Основы формирования доходов государственного бюджета

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Доходы 

1 132 100 

1 593 978 

2 204 728 

2 586 191 

3 428 873 

5 125 093 

6 278 888 

7 779 104

 

Расходы 

1 029 200 

1 321 903 

2 012 151 

2 358 546 

2 698 867 

3 512 183 

4 284 803 

5 983 036

 

Баланс 

102 900 

272 075 

192 575 

227 645 

730 006 

1 612 910 

1 994 085 

1 796 069

 

Первичный баланс 

0 

503 180 

422 242 

448 534 

934 736 

1 821 277 

2 162 233 

1 939 154

 

  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВП 

7 302 

9 039 

10 863 

13 285 

17 048 

21 625 

26 781 

32 987

 

  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

% ВВП 

2000 

2001 

2002 

2003 

2004 

2005 

2006 

2007

 

  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Федеральный бюджет 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Доходы 

15.5% 

17.6% 

20.3% 

19.5% 

20.1% 

23.7% 

23.4% 

23.6%

 

Расходы 

14.1% 

14.6% 

18.5% 

17.8% 

15.8% 

16.2% 

16.0% 

18.1%

 

Баланс 

1.4% 

3.0% 

1.8% 

1.7% 

4.3% 

7.5% 

7.4% 

5.4%

 

Первичный баланс 

0.0% 

5.6% 

3.9% 

3.4% 

5.5% 

8.4% 

8.1% 

5.9%

 

  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 В период 2000-2007 год показатели  доходов бюджетной системы колебались  в диапазоне от 36,4 до 40,2% ВВП. Доходы  федерального бюджета с 2000 года  постепенно увеличивались год  от года и в 2007 году составили  23,6% ВВП, что выше уровня 2000 года  на 8,1 п.п. ВВП. Особенно сильный  рост доходов бюджетной системы  наблюдался в последние годы - в период с 2005 по 2007 год. 

 

 Интересно отметить, что в  течение последних восьми лет  существенно вырос удельный вес  доходов федерального бюджета  в общих доходах бюджетной  системы. Если в 2000 году доля  федерального бюджета составляла  чуть более 40%, то в 2007 она  выросла до 57%.

 

 Основной причиной роста  доходов, ровно как и усиления роли федерального бюджета являлось повышение мировых цен на энергоносители. Также, в 2005 и 2007 годах в бюджетную систему поступили дополнительные средства, связанные с погашением налоговой задолженности НК ЮКОС.

 

 Как видно из таблицы выше, уровень расходов бюджетной системы снижался по отношению к ВВП в период с 2002 по 2006 год, однако в 2007 году уровень расходов практически вернулся на уровень начала двухтысячных годов в результате перечисления значительной части средств федерального бюджета в созданные институты развития. По этой причине и уровень расходов федерального бюджета был значительно выше в 2007 году по сравнению с предшествующими годами – он достиг 18,1% ВВП.

 

 Отметим постепенный переход  к профициту региональных бюджетов в рассматриваемый период, несмотря на некоторый рост уровня расходов в последние несколько лет.

 

 Несмотря на высокий уровень  доходов в 2007 году по сравнению  с предыдущим периодом, профицит бюджетной системы в целом, а также консолидированного и федерального бюджета оказался на более низком уровне в связи с упомянутыми выше одноразовыми расходами федерального бюджета на капитализацию институтов развития.

 

 Доходы бюджетной системы  в последние годы лежат в  пределах от 36,4 до 40,2 процентов ВВП.  Это близко к среднему уровню  по странам ОЭСР (равному 39% ВВП) и уступает средним по ЕС показателям, составляющим 47% ВВП.

 

 В условиях 2007 года 57% всех доходов  поступало в федеральный бюджет, 30% в региональные бюджеты и  13% - во внебюджетные фонды (пенсионный, медицинского и социального страхования). Однако следует отметить, что  это распределение существенно  зависит от внешней конъюнктуры,  поскольку в федеральном бюджете  аккумулируются нефтегазовые доходы, существенно зависящие от мировых  цен на нефть и газ.

