Расчет и анали оборотных средств

СОДЕРЖАНИЕ

с.

ВВЕДЕНИЕ 3

1.  ПОКАЗАТЕЛИ И ПУТИ УЛУЧШЕНИЯ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ

1.1. Понятие и сущность  оборотных средств 5

1.2. Показатели эффективности использования оборотных средств 10

1.3. Пути улучшения использования оборотных средств 13

2. РАСЧЕТНАЯ РАБОТА

2.1. Задание для расчетной  работы 19

2.2. Составление сметы затрат на производство и реализацию продукции 21

2.3. Составление калькуляции себестоимости производства и реализации

 продукции  24

2.4. Расчет квартального объема реализации продукции и прибыли предприятия 31

2.5. Расчет эффективности капитальных вложений и мероприятий НТП 33

2.6. Расчет показателей эффективности капвложений 35

2.7. Анализ сметы и калькуляции себестоимости в 1 квартале    36

2.8. Расчет годовых показателей эффективности использования основных

 фондов    42

2.9. Расчет годовых показателей эффективности использования трудовых

ресурсов     43

2.10. Расчет годовых затрат на один рубль продукции 43

2.11. Расчет показателей безубыточности производства 43

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 46

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 48

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Каждое предприятие, начиная  свою деятельность, должно располагать  определённой денежной суммой. Оборотные  средства предприятий призваны обеспечивать непрерывное их движение на всех стадиях  кругооборота с тем, чтобы удовлетворять потребности производства в денежных и материальных ресурсах, обеспечивать своевременность и полноту расчетов, повышать эффективность использования оборотных средств.

Проблема эффективного хозяйствования торговых предприятий  включает лучшее использование их фондов, и в первую очередь – оборотных средств. Наличие у предприятия достаточных оборотных средств является необходимой предпосылкой для его нормального функционирования в условиях рыночной экономики.

Оборотные средства являются одной из составных частей имущества предприятия. Они сами по себе, то есть не вложенные в дело, не могут принести дохода, получение которого как можно в больших размерах является основной целью деятельности любого хозяйствующего субъекта, осуществляющего коммерческую деятельность. В то же время при осуществлении хозяйственной деятельности всегда необходимо иметь определенную величину свободных оборотных средств. В силу этой противоречивости для осуществления успешной финансово-хозяйственной деятельности становится весьма актуальным эффективное управление оборотными средствами, для чего необходимо владеть знаниями о природе оборотных средств, методами управления ими, изучать саму проблему эффективности их использования.

Объектом данной работы являются оборотные средства предприятия и некоторое предприятие.

Предметом исследования является система управления оборотными средствами предприятия.

Цель работы – изучение теоретических основ и методов по совершенствованию использования оборотных средств предприятия, а также анализ деятельности предприятия. Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:

- рассмотреть само понятие и сущность, состав оборотных средств предприятия;

- рассмотреть структуру  оборотных средств предприятия  и факторы, ее определяющие;

- рассмотреть систему показателей, пути ускорения оборачиваемости и экономическую эффективность улучшения использования оборотных средств предприятия;

- провести экономические  расчеты, связанные с определением  себестоимости и цен на промышленные  изделия, экономии от снижения себестоимости, прибыли, срока окупаемости и эффективности инвестиций, структуры себестоимости и показателей безубыточности производства.

