Анализ финансового состояния предприятия

 

Доля в имуществе предприятия = часть имущества в абсолютном значении / сумму имущества *100%

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2

Вертикальный (структурный) анализ уплотненного баланса.

№ п/п	Наименование разделов и статей баланса	Код строки баланса	Абсолютные показатели баланса, тыс. руб.
			на начало года	на конец года	изменение (+ увеличение; - снижение)
1	2	3	4	5	6
	АКТИВ
I	Внеоборотные активы
1	Нематериальные активы	110
2	Основные средства	120	85,12	81,17	-3,95
3	Незавершенное строительство	130
4	Доходные движения и материальные ценности	135
5	Отложенные налоговые  активы	145
Итого по разделу I		190	85,12	81,17	-3,95
II	Оборотные активы
1	Запасы	210	2,20	1,40	-0,80
	В том числе: -сырье, материалы и  др.	211	2,20	1,40	-0,80
	- животные на выращивании и откорме
	- затраты в незавершенном производстве
	- готовая продукция и  товары для перепродажи
	- товары отгруженные
	- расходы будущих периодов
	- прочие запасы и затраты
2	НДС по приобретенным ценностям	220
3	Дебиторская задолженность	230
	в том числе покупатели и заказчики
4	Дебиторская задолженность (платежи по которой происходят в  течение 12 месяцев)	240	7,41	9,98	+2,57
	в том числе покупатели и заказчики		-	+4,63	+4,63
5	Краткосрочные финансовые вложения	250
6	Денежные средства	260	5,10	7,44	+2,34
7	Прочие оборотные активы	270	0,15	-	-0,15
Итого по разделу II		290	14,88	18,83	+3,95
Баланс		300	100,00	100,00
	ПАССИВ
III	Капитал и резервы
1	Уставной капитал	410	84,33	82,68	-1,65
2	Добавочный капитал	420
3	Резервный капитал	430
	в том числе: резервы, образованные в  соответствии с законодательством
	резервы, образованные в  соответствии с учредительными документами
4	Нераспределенная прибыль  (непокрытый убыток)	470	2,36	3,85	+1,49
Итого по разделу III		490	86,68	88,18	-0,16
IV	Долгосрочные  обязательства
1	Займы и кредиты	510
2	Отложенные налоговые  обязательства	515
3	Прочие долгосрочн. об-ва	520
Итого по разделу IV		590
V	Краткосрочные обязательства
1	Займы и кредиты	610
2	Кредиторская задолженность	620
	в том числе: поставщики и подрядчики
	- задолженность перед персоналом организации
	- задолженность перед  государственными внебюджетными  фондами
	- задолженность по налогам и сборам		1,23	6,01	+4,78
3	Прочие кредиторы			5,40	+5,40
4	Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630	0,08	0,53	+0,45
5	Доходы будущих периодов	640
6	Резервы предстоящих расходов	650
4	Прочие краткосрочные  обязательства	660
Итого по разделу V		690	13,31	13,47	+0,16
Баланс		700	100	100

 

Проведенный анализ свидетельствует, что за отчетный период произошло увеличение оборотных активов это благоприятная тенденция, поскольку ликвидность оборотных активов выше, чем у внеоборотных активов.

Наличие дебиторской задолженности говорит о привлекательности и конкурентоспособности продукции, позволяет привлечь покупателей, в том числе испытывающих финансовые затруднения. Однако дефицит денежных средств, отвлечение финансовых ресурсов предприятия и риски возникновения безнадежной дебиторской задолженности значительно перевешивают эту чашу весов.