 

 Начиная с 2000 года в России было проведено существенное реформирование налоговой системы. Реформа затронула как институциональные аспекты отношений между налогоплательщиками и государством, так и принципы уплаты и ставки отдельных налогов. Радикальным изменениям подверглись все основные виды налогов. Из основных изменений в налоговом законодательстве необходимо выделить следующие:

 

-вместо отдельных взносов во  внебюджетные фонды с 2001 года  был введён Единый социальный  налог (ЕСН), призванный упростить администрирование. Ставка первого диапазона налога изначально была установлена на уровне 35,6%, а с 2005 года снижена до 26%;

 

-унифицирована ставка налога  на доходы физических лиц - 13%;

 

-в 2002 году вместо трех налоговых  платежей (плата за пользование  недрами при добыче полезных  ископаемых; отчисления на воспроизводство  минерально-сырьевой базы; акцизы  на нефть и стабильный газовый  конденсат) был введён налог  на добычу полезных ископаемых;

 

-с 2004 года снижена ставка  НДС с 20% до 18%;

 

- с 2009 года снижена ставка  налога на прибыль с 24% до 20%.

 

 Снижение ставок ключевых  налогов не привело к сокращению  бюджетных доходов благодаря  тому, что одновременно было повышено  налогообложение нефтегазового  сектора. Реформирование экспортных  пошлин и налога на добычу  полезных ископаемых в этом  секторе позволило увеличить  изъятие природной ренты, образующейся  в результате роста мировых  цен на энергоносители. Перенос  налоговой нагрузки с обрабатывающего  на сырьевой сектор позволил  ослабить негативное влияние удорожания сырья на мировых рынках на конкурентоспособность российских товаропроизводителей.

 

 В целом уровень налоговой  нагрузки в российской экономике,  определяемый как отношение уплаченных  налогов к ВВП, остается на  уровне 35-37%. Однако необходимо отметить, что такая нагрузка сформировалась  в условиях постоянно растущих  цен на нефть. Если рассчитать  налоговую нагрузку при неизменных  ценах на нефть, то она имеет  явную тенденцию к снижению. К  аналогичному выводу приводит  анализ динамики налоговой нагрузки  на не-нефтегазовый сектор. Она снизилась с 32-33% добавленной стоимости в начале налоговой реформы до 28-29% в последние годы.

 

 

 

 Рисунок 1. Динамика налоговой  нагрузки на экономику в целом  и на ненефтегазовый сектор (%ВВП)4

 

 Таблица 2.

 

 Налоговые доходы бюджетной  системы, % в ВВП

 

 

 

2000 

2001 

2002 

2003 

2004 

2005 

2006 

2007

 

Налоговые доходы всего 

35.7 

35.7 

35.6 

34.6 

35.3 

36.6 

36.4 

36.7

 

Налог на прибыль 

5.4 

5.7 

4.3 

4.0 

5.1 

6.2 

6.2 

6.6

 

НДФЛ 

2.4 

2.9 

3.3 

3.4 

3.4 

3.3 

3.5 

3.8

 

НДС 

6.2 

7.2 

7.0 

6.7 

6.3 

6.8 

5.6 

6.9

 

Акцизы 

2.3 

2.7 

2.4 

2.6 

1.4 

1.2 

1.0 

1.0

 

Таможенные пошлины 

3.1 

3.7 

3.0 

3.4 

5.0 

7.5 

8.3 

7.0

 

НДПИ и налоги на природные ресурсы 

1.1 

1.4 

3.1 

3.0 

3.4 

4.2 

4.3 

3.6

 

ЕСН  

7.3 

7.2 

6.9 

6.6 

6.3 

5.4 

5.4 

5.6

 

Прочие налоги 

8.0 

4.8 

5.6 

4.9 

4.4 

2.0 

2.0 

2.2

 

 

 При сравнении налоговой  нагрузки в России и других  странах необходимо учитывать,  что среди наиболее развитых  стран можно выделить две группы: «социально-ориентированные» западноевропейские государства, где типичная налоговая нагрузка составляет 35-45% ВВП (в Швеции и Дании она достигает 50% ВВП) и государства, в меньшей степени возлагающие на себя социальные обязательства по бесплатному социальному и медицинскому обеспечению (такие, как США и Япония), где нагрузка лежит в диапазоне 25-30% ВВП. Средняя по ОЭСР налоговая нагрузка составляет 36% ВВП.

