Анализ оплаты труда и использования фонда заработной платы

Суточный график сменности  необходим для обеспечения контроля выхода в смену такого количества сотрудников, которое нужно для эффективной организации торгового процесса и ограниченного Нормативом рабочего времени.

Также при помощи суточного  графика сменности можно контролировать использование рабочего времени  и дисциплину сотрудников магазина. На основе суточного графика сменности составляются табеля учета рабочего времени.

Табель учета использования  рабочего времени необходим для:

- учета использования  рабочего времени всех категорий  рабочих, служащих и руководителей;

- контроля над соблюдением  рабочими, служащими и руководителями  установленного режима рабочего  времени;

- получения данных  об отработанном времени, необходимых  для расчета заработной платы;

- ведение учета рабочего  времени, отработанного каждым  работником является обязанностью работодателя (ст. 91 ТК РФ).

Табель учета рабочего времени составляется в одном  экземпляре уполномоченным лицом (руководителем  подразделения) и подписывается  руководителем подразделения.

В табель учета рабочего времени вносится списочный состав персонала подразделения на основании заключенных с ними трудовых договоров и период, за который производится расчет заработной платы.

 

2.2.3.Анализ  фонда оплаты труда

На основании приведенных  выше данных (приложения) плановым и фактически отработанным временем, а также товарооборота (Приложение 6), можно провести анализ использования месячного фонда оплаты труда.

Возьмем сумму товарооборота  за сумму выпущенной продукции.

Т.к. данная смета по труду  рассчитана на 72,5 человек, то ее необходимо пересчитать на фактическое количество человек, а именно в феврале и марте – на 54 человека, а в апреле – на 53 человека.

Премия сотрудникам  начисляется в зависимости от выполнения плана товарооборота, установленного вышестоящим руководством. При выполнении плана доплачивается 40% премии от общего оклада+доплаты, если же план не выполнен, то 30%. Т.к. данное розничное подразделение начало свое существование в декабре, то руководство сети, в качестве поощрения, 3 месяца (январь, февраль, март) выплачивало 40% премии не зависимо от товарооборота, а за апрель уже было выплачено 30%, т.к. план выполнен не был (Приложение 6)

 

Таблица 2

Данные для анализа  фонда заработной платы

  

	февраль	март	апрель
ФЗП, руб.	566396,33	655185,10	513231,23
В том числе:
переменная часть постоянная часть	140719,58 425676,75	162778,90 492406,20	102989,54 410241,69
Объем производства продукции, руб.	10350288,6	11627982,05	11166723,41
Индекс объема выпуска  продукции		1,123	0,960

 

Рассчитаем абсолютное отклонение по ФЗП:

ΔФЗПабс = ФЗП1 - ФЗП0, (1)

655185,10-566396,33=88788,77

513231,23-655185,10= -141953,87

Рассчитаем абсолютное отклонение по ФЗП:

ΔФЗПотн = ФЗП1 – ФЗПск= ФЗП1 - (ФЗПпер0 • IВП + ФЗПпост0), (2)

655185,10-(140719,58*1,123+425676,75)=655185,10-583704,84=71480,26

513231,23-(162778,9*0,960+492406,2)=513231,23-648673,94= -135442,71

Таблица 3

Абсолютное и относительное  отклонение по ФЗП

Показатель	март к февралю	апрель к  марту
ΔФЗПабс	88788,77	-141953,87
ΔФЗПотн	71480,26	-135442,71

Следовательно, на розничном подразделении в марте имеется относительный перерасход в использовании ФЗП в размере 71480,26 тыс. руб., а в апреле относительная экономия – 135442,71 тыс. руб.

Рассчитаем средне-месячную заработную плату (ЗП):

Февраль: 566396,33/54=10488,82

Март: 655185,10/54=12133,06

Апрель: 513231,23/53=9683,61

Рассчитаем средне-месячную выработку (МВ):

В=ОП/ЧР, (3)

где В – выработка  продукции,

ОП – объем выпущенной продукции,

ЧР - среднесписочная численность работников.

Февраль: 10350288,60/54=191672,01

Март: 11627982,05/54=215333

Апрель: 11166723,41/53=210692,89

Рассчитаем индекс производительности труда (за месяц):

, (5)

215333/191672,01=1,12

210692,89/215333=0,98

Рассчитаем изменение  среднего заработка работающих:

, (4)

12133,06/10488,82=1,16

9683,61/12133,06=0,80

 

Таблица 4

Динамика индексов заработной платы и производительности труда

Показатель	Март к февралю	Апрель к  марту
Iмв	1,12	0,98
Iзп	1,16	0,80

Определим коэффициент  опережения (Коп):

, (6)

В марте: 1,12/1,16=0,96

В апреле: 0,98/0,80=1,22

Приведенные данные свидетельствуют о том, что на анализируемом предприятии темпы роста производительности труда в апреле месяце опережают темпы роста оплаты труда, т.к. коэффициент опережения (Коп) в апреле равен 1,22>1.

