Экономическое обоснование освоения выпуска новой продукции

-трудоемкость изготовления 1 единицы  продукции, нормо-ч.

Прямая заработная плата рабочих:

Базовый год, изделие А:

_{1-ый  год, изделие Б:}

_{2-ой  и 3-ий года, изделие  Б:}

Основная заработная плата рабочих:

Базовый год, изделие А:

_{1-ый год, изделие  Б:}

_{2-ой и 3-ий  года, изделие Б:}

 

_{Дополнительная  заработная плата рабочих составляет 12% от основной заработной платы.}

_{Базовый год, изделие  А:}

1-ый год, изделие Б:

2-ой и 3-ий год, изделие Б:

Годовой фонд оплаты труда  основных рабочих

Базовый год, изделие А:

1-ый год, изделие Б:

2-й и 3-й года, изделие Б:

Отчисления на социальные нужды составляет 26,5% от фонда заработной платы.

Базовый год, изделие  А:

1-ый год, изделие  Б:

2-ой и 3-ий года, изделие  Б:

 

 

 

Фонд заработной платы, включая отчисления на социальные нужды

Таблица 15. Расчет годового фонда оплаты труда основных производственных рабочих с учетом отчислений на социальные нужды

Показатели	Изделие	Годы
		Базовый	1	2	3
Трудоемкость производственной программы, тыс. нормо-час.	А	2245	0	0	0
	Б	0	1196	1589	1589
Прямая (тарифная) заработная плата, тыс. де	А	13470	0	0	0
	Б	0	7180	9537	9537
Основная заработная плата, тыс. де	А	21145	0	0	0
	Б	0	11270	14970	14970
Дополнительная заработная плата, тыс. де	А	2537	0	0	0
	Б	0	1352	1796	1796
Годовой фонд оплаты труда  основных рабочих, тыс. де	А	23682	0	0	0
	Б	0	12624	16766	16766
Годовой фонд оплаты труда  и отчислений на соц.нужды, тыс. де	А	29957,7	0	0	0
	Б	0	15969,3	21209	21209

 

Постоянные  затраты = 200% от основной з.пл. основных рабочих в базовом году:

Постоянные затраты  для 1-го года также составляют 200% от основной заработной платы основных рабочих, так как переходим на новый вид продукции:

Товарная продукция:

Необходимо предусмотреть соответствующее изменение суммы постоянных затрат на 4 % при изменении товарной продукции на каждые 10%.

Следовательно, необходимо увеличить постоянные затраты 2-го и 3-го года приблизительно на 12%.

 Расчет  амортизационных отчислений

Сумма амортизационных отчислений включает амортизационные отчисления по технологическому оборудованию и  прочим основным фондам (зданиям, сооружениям, силовому оборудованию и т.д.). Амортизация начисляется линейным методом. По каждой группе основных фондов с одинаковым сроком полезного использования (одинаковой нормой амортизации) сумма годовых амортизационных отчислений определяется по следующей формуле:         где

АО_Г – сумма годовых амортизационных отчислений, тыс. де;

ОФ_СГ – среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. де;

Н_АО - норма годовых амортизационных отчислений, % (Н_АО=7,7%).

Амортизационные отчисления станков  по годам изменяются в связи с  изменением их количества, структуры парка оборудования и несовпадением первоначальной стоимости имеющихся (старых) и вводимых (новых) станков одинаковой модели. Так как станки всех моделей имеют одинаковую годовую норму амортизации, сумму годовых амортизационных отчислений можно рассчитывать по показателю среднегодовой стоимости оборудования.

Полная первоначальная стоимость  оборудования в базовом году определяется как сумма полных первоначальных стоимостей станков по всем группам  оборудования:

 

Стоимость прочих основных фондов (зданий, сооружений и т.д.) составляет 400% от стоимости оборудования базового года:

Амортизационные отчисления:

Рассчитаем остаточную стоимость на начало года:

-оборудования 

-прочих основных фондов

Рассчитаем остаточную стоимость на конец года:

-оборудования

-прочих основных фондов

Среднегодовая остаточная стоимость определяется как средняя арифметическая между остаточной стоимостью на начало и конец года:

-оборудования

-прочих основных фондов

Налог на имущество вычисляется  по среднегодовой остаточной стоимости.

