Анализ рентабельности и прибыли предприятия

Содержание

Введение

В современных рыночных условиях процесс формирования информации о финансовых результатах на промышленных предприятиях приобретает решающее значение. Для определения величины финансового результата бухгалтер-аналитик должен досконально разбираться в структуре и содержании доходов и расходов предприятия.  Конечным финансовым  результатом работы предприятия является, как правило, прибыль. Прибыль - объективная экономическая категория товарно-денежных отношений. Формирование регулируемого рынка товаров сопровождается повышением роли прибыли в системе показателей экономической характеристики деятельности предприятий. К тому же прибыль - реальная база налогообложения и, как правило, источник уплаты налогов. Однако в процессе работы по некоторым хозяйственным операциям у предприятия могут возникать и убытки, которые уменьшают полученную прибыль и снижают рентабельность. При формирующихся рыночных отношениях ориентация предприятий на получение прибыли является непременным условием для их успешной предпринимательской деятельности. А также критерием выбора оптимальных направлений и методов этой деятельности.

Совершенствование финансовых отношений предполагает вовлечение в хозяйственный оборот свободных финансовых ресурсов предприятий, населения и повышение эффективности их использования. Прибыль играет важную роль в формировании доходов бюджета и создании рынков средств производства, предметов народного потребления и др., а анализ финансовых результатов деятельности предприятия позволяет получить наибольшее число ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами. Вот почему практически все пользователи финансовых отчетов предприятий используют методы финансового анализа для принятия решений по оптимизации своих интересов.    

1. Содержание, задачи и информационное обеспечение

Конечной целью и движущим мотивом предпринимательской деятельности является прибыль. В общем виде под прибылью понимается разница между доходами и издержками производства.

Прибыль – главная цель предпринимательской деятельности. В условиях рыночных отношений – это превращенная форма прибавочной стоимости. Учет прибыли позволяет установить, насколько эффективно ведется хозяйственная деятельность. По своей экономической природе прибыль выступает как часть стоимости (цены) прибавочного продукта, созданного для общества трудом работника материального производства. 
Прибыль как экономическая категория отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства в процессе предпринимательской деятельности. Результатом соединения факторов производства (труда, капитала, природных ресурсов) и полезной производительной деятельности хозяйствующих субъектов является готовая продукция, которая становится товаром при условии ее реализации потребителю.

Для повышения эффективности производства очень важно, чтобы при распределении прибыли была достигнута оптимальность в удовлетворении интересов государства, предприятия и работников. Государство заинтересовано получить как можно больше прибыли в бюджет. Руководство предприятия стремится направить большую сумму прибыли на расширенное воспроизводство. Работники заинтересованы в повышении. Однако если государство облагает предприятия очень высокими налогами, то это не стимулирует развитие производства, в связи с чем сокращается объем производства продукции, и, как результат, поступление средств в бюджет. То же может произойти, если всю сумму прибыли использовать на материальное стимулирование работников предприятия. В этом случае в перспективе уменьшится производство продукции, так как не будут обновляться основные производственные фонды, сократится собственный оборотный капитал, что в конечном итоге приведет к снижению жизненного уровня работников, сокращению рабочих мест. Если же уменьшается доля прибыли на материальное стимулирование труда, то это в свою очередь приведет к снижению материальной заинтересованности работников и к снижению эффективности производства. Особенно остро данная проблема стоит в условиях инфляции, когда покупная способность заработной платы падает. Очевидно, если реальная оплата уменьшается или остается на одном уровне или же увеличивается, но не так быстро, как на других предприятиях, то рабочие будут требовать увеличения оплаты их труда. Поэтому на каждом предприятии должен быть найден оптимальный вариант распределения прибыли. Большую роль в этом должен сыграть анализ хозяйственной деятельности.

Таблица 1. Распределение балансовой прибыли

Из таблицы видно, что одна часть балансовой прибыли в виде налогов и сборов поступает в бюджет государства и используется на нужды общества, а вторая часть остается в распоряжении предприятия, из которой производятся отчисления в благотворительные фонды, выплата процентов, экономических санкций и других расходов, покрываемых за счет прибыли. Оставшаяся сумма — чистая прибыль, которая используется на выплату дивидендов акционерам предприятия, на расширение производства, материальное поощрение работников, пополнение собственного оборотного капитала и т.д.

В процессе анализа необходимо изучить факторы изменения величины налогооблагаемой прибыли, суммы выплаченных дивидендов, процентов, налогов из прибыли, размера чистой прибыли, отчислений в фонды предприятия, методика которого наиболее глубоко разработана Н.А.Русак.