 

 Среди стран категории «развивающиеся  рынки» также четко выделяются  две группы: бывшие социалистические  страны Восточной Европы, как  правило, имеющие налоговую нагрузку 30-40% ВВП и остальные, для которых  типична нагрузка 20-30% ВВП. Таким  образом, по уровню налогов  в не-нефтегазовом секторе наша страну можно отнести к категории стран с невысокой нагрузкой (хотя в этой группе есть страны, где нагрузка еще ниже).

 

 Межстрановой анализ структуры налоговой нагрузки показывает, что для развитых стран Западной Европы характерен высокий уровень налогов на потребление и социальных платежей (в сумме они составляют от 18% до 28% ВВП), а также подоходного налога (8-10% ВВП). В переходных экономиках Центральной и Восточной Европы уровень налогов этой группы еще выше (23-28% ВВП), однако подоходный налог не столь велик (3-7% ВВП). Среди государств с относительно легким налоговым бременем США отличаются высоким налогообложением физических лиц (9% ВВП), тогда как другие страны с относительно низкой налоговой нагрузкой (Мексика, Ю.Корея, Япония) имеют умеренные налоги как на потребление и социальные нужды (до 15% ВВП), так и на доходы граждан (3-5% ВВП).

 

 В России налоги на потребление  и социальные отчисления составляют  в сумме 12,5% ВВП, а налог на  доходы физических лиц – менее  4% ВВП. Это позволяет отнести  ее к группе стран с невысокой  нагрузкой в части налогообложения  потребления и социальных отчислений, хотя общий уровень налоговой  нагрузки составляет 35-37% ВВП. Это  видимое противоречие объясняется  значительной ролью, которую играют  в российском бюджете налоги  на международную торговлю - прежде  всего экспортные пошлины - и ресурсные налоги, тогда как в большинстве других странах они полностью отсутствуют либо занимают незначительный удельный вес. В России на эти налоги приходится почти треть всех налоговых поступлений. Более 10,5% ВВП составляют таможенные пошлины и ресурсные налоги, фактически служащие средством изъятия природной ренты, т.е. доходов от использования природных ресурсов, находящихся в государственной собственности.

 

 Наибольший вес в налоговых  доходах бюджетной системы по  итогам 2007 года занимали таможенные  пошлины (19,2%), НДС (18,7%), налог на  прибыль организаций (17,9%), ЕСН (15,3%).5

 

 По данным Федерального казначейства, по итогам 2008 г. в федеральный  бюджет поступили доходы в  объеме 9274,1 млрд. руб., или 22,3% ВВП  (в 2007 г. — 7781,1 млрд. руб., или  23,5% ВВП). По отношению к годовым  бюджетным назначениям, утвержденным  Федеральным законом “О федеральном  бюджете на 2008 год и на плановый  период 2009 и 2010 годов”, доходы федерального  бюджета по итогам 2008 г. составили  103,4% (в 2007 г. — 104,5%). В 2008 г.  по сравнению с 2007 г. доля  поступлений, администрируемых Федеральной налоговой службой России, в общем объеме доходов федерального бюджета уменьшилась с 48,2 до 44,0%, доля Федеральной таможенной службы России возросла с 41,8 до 50,6%.

 

 

 

 Рисунок 2. Динамика доходов,  расходов и профицита федерального бюджета (нарастающим итогом, трлн. руб.)6

 

 По данным Казначейства России, за январь—сентябрь 2009 г. в  федеральный бюджет поступили  доходы в размере 18,0% ВВП (за  первые три квартала 2008 г. —  23,3% ВВП). По отношению к годовым  бюджетным назначениям доходы  составили 76,2%.

