Экономическая стратегия предприятия

Изде-лие	Объем произ-водства, шт.	Трудоемкость изготовления  изделия,  нормо-ч	Трудоемкость годовой производственной программы, ч	Часовая тарифная ставка, руб. в час	Итого заработная плата основных производственных рабочих, руб.
А	7 000	1,50	10 500	33,4	350 700
Б	10 000	0,84	8 400	40,0	336 000
В	29 800	0,26	7 748	70,5	546 234
Всего					1 232 934

 

Составим план по труду основных производственных рабочих сборочного цеха.

Изделие А: трудоемкость программы 7 000 × 0,48 = 3 360 (ч)

 заработная плата 55,0 × 3 360 = 184 800 (руб.)

Изделие Б: трудоемкость программы 10 000 × 0,64 = 6 400 (ч)

 заработная плата 30,4 × 6 400 = 194 560 (руб.)

Изделие В: трудоемкость программы 29 800 × 0,19 = 5 662 (ч)

 заработная плата 60,2 × 5 662 = 340 852,40 (руб.)

Всего заработная плата: 184 800 + 194 560 + 340 852,40 = 720 212,40 (руб.)

 

Таблица 3.5 – План по труду основных производственных рабочих сборочного цеха

Изде-лие	Объем произ-водства, шт.	Трудоемкость изготовления  изделия,  нормо-ч	Трудоемкость годовой производственной программы, ч	Часовая тарифная ставка, руб. в час	Итого заработная плата основных производственных рабочих, руб.
А	7 000	0,48	3 360	55,0	184 800
Б	10 000	0,64	6 400	30,4	194 560
В	29 800	0,19	5 662	60,2	340 852,40
Всего					720 21,40

 

Таблица 3.6 – Общехозяйственные расходы предприятия, тыс. руб.

Наименование статьи	Значение
1. Зарплата работников аппарата  управления	319
2. Амортизация основных средств	97,9
3. Содержание и ремонт основных  средств общезаводского назначения
материалы	43
зарплата	78
электроэнергия	19,1
вода	2,6
4. Прочие	270
Итого	829,6

Таблица 3.7 – Общепроизводственные расходы механического цеха, тыс. руб.

Наименование статьи	Значение
1. Расходы на обновление, содержание  и эксплуатацию оборудования
1.1. Амортизация оборудования	58,5
1.2 Эксплуатация оборудования (кроме  расходов на ремонт), в т.ч.
1.2.1. материалы	5,26
1.2.2. электроэнергия	10,5
1.2.3. вода	3,2
1.2.4. зарплата	24,5
1.3. Текущий ремонт оборудования, в  т.ч.
1.3.1. материалы	10,1
1.3.2. зарплата	13,5
2. Зарплата аппарата управления  цехом	188
3. Расходы на обновление и содержание  зданий, сооружений, в т.ч.
3.1. Амортизация зданий	5,92
3.2. Материалы	17,6
3.3. Электроэнергия	13,2
3.4. Вода	0,79
4. Прочие	12
Итого	363,07

 

Таблица 3.8 – Общепроизводственные расходы сборочного цеха, тыс. руб.

Наименование статьи	Значение
1. Расходы на обновление, содержание  и эксплуатацию оборудования
1.1. Амортизация оборудования	44,1
1.2 Эксплуатация оборудования (кроме  расходов на ремонт), в т.ч.
1.2.1. материалы	5,91
1.2.2. электроэнергия	12,2
1.2.3. вода	1,74
1.2.4. зарплата	22,7
1.3. Текущий ремонт оборудования, в  т.ч.
1.3.1. материалы	14,8
1.3.2. зарплата	16,3
2. Зарплата аппарата управления  цехом	158
3. Расходы на обновление и содержание  зданий, сооружений, в т.ч.
3.1. Амортизация зданий	3,49
3.2. Материалы	15,4
3.2. Материалы	15,4
3.3. Эл. энергия	8,6
3.4. Вода	0,49
4. Прочие	14
Итого	317,43

 

При составлении плановой калькуляции общепроизводственные и общехозяйственные затраты относятся на определенный вид продукции пропорционально удельному весу данного вида продукции в производственной программе.

