Расчет экономических показателей предприятия и анализ их динамики для оценки деятельности предприятия

Далее проанализируем источники  образования имущества организации. Для этого необходимо изучить изменение состава и структуры пассива (табл. 1.2).

На основе проведенных  расчетов можно сделать вывод, что краткосрочные заемные средства увеличились на 16,32% по отношению к 2010 г. и на 98,49% по отношению к 2009 г., также возросла краткосрочная кредиторская задолженность. В то же время долгосрочные заемные средства с 2009 по 2011 гг. снизились. И возросли только в 2011 г. Очевидно, предприятие, стараясь поправить свое финансовое положение, не обращаясь в банк за кредитами и займами, интенсивно использовало кредиторскую задолженность для финансирования своей деятельности за «дешевые деньги», что в конечном итоге может обернуться снижением доверия к организации со стороны партнеров, клиентов, покупателей либо привести к банкротству.

 

Задание 2

По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1) и справочным данным (Приложение 2) сгруппируйте оборотные активы по степени риска. Проведите оценку динамики состояния оборотных активов, их состава и структуры. Результаты расчетов представьте в табл.2.

Минимальная степень риска: Р-1 = Денежные средства + Финансовые вложения (Приложение 1).

Малая степень риска: Р-2 = Дебиторская задолженность + Прочие оборотные активы – Сомнительная дебиторская задолженность –  Готовая продукция, не пользующаяся спросом.

Средняя степень риска: Р-3 = НДС + Запасы – Неликвидная продукция – Незавершенной производство по снятой с производства продукции.

Высокая степень риска: Р-4 = Сомнительная дебиторская задолженность + Готовая продукция, не пользующаяся спросом + Неликвидная продукция + Незавершенной производство по снятой с производства продукции.

Данные для расчетов берутся из Приложения 1 и Приложения 2.

 

 

 

Таблица 2

Динамика состояния  оборотных активов и их классификация  по степени риска

 

Группа риска	Алгоритм расчета	Остатки по балансу, тыс. руб.			Темпы роста (снижения),%		Структура оборотных  активов, %			Изменение (+, -)
		2009	2010	2011	2011/2009	2011/2010	2009	2010	2011	2011-2009		2011 -2010
										тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
Р-1: Минимальная	Денежные средства	12 560	6 873	9 542	75,97%	138,83%	1,00%	0,52%	0,69%	-3 018	-0,31%	2 669	0,17%
	и краткосрочные финансовые вложения	147 044	152 150	158 380	107,71%	104,09%	11,76%	11,47%	11,49%	11 336	-0,27%	6 230	0,02%
	Итого	159 604	159 023	167 922	105,21%	105,60%	12,77%	11,99%	12,18%	8 318	-0,59%	8 899	0,19%
Р-2: Малая	Дебиторская задолженность	518 100	549 200	485 300	93,67%	88,36%	41,44%	41,41%	35,20%	-32 800	-6,24%	-63 900	-6,20%
	(за исключением сомнительной)	-21 154	-21 154	-10 741	50,78%	50,78%	-1,69%	-1,59%	-0,78%	10 413	0,91%	10 413	0,82%
	готовая продукция	31 982	28 314	22 584	70,61%	79,76%	2,56%	2,13%	1,64%	-9 398	-0,92%	-5 730	-0,50%
	(за  исключением не  пользующейся спросом)	-4 200	-3 800	-3 800	90,48%	100,00%	-0,34%	-0,29%	-0,28%	400	0,06%	0	0,01%
	Итого	524 728	552 560	493 343	94,02%	89,28%	41,97%	41,66%	35,79%	-31 385	-6,18%	-59 217	-5,87%

 

 

Продолжение таблицы 2

А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
Р-3: Средняя	Запасы с учетом НДС	544 659	593 590	706 520	129,72%	119,02%	43,57%	44,75%	51,25%	161 861	7,68%	112 930	6,50%
	(за исключением неликвидов	-2 200	-2 100	-1 800	81,82%	85,71%	-0,18%	-0,16%	-0,13%	400	0,05%	300	0,03%
	и готовой продукции)	-4 200	-3 800	-3 800	90,48%	100,00%	-0,34%	-0,29%	-0,28%	400	0,06%	0	0,01%
	Итого	538 259	587 690	700 920	130,22%	119,27%	43,05%	44,31%	50,84%	162 661	7,79%	113 230	6,54%
Р-4: Высокая	Сомнительная дебиторская  задолжность	21 154	21 154	10 741	50,78%	50,78%	1,69%	1,59%	0,78%	-10 413	-0,91%	-10 413	-0,82%
	Неликвиды запасов вмести с НДС, приходящимся на них,	2 200	2 100	1 800	81,82%	85,71%	0,18%	0,16%	0,13%	-400	-0,05%	-300	-0,03%
	Готовая продукция не пользующаяся спросом	4 200	3 800	3 800	90,48%	100,00%	0,34%	0,29%	0,28%	-400	-0,06%	0	-0,01%
	Незавершенное производство по аннулированным заказам	47	19	32	68,09%	168,42%	0,00%	0,00%	0,00%	-15	0,00%	13	0,00%
	Итого	27 601	27 073	16 373	59,32%	60,48%	2,21%	2,04%	1,19%	-11 228	-1,02%	-10 700	-0,85%
Всего оборотных  активов		1 250 192	1 326 346	1 378 558	110,27%	103,94%				128 366		52212