Для оборудования налог  на имущество составит:

Для прочих основных фондов налог на имущество составит:

 

Таблица 16.  Расчет амортизационных отчислений и налога на имущество, тыс.ДЕ

№	Показатели	Годы
		Базовый	1	2	3
1	Полная первоначальная стоимость ОФ: 1.1. Оборудования	87570	32830	43830	43830
	1.2. Прочих ОФ (400% от 1.1.)	350280	131320	175320	175320
	1.3. Всего	437850	164150	219150	219150
2	Начисленная амортизация: 2.1. Оборудования (7,7%)	6743	2528	3375	3375
	2.2. Прочих ОФ (3,0%)	10508	10508	10508	10508
	2.3. Всего	17251	13036	13883	13883
3	Остаточная стоимость ОФ на начало года (с учетом 50% износа) 3.1. Оборудования	43785	37042	34514	31139
	3.2. Прочих ОФ	175140	164632	160692	155432
	3.3. Всего	218925	201674	195206	186571
4	Остаточная стоимость  ОФ на конец года: 4.1. Оборудования	37042	34514	31139	27764
	4.2. Прочих ОФ	164632	160692	155432	150172
	4.3. Всего	201674	195206	186571	177936
5	Среднегодовая остаточная стоимость ОФ: 5.1. Оборудования	40413,5	35778	32826,5	29451,5
	5.2. Прочих ОФ	169886	162662	158062	152802
	5.3. Всего	210299,5	198440	190888,5	182253,5
6	Налог на имущество (2,2%) тыс.д.е. -оборудование	889	787,1	722,1	648
	-прочие ОФ	3737,4	3578,5	3477,3	3361,6
	Всего	4626,4	4365,6	4199,4	4009,6

 

Расчет себестоимости  продукции

Производственная себестоимость  продукции  равна сумме вышеперечисленных  переменных  и  постоянных затрат. Удельная  производственная себестоимость (производственная  себестоимость  единицы  продукции) необходима для стоимостной оценки запасов готовой продукции на складе и последующего расчета себестоимости реализованной продукции и прибыли от реализации продукции.

Расчет  полной  себестоимости  товарной  продукции, включающей  коммерческие расходы, необходим для определения:

• плановой рентабельности продукции при использовании маркетинговых методов ценообразования (метода среднерыночных цен, метода следования за лидером)
• базовой цены на продукцию при использовании ценообразования по методу полных затрат
• наиболее оптимального портфеля заказов, особенно при использовании взаимозаменяемых производственных мощностей.

Суммарные амортизационные  отчисления по годам составят:

Рассчитаем производственную себестоимость для выпускаемой продукции.

По изделию А:

По изделию Б по годам:

Производственная себестоимость  единицы продукции составит:

-для изделия А

-для изделия Б

Коммерческие расходы  на производственную программу составят:

На изделие А:

 

 

 

На изделие Б:

Итого полная себестоимость  товарного выпуска:

Изделия А:

Изделия Б:

Полная себестоимость единицы изделия А:

Полная себестоимость  единицы изделия Б:

Рентабельность продукции  рассчитываем по формуле:  

Рентабельность продукции  А:

Рентабельность продукции Б:

 