Таблица 3

Горизонтальный (трендовый) анализ уплотненного баланса

№ п/п	Показатели	Базисные значения, % (на начало года)	Изменения показателей, % (на конец года)
1	2	3	4
	АКТИВ
I	Внеоборотные активы
1	Нематериальные активы	100
2	Основные средства	100	+97,26
3	Незавершенное строительство	100
4	Долгосрочные финансовые вложения	100
5	Отложенные налоговые  активы	100
Итого по разделу I		100	+97,26
II	Оборотные активы
1	Запасы	100	-65,11
2	НДС по приобретенным ценностям	100
3	Дебиторская задолженность	100	+137,37
4	Краткосрочные финансовые вложения	100
5	Денежные средства	100
Итого по разделу II		100	+129,14
Баланс		100,00	+29,14
	ПАССИВ
III	Капитал и резервы
1	Уставной капитал	100
2	Добавочный капитал	100
3	Резервный капитал	100
4	Нераспределенная прибыль  (непокрытый убыток)	100	+166,31
Итого по разделу III		100	+166,31
IV	Долгосрочные  обязательства
1	Займы и кредиты	100
2	Прочие долгосрочн. об-ва	100
Итого по разделу IV		100
V	Краткосрочные обязательства
1	Займы и кредиты	100
2	Кредиторская задолженность	100
3	Доходы будущих периодов	100
4	Прочие краткосрочные  обязательства	100
Итого по разделу V		100	+103,28
Баланс		100,00	+102,00

Проведенный анализ свидетельствует, что за отчетный период увеличилась дебиторская задолженность, а это значит, что товары и услуги пользуются спросом.

 

Коэффициенты  оценки финансовой устойчивости

     Коэффициенты оценки финансовой устойчивости характеризуют степень обеспеченности фирмы собственными источниками финансирования хозяйственной деятельности.

     Коэффициент автономии (Ка) показывает, в какой степени объем используемых фирмой активов сформирован за счет собственного капитала и насколько она независима от внешних источников финансирования:

Кa = Сумма собственного капитала фирмы на определенную дату / Сумма пассива баланса на определенную дату:

 3381 / 3900=0,87(нач. года)

3442 / 3978 = 0,87(кон. года)

 

     Коэффициент текущей задолженности (Кт.з) характеризует долю краткосрочного заемного капитала в общей используемой сумме:

К т.з. = Сумма привлеченного фирмой заемного капитала на краткосрочной основе на определенную дату / Сумма пассива баланса на определенную дату:

519/3900 =0,13 (нач. года)

536/3978 =0,13(кон. года).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.1Анализ использования  фонда заработной платы

 

Анализ использования  фонда заработной платы начинают с расчёта абсолютного и относительного отклонения фактической его величины от плановой.

Абсолютное отклонение(∆ФЗП) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда(ФЗПф) с базисным фондом заработной платы (ФЗПпл)в целом по предприятию,производственным подразделением и категориям работников:

 

∆ФЗП =ФЗП1 – ФЗП0

 

Однако абсолютное отклонение рассчитывается без учёта степени  выполнения плана по производству продукции.Учесть этот фактор поможет расчёт относительного отклонения фонда заработной платы (∆ФЗПот).

Для этого переменная часть  фонда заработной платы (ФЗПпер)корректируется на коэффициент выполнения плана по производству продукции(Кпп). К переменной части фонда заработной платы относят зарплату рабочих по сдельным расценкам,премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты,сумму отпускных,соответствующую доле переменной зарплаты, другие выплаты, относящиеся к фонду заработной платы и которые изменяются пропорционально объёму производства продукции.

Постоянная часть оплаты труда (ФЗПпост)не изменяется при увеличении или спаде объёма производства– это зарплата рабочих по тарифным ставкам,зарплата служащих по окладам, все виды доплат,оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных.Относительное отклонение фонда заработной платы:

 

∆ФЗПот= ФЗП1 - (ФЗП0 - Iвп)

 

где Iвп- индекс выпуска продукции

В процессе последующего анализа  определяют факторы, вызвавшие абсолютное и относительное отклонения по фонду  заработной платы.

Факторная модель переменной части фонда зарплаты представлена на рис. 2

Рис. 2 Схема факторной системы переменного фонда зарплаты

 

Согласно этой схеме модель будет иметь следующий вид.

 

 

Для расчёта влияния этих факторов на абсолютное и относительное  отклонение по фонду зарплаты необходимы следующие данные:

Фонд заработной платы:

по плану:

 

 

по плану, пересчитанному на объём производства, при плановой структуре:

 

 

по плану, пересчитанному на фактический объём производства продукции и фактическую структуру:

 

фактически при фактической  удельной трудоёмкости и плановом уровне оплаты труда:

 

 

фактически:

 

 

Отклонение от плана:

абсолютное:

 

 

относительное:

 

 

Расчёт влияния факторов на изменение переменной части фонда  оплаты труда проводят по формулам:

влияние объёма производства продукции:

 

влияние изменения структуры  произведённой продукции:

 

 

влияние изменения удельной трудоёмкости продукции:

 

 

влияние изменения оплаты труда:

 

 

В конце анализа необходимо провести проверку произведённых расчётов:

 

 

Аналогично можно представить  факторную модель для фонда заработной платы служащих.