 

Анализ таблицы 2 показывает, что оборотные активы увеличились на 52212 тыс. руб. или на 3,94% в 2010 г., а по отношению к 2009 г. – на 128366 тыс. руб. (10,27%).

В 2011 году произошли изменения в группах оборотных активов. Увеличились активы с минимальной степенью риска по отношению к 2009 г. на 11336 тыс. руб., но в структуре произошло снижение на 0,27%, по отношению к 2010 г. рост составил 8899 тыс.руб., в структуре рост – 0,19%. Снизился запас денежных средств, что может негативно сказываться на деятельности предприятия.

Произошло снижение показателей  в 2011 г. в малой группе риска на 31285 тыс.руб. по отношению к 2009 г. и  на 59217 тыс.руб. к 2010 г. Также произошло  уменьшение и в структуре на 6,18% и на 5,87% соответственно. Это уменьшение было вызвано снижением дебиторской задолженности к 2011 г. и уменьшением готовой продукции на складах.

На конец 2011 г. наибольший удельный вес занимает группа со средней  степенью риска (запасы) 50,84% в общей структуре оборотных активов, которая возросла на 6,54% по отношению к 2010 г. и на 7,79% по отношению к 2009 г. Так как на 19,02% и 29,72% возросли запасы с НДС.

К концу 2011 года группа с высокой степенью риска снизилась как в абсолютном значении, так и в структуре активов. В частности, в 2011 г. по отношению к 2010 г. снижение составило 10 700 тыс. руб. или 0,85 % в общей структуре оборотных активов.

Изменения за год можно  назвать умеренными:

оборотные активы с малым  риском снизились до 34,9% это может положительно сказаться на платежеспособности предприятия. Но отрицательно скажется на платежеспособности рост ОА со средним риском до 51,5%. Но произошло снижение активов с высоким риском, также как и с минимальным.

 

 

Задание 3

По данным отчета о  прибылях и убытках (Приложение 2) проведите  анализ  расходов организации. Рассчитайте основные показатели оценки расходов организации. Результаты расчетов предоставить в табл. 3.

Пояснения к таблице:

1. Рентабельность расходов:

R_p=

2. Расходоемкость продаж:

Р_п= 

3. Доходы на 1 руб. расходов:

Д=

Расчет основных показателей  оценки расходов организации:

1. Рентабельность расходов (%) = (Чистая прибыль / Расходы) * 100 =

= (3686 / 4534464) * 100 = 0,08 % (2011 г.)

= (15887/4119153) * 100 = 0,39 % (2010 г.)

2. Расходоёмкость продаж (руб.) = (Себ. + Ком. р. + Управ. р.)/Выручку  = 1,1877 руб. (2011 г.)

= 1,2003 руб. (2010 г.)

3. Доходы на 1 руб. расходов (руб.) = Доходы / Расходы =

= 4538150 / 4 527 268 = 1,0024 руб. (2011 г.)

= 4 135 040 / 4 120 338 = 1,0036 руб. (2010 г.)

 

Таблица 3

Анализ динамики расходов организации (по данным формы №2)