Методологической основой  для написания работы послужили экономические словари, научная и учебная литература, таких авторов как М.А. Боброва, Н.Л. Зайцев, Н.В. Колчалина, Н.В. Лаврухина, Л.П. Казанцева, Г.Б. Поляк, Н. П. Любушин, Л. В. Прыкина,  Т.А.Фролова, Н.Ф.Самсонов, Н.П. Баранникова, А.А. Володин.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. ПОКАЗАТЕЛИ И ПУТИ УЛУЧШЕНИЯ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ

 

1.1. Понятие и сущность оборотных средств

Оборотные средства являются важнейшим ресурсом в обеспечении  текущего функционирования предприятия. В процессе производственно-хозяйственной  деятельности предприятие нуждается  в денежных средствах, необходимых для изготовления продукции, закупки материалов, выплаты заработной платы, а затем в средствах, которые требуются на её реализацию. Таким образом, оборотные средства – это совокупность материальных и денежных средств, необходимых для нормального функционирования производственного процесса реализации продукции. В финансовой деятельности предприятия оборотные средства играют исключительно важную роль, определяемую их прямым влиянием на такие результирующие показатели его финансово-хозяйственной деятельности, как платёжеспособность и финансовая устойчивость, объём дебиторской задолженности, показатели деловой активности и др.

Оборотные средства классифицируются по следующим признакам:

• по экономическому содержанию они подразделяются на оборотные производственные фонды и фонды обращения;
• по способу формирования - на собственные и заёмные;
• по методу планирования – на нормируемые и ненормируемые;
• по степени ликвидности – быстрореализуемые и медленно реализуемые средства или активы.

Оборотные производственные фонды – это часть оборотных средств, которые учувствуют в одном производственном процессе, сразу переносят свою стоимость на себестоимость продукции и требуют своего возмещения к каждому последующему производственному циклу.

В составе оборотных  производственных фондов в целом можно выделить относительно однородные группы:

1) Производственные запасы - это предметы труда, подготовленные  для запуска в производственный  процесс. То есть они находятся  лишь в сфере производства, а  не в самом процессе производства, поскольку в данный момент времени не подвергаются обработке, а являются потенциальными элементами производства. Производственные запасы состоят из сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, горючего, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, тары и тарных материалов, запасных частей для текущего ремонта основных фондов. По способу использования тара делится на оборотную и разовую; по роли в производственном процессе – на тару затаривания сырья и для готовых изделий; по месту изготовления – на тару собственного изготовления и покупную; по отражению бухгалтерских документах – на отражаемую в счетах «Сырье и материалы», «Готовая продукция». Продукция, как известно, изготавливается не сразу. Пройдет несколько этапов обработки сырья и материалов с расходом топлива и затратами труда, прежде чем производственные запасы перейдут в форму запасов готовой продукции. Отсюда на каждый момент времени имеется и незавершенное производство.

2) Незавершенное производство  и полуфабрикаты собственного  изготовления – это предметы труда, вступившие в производственный процесс: материалы, детали, узлы и изделия, находящиеся в процессе обработки или сборки, а также полуфабрикаты собственного изготовления, не законченные полностью производством в одних цехах предприятия и подлежащие дальнейшей обработке в других цехах того же предприятия.

3) Расходы будущих  периодов - это невещественные элементы  оборотных фондов, включающие затраты  на подготовку и освоение новой  продукции, которые производятся  в данном периоде (квартал, год), но относятся на продукцию будущего периода (например, затраты на конструирование и разработку технологии новых видов изделий, на перестановку оборудования и др.)[4, с.24].

Предприятие не только производит продукцию, но и занимается её реализацией, поэтому кроме оборотных производственных фондов оно располагает и фондами обращения. Фонды обращения – сумма денежных средств предприятия, вложенная в процесс реализации продукции и необходимая для обслуживания этого процесса. К фондам обращения относятся:

1. готовая продукция на складе предприятия (находится на складе предприятия в ожидании реализации);
2. неоплаченная отгруженная продукция (включает продукцию, проданную в кредит и продукцию, срок оплаты которой просрочен, рост последней составляющей отгруженных товаров отрицательно сказывается на финансовом состоянии предприятия, так как требует вовлечения в оборот дополнительных средств);
3. свободные денежные средства предприятия на расчётном счёте и средства в незаконченных расчётах (авансовые выплаты предприятия поставщикам, по заработанной плате и т.п.).
4. дебиторская задолженность – долги предприятия со стороны юридических, физических лиц и государства.