Определим суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты:

, (7)

В марте: 655185,10*((1,16-1,12)/1,16)=655185,10*0,0464=30400,59

В апреле: 513231,23*((0,8-0,98)/0,8)=513231,23*(-0,144)= -73905,30

Из расчетов видно, что  на данном розничном подразделении  в марте был перерасход фонда  заработной платы на 30400,59, а в апреле более высокие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда способствовали экономии фонда зарплаты в размере 73905,30 руб.

 

2.2.4. Факторный  анализ фонда заработной платы

Таблица 5

Данные для факторного анализа фонда заработной платы

Показатель	февраль	март	апрель
Количество отработанных дней одним рабочим	26,5	30,2	29,3
Средняя продолжительность рабочего дня, час	9,5	9,5	9,5
Среднесписочная численность работников	54	54	53

Рассчитаем среднечасовую заработную плату одного работника:

ЧЗП=ЗП/Д/П, (8)

где ЧЗП - среднечасовая заработная плата;

Д – количество отработанных дней одним работником;

П – средняя продолжительность рабочего дня.

Февраль: 10488,82/25,6/9,5=41,7 руб.

Март: 12133,06/30,2/9,5=42,3 руб.

Апрель: 9683,61/29,3/9,5=34,8 руб.

Для факторного анализа  абсолютного отклонения по фонду  повременной зарплаты могут быть использованы следующие модели:

ФЗП = ЧР * ГЗП, (9)

ФЗП = ЧР * Д * ДЗП, (10)

ФЗП =ЧР * Д * П * ЧЗП, (11)

где ФЗП - фонд заработной платы,

ЧР- среднесписочная численность работников,

Д- количество отработанных дней одним рабочим,

П- средняя продолжительность рабочего дня, час.

ГЗП- среднегодовая заработная плата одного работника,

ДЗП- среднедневная заработная плата одного работника,

ЧЗП- среднечасовая заработная плата одного работника

Расчет влияния этих факторов можно произвести способом абсолютных разниц:

Март к февралю:

ФЗПчр = (ЧР1-ЧР0) * Д0 * П0 * ЧЗП0 = (54-54) * 26,5 * 9,5 * 41,7 = 0

ФЗПд = ЧР1 * (Д1-Д0) * П0 * ЧЗП0 = 54 * (30,2-26,5) * 9,5 * 41,7 = +79150,77

ФЗПп = ЧР1 х Д1 х (П1 -П0) х ЧЗП0= 54 * 30,2 * (9,5 - 9,5) * 41,7 = 0

ФЗПчзп= ЧР1 х Д1 х П1 х (ЧЗП1-ЧЗП0) =

= 54 * 30,2 * 9,5 * (42,3 - 41,7) = +9295,56

Итого: 0 + 79150,77 + 0 + 9295,56 = 88446,33

Таким образом, рост фонда заработной платы рабочих в марте, по сравнению с февралем, произошел в связи с ростом среднечасовой оплаты и увеличением количества отработанных дней одним работником.

Апрель к марту:

ФЗПчр = (ЧР1-ЧР0) * Д0 * П0 * ЧЗП0 = (53-54) * 30,2 * 9,5 * 42,3 = -12135,87

ФЗПд = ЧР1 * (Д1-Д0) * П0 * ЧЗП0 = 53 * (29,3-30,2) * 9,5 * 42,3 = -19168,24

ФЗПп = ЧР1 х Д1 х (П1 -П0) х ЧЗП0= 53 * 29,3 * (9,5 - 9,5) * 42,3 = 0

ФЗПчзп= ЧР1 х Д1 х П1 х (ЧЗП1-ЧЗП0) =

= 53 * 29,3 * 9,5 * (34,8-42,3) = -110644,12

Итого: -12135,87 + (-19168,24) + 0 + (-110644,12) = 141948,23

По расчетам видно, что снижение фонда заработной платы рабочих в апреле, по сравнению с мартом, произошло в связи с уменьшением среднесписочной численности работников, количеством отработанных дней, а также со снижением среднечасовой заработной платы.

 

2.2.5. Факторный  анализ производительности труда

Среднегодовая выработка  продукции одним работником равна  произведению следующих факторов:

ГВ = ЧР * Д *П*ЧВ, (12)

где ГВ – среднегодовая  выработка,

ЧР – численность  рабочих,

Д - отработано дней одним рабочим за год,

П -  средняя продолжительность рабочего дня,

ЧВ - среднечасовая выработка рабочего.