Показатель	2011 г., тыс. руб.	2010 г., тыс. руб.	Темпы роста	Структура расходов		Изменение (+, -)
				2011 г.	2010 г.	тыс. руб.	%
А	1	2	3	4	5	6	7
1. Расходы организации — всего,  тыс. руб. В том числе:	4 527 268	4 120 338	109,88%	100	100	406 930
1.1. Себестоимость продаж, тыс. руб.	3 695 352	3 273 197	112,90%	81,62%	79,44%	422 155	2,18%
1.2. Коммерческие расходы, тыс.  руб.	12 258	11 642	105,29%	0,27%	0,28%	616	-0,01%
1.3. Управленческие расходы, тыс. руб.	2 940	3 110	94,53%	0,06%	0,08%	-170	-0,01%
1.4. Проценты к уплате, тыс. руб.	288 296	401 232	71,85%	6,37%	9,74%	-112 936	-3,37%
1.5. Прочие расходы, тыс. руб.	527 714	418 989	125,95%	11,66%	10,17%	108 725	1,49%
1.6. Текущий налог на прибыль	708	12 168	5,82%	0,02%	0,30%	-11 460	-0,28%
2. Доходы организации — всего,  тыс. руб. В том числе:	4 538 150	4 135 040	109,75%	х		403 110
2.1. Выручка, тыс. руб.	3 811 655	3 432 620	111,04%	х		379 035
3. Чистая прибыль, тыс. руб.	3 686	15 887	23,20%	х		-12 201
Расчет основных показателей  оценки расходов организации
1. Рентабельность расходов	0,08%	0,39%	х			-0,30%
2. Расходоемкость продаж, руб.	1,1877	1,2003	х			-0,0126
3. Доходы на 1 руб. расходов, руб.	1,0024	1,0036	х			-0,0012

 

 

По проведенному анализу состава и динамики затрат можно сделать вывод, что расходы предприятия увеличились на 406930 тыс. руб. и их темп роста составил 109,88%. На увеличение общих расходов повлияло удорожание себестоимости на 422155 тыс. руб. и увеличение прочих расходов на 108725 тыс. руб. По остальным статьям расходов в 2011 году по сравнению с 2010 годом произошло уменьшение, так снизились расходы по статьям проценты к уплате на 112936 тыс. руб. и текущий налог на прибыль 11460 тыс. руб.

Также следует отметить, что произошли изменения и структуре расходов. Так в 2010 году наибольший удельный вес занимает себестоимость 79,44%, 10,17% приходится на прочие расходы и 9,74% на проценты к уплате. К концу 2011 г. возрастает себестоимость на 2,18 % и прочие расходы на 1,49% и составили 81,62% и 11,66% соответственно. Однако, следует заметить, что уменьшились на 3,37% расходы по статье проценты к уплате и составили 6,37% в общей структуре расходов.

Темп роста расходов 109,88% превышает темп роста доходов 109,75 и свидетельствует о снижение эффективности управления расходами. Для этого проанализируем основные показатели оценки эффективности расходов организации.

Расчеты по данным табл.3. показывают, что качественные показатели расходов уменьшились: рентабельность расходов – с (0,3856%) в предыдущем году до (0,0814%) в отчетном году; доходы на 1 руб. расходов с 1,2003 руб до 1,1877 руб. от их значения в предыдущем году.; расходоемкость продаж уменьшился с 1,0036 руб. в предыдущем году до 1,0024 руб. в отчетном году.

 

Задание 4

По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1) рассчитайте  влияние факторов на изменение рентабельности собственного капитала: доли активов  на 1 руб. заемного капитала, коэффициента оборачиваемости активов, коэффициента финансового левериджа, рентабельности продаж. Результаты расчетов представьте в табл. 4.

Таблица 4.

Расчет влияния факторов на изменение рентабельности собственного

капитала

Показатель	Алгоритм расчета	Пред. год	Отчет. год	Изменение (+, -)
Исходные данные
1. Прибыль (убыток) от  продаж, тыс. руб.	ЧП Ф№2	101105	144671	-43566
2. Среднегодовые остатки  собствен. Капитала, тыс. руб.	(СКнач.+СКкон.)/2	735056	696942	38114
3. Среднегодовые остатки  заемного капитала, тыс. руб.		1507476,5	1276610	230866,5
4. Среднегодовые остатки  всех активов, тыс. руб.	(Анач.+Акон.)/2	2242370	1973397	268973
5. Выручка от продаж, тыс. руб.	В Ф№2	3811655	3432620	379035
Расчетные данные
6. Доля активов на 1 руб. ЗК	А/ЗК	1,4875	1,5458	-0,0583
7. Коэффициент оборачиваемости  активов	В/А	1,6998	1,7394	-0,0396
8. Коэффициент финансового рычага	ЗК/СК	2,0508	1,8317	-0,2191
9. Рентабельность продаж, %	Приб. от продаж/В	2,65	4,21	-1,56
10. Рентабельность СК, %	ЧП/СК	13,75	20,76	-7,01
Расчет влияния факторов
11. Влияние на изменение  рентабельности собственного капитала факторов – всего, %. В том числе:				-7,01
А) доли активов на 1 руб. заемного капитала				-0,7820
Б) коэффициента оборачиваемости  активов				-0,4542
В) коэффициента финансового  рычага (левериджа)				2,3323
Г) рентабельности продаж				-8,0891
БАЛАНС ОТКЛОНЕНИЙ, %				-6,9929