 

 

 

 Рисунок 3. Динамика основных  показателей федерального бюджета  (нарастающим итогом, трлн. руб.)

 

 Как видно из рисунка с  мая месяца 2009 года наблюдается  дефицит бюджета, что может  негативно сказываться на экономике  России. Дефицит бюджета вызван, прежде всего, финансовым кризисом.

 

 Необходимо отметить, что бюджет, как фонд денежных средств,  в цельном виде никогда не  существует, т. к. по мере поступления  доходов они обращаются на  покрытие расходов. Он является  лишь планом образования и  использования общегосударственного  фонда денежных средств, то  есть росписью доходов и расходов  государства, согласованных друг  с другом, как по объему, так  и по срокам поступления и  использования. 

 

 Исполнение федерального бюджета по доходам является важной частью процесса исполнения федерального бюджета, поскольку финансирование расходов осуществляется по мере поступления доходов в бюджет. Следовательно, если доходы не поступают в полном объеме, то и расходы не могут быть профинансированы в соответствии с утвержденными бюджетными назначениями.7

 Глава 3. Экономическая политика  в области формирования доходов  государственного бюджета: проблемы  и перспективы

 

 За 2009 - 2011 годы прогнозируется увеличение общего объема доходов в реальном выражении на 2,0 %, или на 0,7 % в среднем за год (за 2006 - 2008 годы увеличение общего объема доходов в реальном выражении составило   18,5 %, или на 5,8 % в среднем за год).

 

 Динамика поступления доходов  в федеральный бюджет в 2009 –  2011 годах представлена на следующей  диаграмме.

 

 

 

 Рисунок 4. Поступления доходов  в федеральный бюджет в 2009-2011 годах

 

 Основную долю доходов федерального  бюджета в 2011 году по-прежнему  будут составлять  доходы  от  уплаты  НДС – 35 % (оценка 2008 года - 23,6 %),  таможенных  пошлин - 33,4 % (39,4 %), НДПИ – 11,5 % (18 %), налога на прибыль организаций – 7,3 % (6,9 %), акцизов – 2,0 % (1,5 %).

 

 Нормативы распределения доходов  между федеральным бюджетом и  бюджетами субъектов Российской  Федерации, установленные частью  первой статьи 2 законопроекта, соответствуют  статьям 50, 51, 56 и 57 Бюджетного  кодекса Российской Федерации.

 

   В 2010 – 2011 годах предусмотрено снижение до 60 % доли  доходов от акцизов на алкогольную продукцию, производимую на территории Российской Федерации, распределяемой между бюджетами субъектов Российской Федерации (частью второй статьи 2 Федерального закона «О федеральном бюджете на 2008 и плановый период 2009 и 2010 годов» от  24 июля 2007 г. № 198-ФЗ указанная доля доходов на 2010 была установлена в размере 80 %).

 

 Структура и динамика  нефтегазовых  доходов  федерального бюджета  по видам доходов приведена  в следующей таблице 3.

 

 Таблица 3.

 

 Структура и динамика  нефтегазовых  доходов  федерального бюджета  по видам доходов

Наименование налогов и платежей 

Оценка 2008 года, млрд. рублей 

Прогноз 2009 года, млрд. рублей 

Прогноз 2010 года, млрд. рублей 

Прогноз 2011 года, млрд. рублей 

Темп роста к предыдущему  году, % 

Темп роста 2011 года к  оценке 2008 года, %

 

2009 год 

2010 год 

2011 год

 

НДПИ при добыче нефти 

1 674,9 

1 330,6 

1 314,3 

1 350,9 

79,4 

98,8 

102,8 

80,7

 

НДПИ при добыче природного газа 

91,3 

92,7 

93,8 

94,7 

101,5 

101,2 

101,0 

103,7

 

НДПИ при добыче газового конденсата