Экономическое обоснование производство продукции

Прямой ФЗП вспомогательных  рабочих определяется по формуле, руб.:

ФЗП_пр.всп. = R_всп.·1 ч.·F_зф.        (8)

где R_всп. – численность вспомогательных рабочих, чел.;

1 ч. – часовая тарифная ставка  вспомогательного рабочего соответствующего разряда, руб.;

F_эф. - эффективный фонд времени рабочего, ч. (принимается 1980 ч.).

ФЗП_{пр.всп (А)} = 3 * 30 * 1980 = 178200руб.

ФЗП_{пр.всп (Б)} = 3 * 30 * 1980 =  178200руб.

ФЗП_{пр.всп (В)} = 2 * 35 * 1980 =  415800руб.

Сумма дополнительной заработной платы  и сумма премий для вспомогательных  рабочих принимается в размере 20 и 25% от прямого фонда заработной платы вспомогательных рабочих соответственно.

Годовой фонд заработной платы ИТР  определяется, исходя из численности ИТР, окладов и числа рабочих месяцев в году.

ФЗП _{пр ИТР (А)} = 9000 * 2 * 12 = 216000 руб.

ФЗП _{пр ИТР (Б)} = 9000 * 2 * 12 = 216000 руб.

ФЗП _{пр ИТР (В)} = 9000 * 1 * 12 =  216000руб.

Премии и дополнительная заработная плата принимаются в размере по 25% от годового фонда заработной платы.

Полученные расчетным путем  данные заносятся в таблицы 12, 13 14.

Таблица 12 - Фонд заработной платы (по изделию А).

№ пп	Категории работающих	ФЗПпр., тыс. руб.	ДПЗ,	Премии, тыс. руб.	Общий ФЗП, тыс. руб.
			тыс. руб.
1	Основные рабочие	294124	58825	73531	426480
2	Вспомогательные рабочие	178200	35640	44550	258390
3	ИТР	216000	43200	54000	313200
	Итого:	688324	137665	172081	998070

 

Таблица 13 - Фонд заработной платы (по изделию Б).

№ пп	Категории работающих	ФЗПпр., тыс. руб.	ДПЗ, тыс. руб.	Премии, тыс. руб.	Общий ФЗП, тыс. руб.
1	Основные рабочие	197184	39437	49296	285917
2	Вспомогательные рабочие	178200	35640	44550	258390
3	ИТР	216000	43200	54000	313200
	Итого:	591384	118277	147846	857507

Таблица 14 - Фонд заработной платы (по изделию В).

№ пп	Категории работающих	ФЗПпр., тыс. руб.	ДПЗ, тыс. руб.	Премии, тыс. руб.	Общий ФЗП, тыс. руб.
1	Основные рабочие	104304	20861	26076	151241
2	Вспомогательные рабочие	415800	83160	103950	602910
3	ИТР	108000	21600	27000	156600
	Итого:	628104	125621	157026	910751

 

Сведения о среднемесячной заработной плате представлены в  таблице 15.

Таблица 15 - Среднемесячная заработная плата работающих

Показатели	Сумма
1. ФЗП всего, тыс. руб.	998070	857507	910751
в том числе -	426480	285917	151241
- основных рабочих
- вспомогательных рабочих	258390	258390	602910
- служащих	313200	313200	156600
2. Среднемесячная заработная плата,  руб.:
- основных рабочих	4442,50	2978,30	1575,43
- производственных рабочих	7177,5	7177,5	25121,25
- работающих	27560	30122	30122
3. Среднемесячная ЗП по городу, руб.	8300
4. Среднемесячная ЗП по России, руб.	8500

Далее рекомендуется  рассмотреть возможные социальные программы, направленные на защиту работников предприятия и членов их семей. Все необходимые данные представлены в таблице 16.

Таблица 16 - Социальные программы  и гарантии

№	Социальные программы  и гарантии, профинансированные в рамках Коллективного договора	Сумма, тыс. руб.
1.	Выплата материальной помощи молодым семьям из числа работников общества при бракосочетании	2191984,38
2.	Общезаводские праздничные  мероприятия	730661,46
3.	Молодежная политика	730661,46
4.	Культурно-воспитательная и спортивно-массовая работа	730661,46
5.	Содержание объектов социально-культурного назначения	730661,46
6.	Надбавки за интенсивность  труда	730661,46
7.	Негосударственное пенсионное обеспечение	730661,46
8.	Итого:

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Характеристика основных  показателей деятельности предприятия