В процессе анализа необходимо также установить эффективность  использования фонда заработной платы.

Для расширенного воспроизводства  получения необходимой прибыли  и рентабельности необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темп роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и, соответственно, уменьшение суммы прибыли.

 

Рис. 3Детерминированная  факторная система фонда заработной платы рабочих-повременщиков

 

Изменение среднего заработка  работающих за период характеризуется его индексом(JЗП):

 

Изменение среднегодовой  выработки определяется аналогично на основе индекса производительности труда (Jпт):

 

 

Темп роста производительности труда должен опережать темп роста  средней заработной платы. Для этого  рассчитывают коэффициент опережения Коп и анализируют его в  динамике:

 

 

Затем производят подсчёт  суммы экономии(перерасхода) (Э) фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты:

 

 

В условиях высокой инфляции при анализе индекса роста  средней заработной платы необходимо базисный показатель средней зарплаты(СЗ0) скорректировать на индекс роста цен на потребительские товары и услуги(Jу)

 

где СЗ1- средняя зарплата в отчётном периоде.

В процессе анализа целесообразно  рассчитать и сравнить в динамике или с межзаводскими данными  такие показатели, как производство товарной продукции, сумму валовой прибыли, сумму отчислений в фонд накопления на рубль зарплаты.

Организации могут устанавливать  такие системы оплаты труда своих  работников:

1)повременная(тарифная) (оплачивается то время, которое работник фактически отработал):

-простая;

-повременно-премиальная;

2)сдельная(оплачивается то количество продукции,которое работник изготовил):

-простая;

-сдельно-премиальная;

-сдельно-прогрессивная;

-косвенно-сдельная;

-аккордная;

3)бестарифная(труд оплачивается исходя из трудового вклада конкретного работника в деятельность организации);

4)система плавающих окладов  (труд оплачивается исходя из  суммы денежных средств,которую организация может направить на выплату заработной платы);

5)система выплат на  комиссионной основе (размер оплаты  труда устанавливается в процентах  от выручки,полученной организацией).

Системы оплаты труда коммерческая организация устанавливает самостоятельно.

Установленные системы оплаты труда фиксируются в коллективном договоре, Положении об оплате труда  или трудовых договорах с конкретными  работниками.

Разным категориям работников могут быть установлены различные  системы оплаты труда.

Например,общехозяйственному персоналу труд может оплачиваться повременно,а рабочим основного производства- сдельно.

Положение об оплате труда  утверждается приказом руководителя организации  и согласовывается с соответствующим  профсоюзом.

При повременной системе  оплаты труда работникам оплачивается то время, которое они фактически отработали.

При этом труд работников может  оплачиваться:

-по часовым тарифным  ставкам;

-по дневным тарифным  ставкам;

-исходя из установленного  оклада.

Размеры часовых (дневных)тарифных ставок и окладов для различных работников организации устанавливаются в Положении об оплате труда и указываются в штатном расписании.

Общий порядок исчисления среднего заработка установлен в  ст.139 Трудового кодекса РФ.

 

 

Заключение

Заработная плата представляет собой сложное экономическое  явление, отражающее взаимодействие многих социально-экономических процессов. Она занимает центральное место  не только в структуре совокупных доходов работников, но и остается основным и часто единственным источником дохода для большинства людей, работающих по найму, а в ряде случаев и для целых семей. По данным Росстата, доля дохода в РФ в виде оплаты труда наемных работников в 2006 году составляла62,8%, а в 2007 году - 64,9 % в структуре общего располагаемого дохода сектора домашних хозяйств .За период в 5лет этот показатель варьировался в указанном диапазоне, что отражает его определенную стабильность и подтверждает значимость заработной платы как ключевого источника дохода для работников по найму. Это обстоятельство свидетельствует о том, что заработная плата играет важную роль в экономике,развитие которой в значительной степени зависит от деятельности экономически активного населения, прежде всего, работников наемного труда. Заработная плата является одним из наиболее мощных стимулов повышения результативности труда и производства в целом.