Проблемы совершенствования законодательства РФ о лизинге

При проведении Международного лизинга стороны могут успешно использовать налоговые льготы стран-участниц лизинговой операции. По данным Административно-бюджетного управления США, использование так называемого налогового убежища при проведении лизинговых сделок в США в 1983-1985 годах стоило федеральному бюджету около 9 миллиардов долларов.

За рубежом лизинговые компании используют в своих операциях, как правило, 75-80 процентов заемных средств. Применяется практика предоставления банками так называемых гарантированных кредитов, сроки действия которых совпадают со сроками действия лизинговых договоров и обычных кредитов. Роль государства сводится к регулированию налоговых льгот и созданию благоприятных условий для привлечения лизинговыми компаниями заемных средств.

 Использование для  лизинговых операций заемных  средств российских коммерческих  банков сталкивается с двумя  проблемами: высокая ставка рефинансирования и риск обесценения банковских ресурсов.

Кроме того, необходимо формировать резерв под лизинговые операции, создаваемого аналогично ссудным операциям. Хотя имущество до полного выкупа принадлежит лизингодателю, это не уменьшает риск для лизинговой фирмы.  Банк вложил средства в приобретение основных средств. В случае возврата имущества оно отражается в учете на счете собственных основных средств (лизинг  учитывается в балансе банка как актив, приносящий доход). При этом снижается ликвидность активов, показатели баланса ухудшаются, а вопрос о реализации имущества (особенно специфического или дорогостоящего) проблематичен (аналогичная по платежному дефициту и погашению ссудной задолженности ситуация возникает в том случае, когда в залог по ссудам принимаются низко ликвидные товары). Таким образом, риск при проведении лизинговых операций нисколько не ниже, чем при проведении ссудных операций. Начисленный резерв может быть списан с баланса после реализации (или списания) основных средств, приобретенных для проведения лизинговых операций.

Важным фактором успеха лизингового бизнеса является выбор рациональной организационной структуры лизинговой компании и высокая профессиональная подготовка ее персонала. Лизинговую компанию отличает большое количество аналитических служб, сильное маркетинговое и юридическое обеспечение. Существенно постоянное взаимодействие с банковскими учреждениями, страховыми компаниями и региональными властными структурами.

    Лизинговый бизнес - один  из сложнейших видов предпринимательской деятельности, в котором задействованы арендные отношения, элементы кредитного финансирования под залог, расчеты по долговым обязательствам и другие финансовые механизмы.

 

 

5.  
Проблемы совершенствования законодательства о лизинге.

 

До 1995 года в Российском гражданском законодательстве отсутствовала детальная регламентация института лизинга. В Законе "О банках и банковской деятельности" от 2 декабря 1990 г. только упоминалось правомочие банков осуществлять лизинговые операции. Инструкция Государственной налоговой службы "О порядке налогообложения доходов банков" от 7 апреля 1992 г. N 10 определяла лизинговые операции как сделки, связанные с предоставлением в аренду движимого и недвижимого имущества на длительный срок, а также сделки, по сдаче внаем заранее приобретенного имущества на определенный срок для удовлетворения временных потребностей арендатора. Такое объяснение приравнивало лизинг к аренде, что, однако, не соответствует сложившейся практике, а также зарубежному законодательству. Принятие Президентского Указа "О развитии финансового лизинга в инвестиционной деятельности" от 17 сентября 1994 года включило зеленый свет на пути продвижения лизинга в зону активного предпринимательства. Он и стал первым правовым фундаментом лизинга. Однако несовершенство налогового и таможенного законодательства, нестабильность на рынке финансов в значительной мере сдерживали широкое распространение лизинга в России. Трудность привлечения заемных средств для лизинговых операций и отсутствие даже декларативного признания лизинга государственными институтами как вида предпринимательской деятельности мешали использованию лизинга как действенного инструмента для поддержки в первую очередь фермерства и малого предпринимательства.

 

Порой трудности становления лизинга в России связывали с отсутствием специальных законодательных актов по этому виду предпринимательской деятельности. В США специальных законы по лизингу отсутствуют, что не мешает ему первенствовать на рынке купли-продажи техники и оборудования: удельный вес лизинговых операций в общих объемах инвестиций к 1988 году превысил 30 процентов. По оценкам австрийского исследователя В. Хойера, объем лизинговых операций в 1987 году по Объединению Европейских лизинговых обществ (17 стран) превысил 58 миллиардов долларов США. В Японии ежегодный прирост объема лизинговых операций составляет 25-40 процентов, годовой объем лизинговых сделок Китая превысил 1 миллиард долларов США. Успеху лизингового бизнеса в этих странах способствовало введение режима налогового благоприятствования, юридическое обеспечение лизинговых сделок и регулирование соответствующими положениями гражданского и торгового права. 1994 год стал годом официального признания лизинга в России как вида предпринимательской деятельности, направленной на укрепление рыночных отношений.

В настоящее время права и обязанности участников договора лизинга регулируются различными нормативными актами и, в частности, Временным положением, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 29 июня 1995 г. N 633 с изменениями и дополнениями на 27 июня 1996 года.

В части второй нового Гражданского кодекса РФ лизингу посвящен целый параграф в главе 46, регулирующей арендные отношения.

Исходя из принципа диспозитивности норм гражданского законодательства, ГК РФ устанавливает условия договора лизинга3, предоставляя сторонам право предусматривать в договоре иные условия, чем предусмотренные во Временном положении и Кодексе.

В связи с этим Указ Президента РФ "О развитии финансового лизинга в инвестиционной деятельности" от 17 сентября 1994 г. N 1929, рассматривающий лизинг в качестве вида предпринимательской деятельности, направленной на инвестирование временно свободных или привлеченных финансовых средств, а арендодателя только как предпринимателя, специализирующегося на предоставлении имущества во временное пользование, противоречит новому Гражданскому кодексу РФ.

Некоторые предусмотренные Временным положением требования, которым обязательно должен отвечать договор лизинга, сохраняются и в Гражданском кодексе РФ.

Например, право выбора объекта лизинга и продавца лизингового имущества принадлежит арендатору, если иное не предусмотрено договором. Арендодатель в этом случае не несет ответственности за выбор предмета аренды и продавца (ст.665 ГК РФ).

Последним известным мне документом, регламентирующим лизинговую деятельность, является Постановление Правительства РФ от 29 октября 1997 года №1367 “О совершенствовании лизинговой деятельности в агропромышленном комплексе Российской Федерации”, которое устанавливает Порядок обеспечения агропромышленного комплекса машиностроительной продукцией и приобретения племенного скота на основе финансовой аренды (лизинга).

 

 

6. Список  Литературы:

 

   Информационно-правовая база “Кодекс” // Обновление марта 1997 года

    Лизинг: проблемы и перспективы // Экономика и жизнь. – 1994. - №2

"Домашний адвокат", N 5, 1996 ,  -  стр.32

"Домашний адвокат" N 7, 1994.

"Экономика и жизнь" N 20, 1996,  -   стр.42

"Экономика и жизнь" N 52, 1994

“Российская газета” №… 1997

"Финансовая газета" N 7, 1996,  -  стр. 4.

"Финансовая газета" (региональный выпуск)  -   N 15, апрель 1996 года.

 

 

1 см. п. 5 Временного положения о лизинге

2 Методические рекомендации по расчету лизинговых платежей

Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 16.04.96 N б/н

Приказ Министерства экономики Российской Федерации

3 Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) (с изменениями и дополнениями от 12 августа 1996 года)

Кодекс Российской Федерации от 26.01.96 N 14-ФЗ

Закон Российской Федерации от 26.01.96 N 15-ФЗ