Оборотные производственные фонды обеспечивают непрерывность  производственного процесса, а фонды  обращения – реализацию произведённой продукции на рынке и получение денежных средств, гарантирующих благополучие предприятия. Эта экономическая роль оборотных средств определяет их сущность, которая заключается в необходимости обеспечения бесперебойного функционирования процесса производства и процесса обращения.

Оборотные производственные фонды функционируют в сфере  производства и в структуре оборотных  средств составляют около 80%. На долю фондов обращения приходится – 20%. Однако соотношение между этими двумя  элементами в различных отраслях промышленности неодинаково и зависит от длительности производственного цикла, величины производственных запасов, уровня специализации и ряда других факторов[2, с.80].

Оборотные средства в  практике стран с рыночной экономикой часто называют оборотным капиталом. Эти понятия в большинстве литературы тождественны. Логичным представляется при рассмотрении оборотных средств и оборотного капитала учитывать способ их отражения в бухгалтерском балансе. В этом случае под оборотными средствами следует понимать актив баланса, раскрывающий предметный состав имущества предприятия, в частности, его оборотные или текущие активы (материальные оборотные средства, дебиторскую задолженность, свободные денежные средства). А под оборотным капиталом – пассив баланса, показывающий какая величина средств (капитала) вложена в хозяйственную деятельность предприятия (собственный заёмный капитал). Иначе оборотный капитал – это величина финансовых источников, необходимых для формирования оборотных активов предприятия.  Особенностью оборотных средств (капитала) является то, что они не расходуются, не потребляются, а авансируются в различные виды текущих затрат хозяйствующего субъекта. Целью авансирования является создание необходимых материальных запасов, заделов, незавершённого производства, готовой продукции и условий для её реализации.

Авансирование означает, что использованные денежные средства возвращаются предприятия после  завершения каждого производственного  цикла или кругооборота, включающего  производство продукции – её реализацию – получение выручки от реализации продукции. Именно из выручки от реализации происходит возмещение авансируемого капитала и его возвращение к исходной величине.

Находясь в постоянном движении, оборотный капитал совершает  непрерывный кругооборот, который отражается в постоянном возобновлении процесса производства. В процессе движения оборотных средств выделяются три стадии:

1. Заготовительная стадия – происходит формирование производственных запасов, которые используются с целью производства определённых товаров. На этой стадии оборотные средства из формы денежных средств переходит в форму производственных запасов.
2. Производственная стадия – происходит процесс производства (образование незавершенного производства и выпуск готовой продукции).
3. Реализация – реализация готовой продукции и получение денежных средств на расчётный счёт предприятия.

Постоянное повторение всех стадий этого процесса называется кругооборотом оборотных средств  предприятия [4,с.25].

По способу формирования оборотные средства подразделяются на собственные и заёмные. Как правило, минимальная потребность предприятия в оборотных средствах покрывается за счет собственных источников: прибыли, уставного капитала, резервного капитала, фонда накопления и целевого финансирования. Однако в силу целого ряда объективных причин (инфляция, рост объемов производства, задержек в оплате счетов клиентов и др.) у предприятия возникают временные дополнительные потребности в оборотных средствах. В этих случаях финансовое обеспечение хозяйственной деятельности сопровождается привлечением заемных источников: банковских и коммерческих кредитов, займов, инвестиционного налогового кредита, инвестиционного вклада работников предприятия, облигационных займов. Назначение банковских кредитов - это финансирование расходов, связанных с приобретением основных и текущих активов, а также финансирование сезонных потребностей предприятия, временного роста товарно-материальных запасов, дебиторской задолженности, налоговых платежей.

Наряду с банковскими  кредитами источниками финансирования оборотных средств являются также коммерческие кредиты других предприятий и организаций, оформление в виде займов, векселей, товарного кредита и авансового платежа.