Изменение: 

За счет изменения численности рабочих: 

▲ ГВчр=▲ЧР*Д0*П0*ЧВ0

За счет количестваво отработанных дней одним рабочим за год: 

▲ГВд=ЧР1*▲Д*П0*ЧВ0

За счет продолжительности рабочего дня :

▲ГВп=ЧР1*Д1*▲П*ЧВ0

За счет среднечасовой выработки: 

▲ГВчв=ЧР1*Д1*П1*▲ЧВ

Расчет влияния данных факторов на изменение уровня среднегодовой выработки промышленно-производственного персонала можно провести способом абсолютных разниц.

Рассчитаем среднечасовую выработку рабочего:

ЧВ=ОП/Ч/ЧР, (13)

ОП – объем выпущенной продукции,

Ч – отработано часов в году,

ЧР – численность  рабочих.

Февраль: 10350288,60/7041/54=27,22

Март: 11627982,05/8906/54=24,18

Апрель: 11166723,41/8352/53=25,23

Таблица 6

Данные для факторного анализа производительности труда

Показатель	февраль	март	апрель
численность рабочих	54	54	53
отработано  дней одним рабочим за месяц	26,5	30,2	29,3
средняя продолжительность  рабочего дня	9,5	9,5	9,5
среднечасовая выработка рабочего	27,22	24,18	25,23

 

Март к февралю:

▲ ГВчр=▲ЧР*Д0*П0*ЧВ0 = (54-54)*26,5*9,5*27,22 = 0

▲ГВд=ЧР1*▲Д*П0*ЧВ0 = 54*(30,2-26,5)*9,5*27,22 = 51666,28

▲ГВп=ЧР1*Д1*▲П*ЧВ0 = 54*30,2*(9,5-9,5)*27,22 = 0

▲ГВчв=ЧР1*Д1*П1*▲ЧВ = 54*30,2*9,5*(24,18-27,22) =  -47097,5

Итого: 0+51666,28+0+(-47097,5) = 4568,78

По расчетам видно, что  выработка в марте по сравнению  с февралем повысилась на 4568,78 за счет увеличения отработанных дней за месяц.

Апрель к марту:

▲ ГВчр=▲ЧР*Д0*П0*ЧВ0 = (53-54)*30,2*9,5*24,18 = -6937,24

▲ГВд=ЧР1*▲Д*П0*ЧВ0 = 53*(29,3-30,2)*9,5*24,18 = -10957,17

▲ГВп=ЧР1*Д1*▲П*ЧВ0 = 53*29,3*(9,5-9,5)*24,18 = 0

▲ГВчв=ЧР1*Д1*П1*▲ЧВ = 53*29,3*9,5*(25,23-24,18) = 15490,18

Итого: -6937,24+(-10957,17)+0+15490,18 = -2404,23

Таким образом, производительность труда в апреле снизилась на 2404,23 за счет снижения количества рабочих  и уменьшения количества отработанных дней в месяце.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Основные направления совершенствования оплаты труда в ООО Виват-трейд

В рыночных условиях хозяйствования предприятиям предоставлена большая  свобода в использовании трудовых ресурсов и определении форм и  размеров оплаты труда сотрудников. Сотрудники же, в свою очередь, достаточно свободно могут выбирать предприятие, на котором им будут предложены наиболее привлекательные условия, причем едва ли не во всех случаях на первом месте при принятии ими решения о трудоустройстве будет стоять размер оплаты труда.

Оплата труда - это  выраженная в денежной форме доля труда сотрудника, вложенного им при  создании продукции предприятия. Эта  доля выплачивается сотруднику, и  он единолично распоряжается этими  средствами.

Заработная плата всех сотрудников предприятия в сумме дает показатель ФЗП (фонда заработной платы), который занимает немалую долю в расходах предприятия. В зависимости от отраслевой принадлежности, индивидуальных особенностей деятельности предприятия и политики руководства в области выплат сотрудникам доля расходов на ФЗП может колебаться от нескольких процентов до половины общей суммы затрат предприятия. Это немалая величина, поэтому анализ этой статьи расходов предприятия так важен.

Большое значение имеет  также анализ использования фонда рабочего времени сотрудниками. Все рабочее время можно подразделить на несколько категорий:

−       отработанное оплаченное (помимо времени, отработанного  в течение рабочего дня по обычному фафику, это может быть время сверхурочных работ, работы в выходные и праздничные дни и т.п.);

−       неотработанное оплаченное (вынужденные простои, ежегодные  отпуска, временная нетрудоспособность и т.п.);

−       неотработанное неоплаченное (прогулы, опоздания и  т.п.).

От того, к какой  категории относится рабочее  время, зависит способ оплаты и, в конечном итоге, то, к какому типу затрат эти суммы будут отнесены (согласно российскому законодательству некоторая часть этих расходов в состав себестоимости не включается и относится на чистую прибыль предприятия). Обычно доля таких расходов невелика, но и она весьма невыгодна для предприятия.