Автор работы: Пользователь скрыл имя, 02 Марта 2014 в 17:40, контрольная работа
Административная ответственность в сфере налогообложения — это ответственность организаций, их должностных лиц и ИП за налоговые правонарушения, предусмотренные Кодексом РФ об административных правонарушениях.
КоАП РФ устанавливает исчерпывающий перечень видов административных наказаний и правил их применения, порядок производства по делам об административных правонарушениях и исполнения постановлений о назначении административных наказаний, содержит нормы и положения, разработанные с учетом общепризнанных принципов и норм международного права, Конституции РФ и российского законодательства.
Заочное отделение
___________________
Кооперативного
Техникума
Справка
о проведенной контрольной работе №___
Вариант №___
По дисциплине «Налоги и налогообложение»
Группа Б-4
1.Фамилия,мя,отчество заочника _____
______________________________
______________________________
2.Место работы________________
3.Должность ______________________
4.Дата поступления работы в техникум
______________________________
5.Дата выдачи работы
рецензенту____________________
6.Отметка_____________________
Фамилия рецезента________________
Подпись рецензента_______________
Дата рецензии____________________
2013 г.
19.Административная
ответственность за совершение
административных
Административная ответственность в сфере налогообложения — это ответственность организаций, их должностных лиц и ИП за налоговые правонарушения, предусмотренные Кодексом РФ об административных правонарушениях.
КоАП РФ устанавливает исчерпывающий перечень видов административных наказаний и правил их применения, порядок производства по делам об административных правонарушениях и исполнения постановлений о назначении административных наказаний, содержит нормы и положения, разработанные с учетом общепризнанных принципов и норм международного права, Конституции РФ и российского законодательства.
Субъектами административной
ответственности за совершение норм законодательства
о налогах и сборах являются должностные
лица организаций (например, руководитель,
главный бухгалтер). Следует пояснить,
что должностное лицо — это лицо, постоянно,
временно или в соответствии со специальными
полномочиями осуществляющее функции
представителя власти, т.е. наделенное
в установленном законом порядке распорядительными
полномочиями в отношении лиц, не находящихся
в служебной зависимости от него, а равно
лицо, выполняющее организационно-
Должностное лицо организации привлекается к административной ответственности в случае совершения им административного правонарушения в сфере налогообложения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей, выразившимся в нарушении руководимой им организацией норм налогового законодательства. В отдельных случаях в качестве субъектов административной ответственности в КоАП РФ названы физические лица (индивидуальные предприниматели) и организации.
Ответственность за административные правонарушения в сфере налогообложения | ||
Статья КоАП |
Вид правонарушения |
Наказание |
15.3. Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе |
1. Нарушение установленного
срока подачи заявления о 2. Нарушение установленного
срока подачи заявления о |
Штраф на должностных лиц — от 500 до 1000 руб. Штраф на должностных лиц — от 2000 до 3000 руб. |
15.4. Нарушение срока представления сведений об открытии и о закрытии счета в банке или иной кредитной организации |
Нарушение установленного срока представления в налоговый орган или орган государственного внебюджетного фонда информации от открытии или о закрытии счета в банке или иной кредитной организации |
Штраф на должностных лиц — от 1000 до 2000 руб. |
15.5. Нарушение сроков |
Нарушение установленных законодательством о налогах и сборах сроков представления налоговой декларации в налоговый орган по месту учета |
Штраф на должностных лиц — от 300 до 500 руб. |
15.6. Непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля |
1. Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые органы, таможенные органы и органы государственного внебюджетного фонда оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представления таких сведений в неполном объеме или искаженном виде, за исключением случаев, предусмотренных ч. 2 этой же статьи 2. Непредставление должностным лицом органа, осуществляющего государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, выдачу физическим лицам лицензий на право занятия частной практикой, регистрацию лиц по месту жительства, регистрацию актов гражданского состояния, учета и регистрации имущества и сделок с ним, либо нотариусом или должностным лицом, уполномоченным совершать нотариальные действия, в установленный срок в налоговые органы сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде |
Штраф на граждан — от 100 до 300 руб.; на должностных лиц — от 300 до 500 руб. Штраф на должностных лиц — от 500 руб. до 1000 руб. |
15.7. Нарушение порядка
открытия счета |
1. Открытие банком или
иной кредитной организацией
счета организации или 2 Открытие банком или
иной кредитной организацией
счета организации или |
Штраф на должностных лиц — от 1000 руб. до 2000 руб. Штраф на должностных лиц — от 2000 руб. до 3000 руб. |
15.8. Нарушение срока исполнения
поручения о перечислении |
Нарушение банком или иной кредитной организацией установленного срока исполнения поручения налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента о перечислении налога или сбора (взноса), а равно инкассового поручения (распоряжения) налогового органа, таможенного органа или органа государственного внебюджетного фонда о перечислении налога или сбора (взноса), соответствующих пеней и (или) штрафов в бюджет (государственный внебюджетный фонд) |
Штраф на должностных лиц — от 4000 до 5000 руб. |
16.22. Нарушение сроков уплаты таможенных платежей |
Нарушение сроков уплаты таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров и(или) транспортных средств через таможенную границу РФ |
Штраф на граждан — от 500 до 2500 руб.; на должностных лиц — от 5000 до 10 000 руб.; на юридических лиц — от 50 000 до 300 000 руб. |
Необходимо понимать, что назначение административного наказания юридическому лицу не освобождает от административной ответственности за это же налоговое правонарушение виновное должностное лицо, равно как и привлечение к административной или уголовной ответственности должностного лица (руководителя организации) не освобождает от административной ответственности за это правонарушение юридическое лицо. Таким образом, возможно одновременно привлечение как организации, так и должностного лица этой организации к административной ответственности за совершение административного правонарушения, если статья КоАП РФ, устанавливающая ответственность за данное правонарушение, предусматривает в качестве субъекта как должностное, так и юридическое лицо.