Таблица 17. Расчет себестоимости товарной продукции и ее рентабельность

Показатели	Изделие	На программу года
		Базовый	1-й	2-й	3-й
1	2	3	4	5	6
1. Объем производства:
1.1. Штуки	А	1754	-	-	-
	Б	-	1088	1445	1445
1.2. Товарная продукция,  тыс. ДЕ	А	245560	-	-	-
	Б	-	179520	238425	238425
2. Переменные затраты,  тыс. ДЕ, в т.ч:
2.1. Материалы	А	52620	-	-	-
	Б	-	34794,2	46211	46211
2.2. Покупные полуфабрикаты  и комплектующие изделия	А	71914	-	-	-
	Б	-	45696	60960	60960
2.3. Транспортные расходы	А	1363,3	-	-	-
	Б	-	2012,2	2679,2	2679,2
2.4. Фонд оплаты труда  основных рабочих с отчислениями	А	29957,7	-	-	-
	Б	-	15969	21209	21209
3. Постоянные затраты  (без % …) кредит и амортизационных отчислений), тыс. ДЕ	А	42290	-	-	-
	Б	-	22540	25244,8	25244,8
4. Годовые амортизационные  отчисления, тыс. ДЕ	А	17251	-	-	-
	Б	-	13036	13883	13883
5. Производственная себестоимость  товарной продукции, тыс. ДЕ	А	215396	-	-	-
	Б	-	134047,4	170187	170187
6. Удельная производственная себестоимость, тыс. ДЕ/шт.	А	122,8	-	-	-
	Б	-	123,2	117,8	117,8
7. Коммерческие расходы	А	7538,9	-	-	-
	Б	-	4691,6	5956,5	5956,5
8. Итого полная себестоимость  товарного выпуска, тыс. ДЕ	А	222934,9	-	-	-
	Б	-	138739	176143,5	176143,5
9.Полная себестоимость  единицы изделия, ДЕ	А	127	-	-	-
	Б	-	127,5	121,9	121,9
10. Цена единицы изделия,  тыс. ДЕ/шт.	А	140	-	-	-
	Б	-	165	165	165
11. Рентабельность продукции, %	А	10,23	-	-	-
	Б	-	29,4	35,4	35,4

 

3. РАСЧЕТ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ

1. Расчет чистой прибыли и денежного потока

Прибыль предприятия  складывается из прибыли от реализации продукции и сальдо (разницы) прочих операционных доходов и расходов. При расчете прибыли от  реализации продукции учитываются  производственная себестоимость реализованной продукции и коммерческие расходы за период. Производственная себестоимость реализованной продукции равна разнице производственной себестоимости товарной продукции и изменения остатков готовой продукции на складе (по производственной себестоимости). На данные показатели влияет так же используемый на предприятии метод учета себестоимости запасов:

· по себестоимости каждой единицы,

· по средней себестоимости,

· по себестоимости первых по времени приобретения запасов (ФИФО).

В своей курсовой работе я использую метод ФИФО.

Изменение остатков готовой  продукции на складе определяется исходя из данных таблицы 11 по формуле:

,

где -остатки готовой продукции на конец года,

- остатки готовой продукции на начало года,

-производственная себестоимость  единицы продукции.

По изделию А изменение  остатков ГП составит:

По изделию Б изменение  остатков ГП составит:

 

 

Суммарные остатки по годам составят:

Производственная себестоимость  реализованной продукции вычисляется  по формуле:

По изделию А:

По изделию Б:

Сумма производственной себестоимости реализованной продукции:

Коммерческие расходы  составляют 3,5% от производственной себестоимости, данные об их расчетах есть в табл. 17.

 

Прибыль от реализации продукции  считается по формуле:

, где

-выручка от реализации продукции, 

-производственная себестоимость  реализованной продукции.

Прибыль от реализации изделий составляет:

 

Таблица 18.Расчет прибыли от реализации продукции, ДЕ

Показатели	Годы
	базовый	1	2	3
1. Выручка от реализации продукции, тыс. де	196280	212190	245850	252450
2. Производственная себестоимость товарного выпуска тыс. де	215396	134047,4	170187	170187
3. Изменение остатков ГП на складе тыс. де	43225,6	-37031	-5301	-10013
4. Производственная себестоимость реализованной продукции, тыс. де	172170,4	151048,4	175488	180200
5. Коммерческие расходы за период, тыс. де	7538,9	4691,6	5956,5	5956,5
6. Прибыль от реализации продукции, тыс. де	16570,7	56450	64405,5	66293,5