Для анализа используются Закон о налогах и сборах, взимаемых в бюджет, инструктивные и методические указания Министерства финансов, Устав предприятия, а также данные отчета о прибылях и убытках, приложения к балансу, отчета о движении капитала, аналитического бухгалтерского учета по счету 81 "Использование прибыли", расчетов налогов на имущество, на прибыль, на доходы и др.

2. Анализ налогооблагаемой прибыли

Для налоговых органов и предприятия большой интерес представляет налогооблагаемая прибыль, так как от этого зависит сумма налога на прибыль, а соответственно и сумма чистого дохода. Для определения величины налогооблагаемой прибыли необходимо из балансовой суммы прибыли вычесть:

- доход предприятия от ценных бумаг, долевого участия в coвместных предприятиях и других внереализационных операций облагаемый налогом по специальным ставкам и удерживаемый у источника его выплаты;

- прибыль, по которой установлены налоговые льготы в cooтветствии с действующим налоговым законодательством

Перед анализом налогооблагаемой прибыли следует обратить внимание на порядок ее определения, а также факторы, которые обусловили размер. Налогооблагаемая прибыль зависит от многих факторов. Она напрямую связана с суммой налога на прибыль, и с величиной чистого дохода. Как же по анализу определяется сумма налогооблагаемой прибыли? Пример для ее вычисления: От балансовой суммы следует отнять прибыль предприятия от ценных бумаг, долевое участие в партнерских предприятиях, а также иных операций внереализационного характера, которые имеют специфическое налогообложение. Сюда еще включают льготы на налоги, регламентированные законом. Факторы, которые влияют на формирование налогооблагаемой прибыли, это:

1. Уровень отпускных цен.
2. Удельный вес сравнительно дорогой продукции от общего объема продаж.
3. Уровень объема сбыта; выплата различных штрафов или же пени.
4. Сумма возможных или реальных убытков от списания долгов.
5. Моделирование суммы чистого дохода, на которую распространяются льготы.

Анализ налогооблагаемой прибыли, как правило, начинают с изучения составных и анализа их структуры и возможной иерархии. Для грамотного подсчета при анализе прописывают каждый вид налога, который отдельно умножают на базовую его ставку. Это необходимо для того, чтобы учесть все изменения ставки налога. При таких математических действиях обязательно учитывают расчетный период: месяц, год, полугодие. К примеру, для того, чтобы просчитать изменения в ставке имущественного налога следует его значение умножить на суммарное количество налогооблагаемого имущества, взятое за конкретный период. Понятно, что ключевым в налогообложении и определении прибыльности, которая подпадает под налоги, является сумма доходов юридического или физического лица и размер ставки в этой сфере.

Формула, по которой рассчитывают изменения в налогообложении, достаточно проста. Как уже упоминалось ранее, берется сумма изменения каждого вида налога, после путем суммирования всех найденных величин по каждому налогу находят общий показатель и умножают его на ставку налогов. А вот при изменении величины самой ставки налогообложения, ее показатель умножают на сумму налогооблагаемой прибыли по факту. Показателей при таком расчете может быть целый ряд. К примеру, за расчетные величины берут:

• всю прибыльность от реализации товаров либо услуг;
• доход от реализации иного рода;
• внереализационных финансовые результаты;
• сумму по балансовым прибылям;
• прибыль, на которую распространяется налогообложение;
• доходы от ценных бумаг;
• льготы по налогу;
• и другую налогооблагаемую прибыль.

Все зависит от рода деятельности предприятия и уровня его развития.

Следует также детализировать факторы изменения налогооблагаемых доходов:

1. Изменения балансовой прибыли.
2. Чистый доход от реализации продукции, которая в свою очередь состоит из объема и структуры реализации продукции.
3. Средняя цена на продукцию.
4. Порог себестоимости продукции.
5. Себестоимость продукции, которая напрямую зависит от:
• цены ресурсов используемых в производстве;
• цены непосредственно самого уровня ресурсоемкости производства.

Таким образом, налогооблагаемая прибыль являет собой разницу ее сумму за определенный отчетный период и прибылью, которая попадает под действие налога на доход с учетом всех подобных льгот. То есть сумма дохода с вычетом всех налогов – это и есть чистый доход предприятия.

3. Анализ налогов из  прибыли

После формирования налогооблагаемой прибыли предприятие уплачивает налоги в бюджет государства, а оставшаяся, часть прибыли остается в распоряжении предприятия.

Особой и чрезвычайно важной для финансового менеджмента является проблема налогообложения прибыли, точнее - комплекс проблем, включающий:

- принцип и критерии построения  налога; методику исчисления налогооблагаемой  прибыли; льготы и санкции, стимулирующие  или не стимулирующие эффективность  экономического и социального  развития;

- уровень ставок налога, их унифицированный  или дифференцированный для различных  коммерческих структур характер;