Расчет себестоимости, прибыли и цены изделия

Себестоимость продукции  представляет выражение в денежной форме текущие затраты предприятий  на производство и реализацию продукции (работ, услуг). Цеховая себестоимость  представляет собой затраты цеха, связанная с производством продукции (топливо и энергия, заработная плата работников, сырье и материалы). Производственная себестоимость помимо затрат цехов включает общепроизводственные и общехозяйственные расходы. Полная себестоимость отражает все затраты на производство и реализацию продукции, слагается из производственной себестоимости и внепроизводственных расходов (расходы на тару и упаковку, транспортировку продукции, прочие расходы). Прямые расходы – это расходы, которые известны, на какие изделия затрачены и сразу включаются в себестоимость конкретного вида изделий (материалы, сырье, заработная плата). Косвенные расходы – это общие расходы, связанные с управлением организацией производства, целым предприятием и отдельными подразделениями, которые нельзя сразу включить в себестоимость конкретного вида изделий, поэтому эти расходы собираются в течении месяца, а по окончании месяца распределяются на стоимость конкретных видов изделий (общехозяйственные и общепроизводственные расходы). Переменные затраты зависят от объема производства (сырье, топливо, энергия). Их величина является переменной по отношению к объему продукции. Постоянные затраты подразделяются на административные и коммерческие. Они не зависят от объема производства и продажи, а от организации производственно-коммерческой деятельности, деловой политики и других факторов.

В данном разделе формируются фактическая  себестоимость изделия, прибыль, оптовая  и рыночная цена. Все расчеты заносятся  в табл. 17.

 

 

 

 

Таблица 17 - Калькуляция по расчету себестоимости и цены изделия, руб.

Наименование статей	Вид продукции
	А		Б		В		Итого
	на ед. прод.	на год. прогр.	на ед. прод.	на год. прогр.	на ед. прод.	на год. прогр.
1.Сырье и материалы	225	2070000	207	1324800	410	2173000	5567800
2. Полуфабрикаты и  комплектующие изделия	210	1932000	220	1408000	210	1113000	4453000
3. Транспортно-заготовительные  расходы.	1,68	15456	1,65	10560	1,695	8983,5	35000
4. Основная заработная  плата рабочих.	74,82	688324	92,40	591384	118,51	628104	1907812
5.Дополнительная заработная плата.	14,96	137665	18,48	118277	23,70	125621	381563
6. Премии за производственные  результаты.	18,70	172081	23,10	147846	29,63	157026	476953
7. Единый социальный  налог (26% от суммы п.4-6)	14,59	134223	18,02	115320	23,11	122480	372023
8. Отчисление на страхование  от несчастных случаев и проф-х заболеваний. (3% от суммы п.п.4-6)	1,68	15487	2,08	13306	2,67	14132	42926
9. Расходы на содержание  и эксплуатацию оборудования	76,21	701100	96,19	615600	74,21	393300	1710000
10. Общепроизводственные расходы	38,33	352600	48,38	309600	37,32	197800	860000
11. Общехозяйственные  расходы	41,00	377200	51,75	331200	39,92	211600	920000
12. А. Производственная  себестоимость.	716,97	6596136	779,05	4985893	970,76	5145047	16727077
13. Коммерческие расходы.	2,09	19270	1,86	11890	1,86	9840	41000
14. Б. Полная себестоимость.	719,07	6615406	780,90	4997783	972,62	5154887	16768077
15. Норматив рентабельности, %.	28	28	28	28	28	28	28
16. Прибыль.(п.14*п.15)	201,34	1852314	218,65	1399379	272,33	1443368	4695061
17. Оптовая цена (объем  реализации)(п.14+п.16)	920,40	8467720	999,56	6397162	1244,95	6598256	21463138
18. НДС (18% от п.17)	165,67	1524190	179,92	1151489	224,09	1187686	3863365
19. Рыночная цена (выручка  от реализации продукции)(п.18+п.17)	1086,08	9991910	1179,48	7548651	1469,05	7785942	25326503

Распределение косвенных  расходов происходило пропорционально  на каждый вид продукции: транспортно-заготовительные  расходы – в зависимости от доли суммы сырья, материалов, полуфабрикатов и комплектующих изделий для изготовления отдельного вида продукции в общей их сумме на изготовление всех видов продукции. Аналогично происходило распределение других косвенных расходов: на содержание и эксплуатацию оборудования, общепроизводственных и общехозяйственных расходов – в зависимости от основной заработной платы, коммерческих расходов – в зависимости от производственной себестоимости.