1) Рассчитаем удельный вес каждого  вида продукции.

Объем производства: 7 000 + 10 000 + 29 800 = 46 800 (шт.)

Удельный вес изделия А: 7 000 × 100 : 46 800 = 14,96 %

Удельный вес изделия Б: 10 000 × 100 : 46 800 = 21,37 %

Удельный вес изделия В: 29 800 × 100 : 46 800 = 63,67 %

2) Рассчитаем заработную плату основных производственных рабочих и отчисления по ЕСН.

Изделие А: заработная плата 350 700 + 184 800 = 535 500 (руб.)

 ЕСН 535 500 × 26 : 100 = 139 230 (руб.)

Изделие Б: заработная плата 336 000 + 194 560 = 530 560 (руб.)

 ЕСН 530 560 × 26 : 100 = 137 946 (руб.)

Изделие В: заработная плата 546 234 + 340 852,40 = 887 086 (руб.)

 ЕСН 887 086 × 26 : 100 =230 642 (руб.)

3) Рассчитаем общехозяйственные  расходы.

Изделие А: 829 600 × 14,96 : 100 = 124 108 (руб.)

Изделие Б: 829 600 × 21,37 : 100 = 177 286 (руб.)

Изделие В: 829 600 × 63,67 : 100 = 528 206 (руб.)

4) Рассчитаем общепроизводственные  расходы.

Всего общепроизводственных расходов: 363 070 + 317 730 = 680 800 (руб.)

Изделие А: 680 800 × 14,96 : 100 = 101 848 (руб.)

Изделие Б: 680 800 × 21,37 : 100 = 145 487 (руб.)

Изделие В: 680 800 × 63,67 : 100 = 433 465 (руб.)

5) Рассчитаем коммерческие расходы.

Изделие А: 5 937 886 × 2,5 : 100 = 148 447 (руб.)

Изделие Б: 6 766 797 × 2,5 : 100 = 169 170 (руб.)

Изделие В: 18 214 610 × 2,5 : 100 = 455365 (руб.)

6) Рассчитаем себестоимость единицы  продукции.

Изделие А: 6 086 333 : 7 000 = 869 (руб.)

Изделие Б: 6 945 967 : 10 000 = 695 (руб.)

Изделие В: 18 669 975 : 29 800 = 627 (руб.)

7) Рассчитаем прибыль на единицу  продукции.

Изделие А: 869 × 20 : 100 = 174 (руб.)

Изделие Б: 695 × 20 : 100 = 139 (руб.)

Изделие В: 627 × 20 : 100 = 125 (руб.)

 

Таблица 3.9 – Плановая калькуляция себестоимости изделий, руб.

Статья калькуляции	Изделие А	Изделие Б	Изделие В
1. Основные материалы	5 037 200	5 755 500	16 135 210
2. Заработная плата основных производственных  рабочих	535 500	530 560	887 086
3. Отчисления по ЕСН (26%)	139 230	137 946	230 642
4. Общепроизводственные расходы	101 848	145 487	433 465
5. Общехозяйственные расходы	124 108	177 286	528 206
6. Итого производственная себестоимость	5 937 886	6 766 797	18 214 610
7. Коммерческие расходы (2,5% от производственной  себестоимости)	148 447	169 170	455365
8. Итого полная себестоимость	6 086 333	6 945 967	18 669 975
9. Объем производства, шт.	7 000	10 000	29 800
10. Себестоимость единицы продукции	869	695	627
11. Прибыль на единицу продукции (20% от себестоимости единицы продукции)	174	139	125
12. Оптовая цена предприятия	1 043	834	752
13. НДС (18%)	188	150	135
14. Отпускная цена	1 231	984	887

Рассчитаем НДС.

