание которых противоречит одно другому.

Выплаты бенефициару  по аккредитиву, средства по которому забронированы в исполняющем  банке, осуществляются с аналитического счета «Расчеты по аккредитивам». Списание средств с этого счета исполняющий банк осуществляет на основании первого экземпляра реестра документов по аккредитиву, который предоставлен вместе с другими документами, которые отвечают условиям аккредитива.

Первый экземпляр реестра  документов по аккредитиву остается в документах дня исполняющего банка, второй (с необходимыми отметками банка о дате поступления и выполнения) выдается бенефи-циару, третий и четвертый экземпляры вместе с документами, предус-мотренными условиями аккредитива, высылаются в банк-эмитент, в котором третий экземпляр используется для списания суммы заявления с соответствующего забалансового счета, который предназначен для учета аккредитивов, а четвертый выдается заявителю аккредитива вместе с другими документами по аккредитиву.

Во всех аккредитивах обязательно должна предусматриваться дата окончания срока и место подачи документов для платежа. Дата, которая обозначена в заявлении, является последним днем для подачи бенефициаром к оплате реестра документов по аккредитиву и документов, предусмотренных условиями аккредитива. В день окончания срока действия аккредитива, средства по которому забронированы в исполняющем банке, последний в конце операционного дня мемориальным ордером списывает средства с аналитического счета «Расчеты по аккредитивам» и перечисляет в банк-эмитент на счет, с которого они поступили. Банк-эмитент зачисляет полученные средства на счет заявителя аккредитива и списывает соответствующую сумму с соответствующего забалансового счета, который предназначен для учета аккредитивов.

Аккредитив, средства по которому забронированы в банке-эмитенте, закрывается им после окончания срока, указанного в аккредитиве, с дополнением нормативного срока прохождения документов спецсвязью от исполняющего банка до банка-эмитента или после получения от исполняющего банка подтверждения о невыполнении аккредитива.

Процесс расчетов по аккредитивам в системе счетов бухгалтерского учета отражается следующим образом.

1. Открытие аккредитива  банком-эмитентом:

Д-т Текущий счет заявителя  аккредитива.

К-т Аналитический счет «Расчеты аккредитивами».

Д-т 9802 «Аккредитивы к  оплате».

К-т 9910 «Контрсчета для  счетов разделов 96-98».

2. Дано поручение банком-эмитентом  другому банку выполнять аккредитив:

Д-т Текущий счет заявителя  аккредитива.

К-т 1200 «Корреспондентский счет в НБУ».

Одновременно на сумму  аккредитива:

Д-т 9802 «Аккредитивы к  оплате».

К-т 9910 «Контрсчета для  счетов разделов 96-98».

3. Зачисление средств  бенефициару по аккредитиву, депонированному  в банке-эмитенте, который одновременно  является исполняющим банком:

Д-т Аналитический  счет «Расчеты аккредитивами».

К-т Текущий счет бенефициара.

Или К-т 1200 «Корреспондентский счет в НБУ» - в условиях, если текущий

счет бенефициара открыт в другом банке одновременно на сумму  аккредитива:

Д-т 9910 «Контрсчета для  счетов разделов 96-98».

К-т 9802 «Аккредитивы к  оплате».

4. Получено поручение  на сумму аккредитива в исполняющем  банке:

Д-т 1200 «Корреспондентский счет в НБУ».

К-т Аналитический  счет «Расчеты аккредитивами».

5. При открытии непокрытого  аккредитива в банке-эмитенте:

Д-т 9020 «Гарантии, предоставленные  клиентам».

К-т 9900 «Контрсчета для  счетов разделов 90-95».

6. В исполняющем банке  сумма непокрытого аккредитива  учитывается на забалансовом  счете 9802 «Аккредитивы к оплате»:

Д-т 9802 «Аккредитивы к  оплате».

К-т 9900 «Контрсчета для счетов разделов 90-95».

7. Выплата бенефициару  по аккредитиву, депонированном  в исполняющем банке:

Д-т Аналитический  счет «Расчеты аккредитивами».

К-т Текущий счет бенефициара.

8. Одновременно третий  экземплряр реестра документов  вместе с документами, предусмотренными условиями аккредитива, высылаются в банк-эмитент для списания средств со счета 9802 «Аккредитивы к оплате»:

Д-т 9910 «Контрсчета для  счетов разделов 96-98».

К-т 9802 «Аккредитивы к  оплате».

9.      В банке-эмитенте при невозможности получения средств по

непокрытому аккредитиву  со счета заявителя:

Д-т 2040 «Краткосрочные кредиты  субъектам хозяйственной деятельности  по внутренним торговым операциям».

К-т 1200 «Корреспондентский счет в НБУ».

одновременно на сумму  выплаченых бенефициару средств:

Д-т 9900 «Контрсчета для  счетов разделов 90-95».

К-т 9020 «Гарантии, предоставленные  клиентам».

10. Возмещение банком-эмитентом  расходов, связанных с исполнением  аккредитива исполняющему банку:

Д-т 7100 «Комиссионные  расходы на расчетно-кассовое обслуживание».

К-т 1200 «Корреспондентский счет в НБУ».

11. В исполняющем банке  зачисление средств бенефициару  по непокрытому

аккредитиву:

Д-т 1200 «Корреспондентский счет в НБУ».

К-т Счет бенефициара.

Одновременно на сумму аккредитива:

Д-т 9910 «Контрсчета для счетов разделов 96-98».

К-т 9802 «Аккредитивы к оплате».

12. Получена оплата от банка-эмитента  за исполнение аккредитива:

Д-т 1200 «Корреспондентский счет в НБУ».

К-т 6110 «Комис. доходы от расчетно-кассового  обслуживания клиентов».