 

Расчет порога рентабельности и запаса финансовой прочности

Прибыль является важнейшей  экономической категорией и основной целью деятельности любой коммерческой организации. Прибыль определяется как разность между выручкой от реализации продукции без НДС и акцизов и полной себестоимостью продукции. Общая прибыль складывается из прибыли от реализации товаров и услуг, прибыли от прочей реализации и внереализационных доходов. После уплаты налога остается так называемая чистая прибыль, которая используется организацией самостоятельно на развитие производства, удовлетворение потребительских и социальных нужд, а также для материального поощрения и уплаты различных штрафов и санкций. Действие операционного рычага проявляется в том, что любое изменение выручки от реализации всегда порождает более сильное изменение прибыли. Сила воздействия операционного рычага указывает на степень предпринимательского риска, связанного с данным предприятием. Чем больше сила операционного рычага, тем больше предпринимательский риск. Рентабельность относительный показатель, характеризующий уровень доходности предприятия. Рентабельность рассчитывается как отношение прибыли к затратам. Порог рентабельности – это такая выручка от реализации, при которой предприятие уже не имеет убытков, но еще не имеет и прибыли. Валовой маржи в точности хватает на покрытие затрат и прибыль равна нулю. Графический способ определения точки безубыточности эффективность – это результаты деятельности предприятия.

В данном разделе калькулирование  себестоимости ведется по системе «директ-костинг». Себестоимость планируется лишь в части переменных затрат, оставшуюся часть издержек в калькуляцию не включают, а относят на финансовые результаты.

Расчет себестоимости и финансовых результатов приводятся в табл.18.

Таблица 18 - Калькуляция  по системе «Директ-костинг»

Показатели	На годовую программу			Примечание
	А	Б	В
1. Выручка от реализации  продукции (без НДС), руб.	8467720	6397162	6598256	см. табл.17
2. Переменная часть  себестоимости продукции, руб.	5165236	3729493	4342347	сумма п.п.1-8
3. Валовая маржа (стр.1 – стр.2), руб.	3302484	2667669	2255908
4. Рентабельность продукции  (стр.3:стр.2) х 100%.	63,94	71,53	51,95
5. Постоянные затраты,  руб.	1450170	1268290	812540	сумма п.9,10,11,13
6. Прибыль, руб. (стр.3-стр.5).	1852314	1399379	1443368

 

Сила воздействия операционного рычага указывает на степень предпринимательского риска, связанного с данным предприятием и рассчитывается исходя из выражения:

(9)

Сила воздействия операционного  рычага (А) = 3302484/1852314=1,783

Сила воздействия операционного  рычага (Б) = 2667669/1399379=1,906

Сила воздействия операционного  рычага (В) = 2255908/1443368=1,563

Для обеспечения безубыточной работы предприятия необходимо рассчитать порог рентабельности по данным таблицы 19.

 

 

 

 

 

 

Таблица 19 - Исходные данные для определения порога рентабельности.

Показатели	На годовую прогр., тыс. руб.			В % и в относительном  выражении (к выручке от реализации)
	А	Б	В	А	Б	В
1. Выручка от реализации (без НДС).	8467720	6397162	6598256	100% или 1	100% или 1	100% или 1
2. Переменные затраты.	5165236	3729493	4342347	61,0% или 0,610	58,30% или 0,5830	65,81% или 0,6581
3. Валовая маржа.	3302484	2667669	2255908	39,0% или 0,390	41,70% или 0,4170	34,19% или 0,3419
4. Постоянные затраты.	1450170	1268290	812540	17,13% или 0,1713	47,54%или 0,4754	12,31% или 0,1231
5. Прибыль	1852314	1399379	1443368	21,88% или 0,2188	21,88% или 0,2188	21,88% или 0,2188

Порог рентабельности рассчитывается по формуле, руб.:

(10)

Порог рентабельности (А) = 1450170/0,39=3718384,62руб.

Порог рентабельности (Б) =1268290/0,4170=3041462,83 руб.

Порог рентабельности (В) =812540/0,3419=2376542,85 руб.

Далее порог рентабельности определяется графическим способом. Этот способ базируется на равенстве  выручки и суммарных затрат при  достижении порога рентабельности и  проводится в следующей последовательности: а) прямая выручки от реализации продукции строится с помощью точки А; б) прямая постоянных затрат представляет собой горизонталь; в) прямая суммарных затрат строится с помощью точки Б; г) порогу рентабельности соответствует точка пересечения прямой выручки и прямой суммарных затрат. Нижний левый треугольник соответствует зоне убытков, верхний правый – зоне прибыли.