Изделие А: 1 043 × 18 : 100 = 188 (руб.)

Изделие Б: 834 × 18 : 100 = 150 (руб.)

Изделие В: 752 × 18 : 100 = 135 (руб.)

Выручка-нетто определяется по формуле

 

,      (6)

 

где Внетто – выручка-нетто, руб.;

ОПi – объем продаж i-того вида продукции, нат. ед.;

Цопт.i – оптовая цена предприятия i-того вида изделия, руб.

 

Таблица 3.10 – Программа сбыта

Изделие	Объем продаж, шт.	Оптовая цена предприятия, руб.	Выручка-нетто, руб.
А	5 500	1 043	5 736 500
Б	11 000	834	9 174 000
В	41 800	752	31 433 600
Итого			46 344 100

 

Сделаем расчеты по поступлениям за реализованную продукцию в таблице 3.11.

 

Таблица 3.11 – Расчеты по поступлениям за реализованную продукцию, руб.

Показатель	Октябрь	Ноябрь	Декабрь	Январь	Февраль	Март
1) Выручка от реализации без  НДС	130 000	90 000	130 000	150 000	115 000	120 000
2) НДС на выручку, (стр1×18:100)	23 400	16 200	23 400	27 000	20 700	21 600
3) Выручка с учетом НДС, (стр1+стр2)	153 400	106 200	153 400	177 000	135 700	141 600
4) 50 % от выручки (стр3×50:100)	76 700	53 100	76 700	88 500	67 850	70 800
5) 30 % от выручки (стр3×30:100)	46 020	31 860	46 020	53 100	40 710	42 480
6) 15 % от выручки (стр3×15:100)	23 010	15 930	23 010	26 550	20 355	21 240

 

Сделаем расчеты по поступлениям от сдачи в аренду помещения.

Арендная плата в месяц без НДС составляет 5 100 руб.; в квартал 15 300 руб.

НДС: 5 100 × 18 : 100 = 918 руб.

Арендная плата в месяц с учетом НДС: 5 100 + 918 = 6 018 руб.

Сумма арендной платы за квартал: 6 018 × 3 = 18 054 руб.

Сделаем расчеты по оплате сырья и материалов в таблице 3.12.

 

Таблица 3.12 – Расчеты по оплате сырья и материалов, руб.

Показатель	Октябрь		Ноябрь		Декабрь		Январь		Февраль			Март
1) Стоимость сырья и материалов без НДС	33 000		27 000		35 000		39 000		32 000			35 000
2) НДС от стоимости, (стр1×18:100)	5 940		4 860		6 300		7 020		5 760			6 300
3) Стоимость с учетом НДС, (стр1+стр2)	38 940		31 860		41 300		46 020		37 760			41 300
4) 60 % от стоимости с НДС (стр3×60:100)	23 364		19 116		24 780		27 612		22 656			24 780
5) НДС, выделенный  из стоимости 60 % (стр4×18:118)	3 564		2 916		3 780		4 212		3 456			3 780
6) 40 % от стоимости с НДС (стр3×40:100)		15 576		12 744		16 520		18 408		15 104	16 520
7) НДС, выделенный  из стоимости 40 % (стр6×18:118)		2 376		1 944		2 520		2 808		2 304	2 520

 

Чтобы определить сумму НДС, нужно стоимость сырья и материалов без НДС (строка 1 табл. 3.12) умножить на 18 и разделить на 100 (или умножить на 0,18) (строка 2 табл. 3.12).

Сначала оплачивают 60 %, а 40 % в следующем месяце. Поэтому находим от общей суммы НДС 60 % (строка 5 табл. 3.12) и 40 % (строка 7 табл. 3.12).

1) В октябре оплатили 60 %: 5940 × 0,6 = 3564 руб.

2) В ноябре 40 % от октября и 60 % за ноябрь:

5940 × 0,4 = 2376 руб.

4860 × 0,6 = 2916 руб.

Всего в ноябре: 2376 + 2916 = 5292 руб.