При выявлении административного нарушения составляется протокол. Должностные лица, уполномоченные составлять такой протокол, перечислены в ст. 28.3 КоАП. Дела об административных правонарушениях рассматриваются в течение 15 дней с момента получения протокола.
Порядок рассмотрения дел об административных правонарушениях | ||
Статья КоАП |
Нарушение |
Кто рассматривает |
15.3 |
Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе |
Мировой судья или районный суд |
15.4 |
Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке |
Мировой судья или районный суд |
15.5 |
Нарушение сроков представления налоговой декларации |
Мировой судья или районный суд |
15.6 |
Непредставление сведений, необходимых для налогового контроля |
Мировой судья или районный суд |
15.11 |
Грубое нарушение правил ведениябухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности |
Мировой судья или районный суд |
16.22 |
Нарушение сроков уплаты таможенных платежей |
Таможенные органы |
По окончании рассмотрения дела выносится постановление о наложении штрафа или о прекращении дела. Постановление не может быть вынесено позднее двух месяцев после совершения административного правонарушения. Если с момента нарушения прошло более года, то наказание не может быть осуществлено. Если нарушение относится к числу длящихся (например, лицо не устранило недостатки, выявленные в ходе проверки), то годичный срок отсчитывается со дня, когда было обнаружено нарушение.
Постановление о наложении штрафа вступает в силу по истечении 10 дней с момента его вынесения. В течение этого времени можно обжаловать его вышестоящему должностному лицу либо в арбитражный суд. Подача жалобы приостанавливает течение 10-дневного срока. Если постановление не обжаловано и вступило в силу, то дается еще 30 дней на добровольную уплату штрафа, в противном случае штраф будет взыскан через судебных приставов.
Нарушением законодательства РФ о страховых взносах признается виновно совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) плательщика страховых взносов или банка (ст. 40 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Ответственность за нарушение указанного законодательства представлена в таблице.
Привлечение к ответственности за совершение правонарушений, предусмотренных этим Законом, осуществляется органами контроля за уплатой страховых взносов. Закон предусматривает обстоятельства, исключающие и смягчающие вину лица в совершении правонарушения.
Ответственность за нарушения законодательства РФ о страховых взносах | ||
Статья Закона № 212-ФЗ |
Вид правонарушения |
Наказание |
Ст. 46. Непредставление расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам |
1. Непредставление плательщиком
страховых взносов в 2 Непредставление плательщиком
страховых взносов расчета по
начисленным и уплаченным |
Штраф в размере 5% суммы страховых взносов, подлежащей уплате (доплате) на основе этого расчета, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 руб. Штраф в размере 30% суммы страховых взносов, подлежащей уплате на основе этого расчета, и 10% суммы страховых взносов, подлежащей уплате на основе этого расчета, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го календарного дня, но не менее 1 000 руб. |
Ст. 47. Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов |
1. Неуплата или неполная
уплата сумм страховых взносов
в результате занижения базы
для начисления страховых 2. Те же деяния, совершенные умышленно |
Штраф в размере 20% неуплаченной суммы страховых взносов. Штраф в размере 40% неуплаченной суммы страховых взносов |
Ст. 48. Отказ или непредставление в орган контроля за уплатой страховых взносов документов, необходимых для осуществления контроля за уплатой страховых взносов |
Отказ или непредставление в установленный срок плательщиком страховых взносов в орган контроля за уплатой страховых взносов документов (копий документов), предусмотренных Законом № 212-ФЗ, или иных документов, необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов |
Штраф в размере 50 руб. за каждый непредставленный документ |
Ст. 49. Несообщение банком сведений о счете плательщика страховых взносов |
Несообщение в установленный срок банком в орган контроля за уплатой страховых взносов сведений об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, ИП |
Штраф в размере 40 000 руб. |
Ст. 50. Нарушение банком срока исполнения поручения о перечислении страховых взносов, пеней и штрафов |
Нарушение банком установленного Законом № 212- ФЗ срока исполнения поручения плательщика страховых взносов о перечислении страховых взносов, пеней и штрафов |
Штраф в размере 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более 0,2% за каждый календарный день просрочки |
Ст. 51. Неисполнение банком поручения органа контроля за уплатой страховых взносов о перечислении страховых взносов, пеней и штрафов |
1. Неправомерное неисполнение
банком в установленный 2 Совершение банком действий
по созданию ситуации |
Штраф в размере 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более 0,2% за каждый календарный день просрочки. Штраф в размере 30% не поступившей в результате таких действий суммы. |
41. Транспортный налог
Транспортный налог является одним из основных налогов субъектов Российской Федерации и занимает центральное место в системе имущественного налогообложения России. Согласно, статьей 14 НК РФ отнесен к числу региональных налогов. Глава 28 Налогового кодекса РФ в отношении транспортного налога устанавливает следующие элементы налогообложения: перечень налогоплательщиков; объект налогообложения; налоговую базу; налоговый период; базовые налоговые ставки; порядок исчисления налога; место уплаты налога.
Транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки его уплаты.
При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии состатьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
По транспортным средствам, зарегистрированным
на физических лиц, приобретенным и переданным
ими на основании доверенности на право
владения и распоряжения транспортным
средством до момента официального
опубликования настоящего Федер
Не признаются налогоплательщиками лица, являющиеся организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи в соответствии со статьей 3 Федерального закона от 1 декабря 2007 года N 310-ФЗ "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", а также лица, являющиеся маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета в соответствии со статьей 3.1 указанного Федерального закона, в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых исключительно в связи с организацией и (или) проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.