Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Гр.1=стоимость продукции(ресурсов) отчетного года(в ценах базисного года):стоимость продукции(ресурсов) базисного года;

Гр.2=гр.3:гр.2;

Гр.3=стоимость продукции(ресурсов) отчетного года: стоимость продукции(ресурсов) базисного года;

Гр.4=индекс количества продукции: индекс количества ресурсов;

Гр.5=индекс цен продукции: индекс цен ресурсов;

Гр.6=индекс стоимости продукции: индекс стоимости ресурсов;

Гр.7=Базисное количество ресурсов*(индекс количества продукции -индекс количества ресурсов);

Гр.8=гр.9-гр.7

Гр.9=базисное количество ресурсов*(индекс стоимости продукции -индекс стоимости ресурсов).

Таблица 3.4-Результаты корректировки  прибыли.

Показатели	Отчетные  данные	После корректировки
1.Отклонение  прибыли от продажи продукции	-37808	15164
2.Влияние  на прибыль изменений:
2.1.Выручки  от продажи продукции	9374	9374
2.1.1. Цен на продукцию	33058	33058
2.1.2.Объема  продаж	-23684	-23684
2.2. Затрат на производство проданной  продукции	-10585	5790
2.2.1 Оплаты труда	-5897	-2622
2.2.2. Материальных затрат	4879	17278
2.2.3. Амортизации основных средств.	-9567	-8866

        Фактическая сумма прибыли, отраженная в отчетности занижена на 52972тыс.руб,что объясняется неправильной оценкой физической и финансовой производительности капитала. Так, по данным отчетности за счет увеличения затрат сумма прибыли уменьшилась на10585 тыс.руб. Скорректированные же данные свидетельствуют о положительном влиянии затрат на прибыль в размере 5790 тыс.рублей.

 

 

3.3.Факторный анализ  прибыли от продажи продукции

 

Таблица 3.5-Исходные данные для факторного анализа прибыли  от продаж продукции, тыс.руб

Показатель	Базисный  год (план)2010	Отчетный  год (факт)2011
Выручка от продажи, ВР	427904	437278
Полная  себестоимость проданной продукции, ПС	474192	445758
Прибыль от продаж, П	-46288	-8480

    Используя показатели, представленные в таблице 3.5. проведем  факторный анализ прибыли от  продажи продукции.

=-=427904-474192=-46288

=-=437278-474192=-36914

=-=437278-445758=-8480

∆=-=-8480-(-46288)=37808

В т.ч. :∆=-=-36914-(-46288)=9374

           ∆=-=-8480-(-36914)=28434

    В отчетном  году предприятие получило убыток  в размере 8480 тыс. рублей, что  меньше убытка базисного года  на  37808 тыс.рублей произошедшие изменения обусловлены положительным влиянием всех факторов: увеличение  выручки от продаж и снижение полной себестоимости проданной продукции позволило увеличить прибыль от продаж на 9374 и 28434 тыс. руб. соответственно.

 

 

 

 

 

3.4 Факторный анализ прибыли от продажи отдельных видов продукции.

Основную часть прибыли  предприятия получают от реализации продукции и услуг. В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции  и определяются факторы изменения  ее суммы.

Прибыль от реализации продукции  в целом по предприятию зависит  от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема реализации продукции ; ее структуры ; себестоимости и уровня среднереализационных цен .

Объем реализации продукции  может оказывать положительное  и отрицательное влияние на сумму  прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному  увеличению прибыли. Если же продукция  является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

Структура товарной продукции  может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние  на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции  в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет, и, наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

Себестоимость продукции  и прибыль находятся в обратно  пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот.

Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.

Таблица 3.6.Исходные данные для факторного анализа прибыли  от продажи отдельных видов продукции.

Вид продукции	Кол-во(Q)			Цена ед.прод., тыс.руб (Ц)			Себестоимость ед.прод., тыс.руб (С)			Прибыль (П)		Изменение прибыли (∆П)
	10	11	Отк лон.	10	11	Отк лон.	10	11	Отк лон.	10	11	Общ.	В т.ч. за счет
													Q	Ц	С
Птица в живой массе, ц	1506	1415	-91	3,35	4,22	0,87	2,45	3,47	1,02	1355,4	1061,25	-294,15	-81,9	1231,05	-1443,3
Яйца, тыс. шт.	154086	153287	-799	3,86	3,76	-0,1	2,22	2,08	-0,14	252701,04	257522,16	4821,12	-1310,36	-15328,7	17560,14
Суточные птенцы, тыс.гол.	331	450	119	6,24	7,14	0,9	5,38	6,25	0,87	284,66	400,5	115,84	102,34	405	-391,5
Мясо  и мясопродукция, ц.	4690	4043	-647	4,62	4,47	-0,15	3,74	3,52	-0,22	4127,2	3840,85	-286,35	-569,36	-606,45	889,46
Итого	160613	159195	-1418	-	-	-	-	-	-	258468,3	262824,76	456,46	-1859,28	-14299,1	16614,84

 

Проанализировав таблицу 3.6 можно сделать вывод, что в 2011 году  прибыль предприятия увеличилась  на 456,46 тыс. рублей. Произошедшие изменения  обусловлены влиянием всех факторов. Под воздействием количественного фактора прибыль предприятия уменьшилась на 1859,28 тыс. руб. Под воздействием ценового фактора -на 14299,1 тыс. руб. Сгладить ситуацию позволил фактор себестоимости. Под его воздействием прибыль предприятия увеличилась на 16614,84тыс. рублей.

 

 

 

 

 3.5. Анализ прочих доходов и расходов ОАО «Птицефабрика «Заря».

На формирование показателя прибыли некоторое влияние оказывают финансовые результаты деятельности, не связанные с реализацией продукции. Это, прежде всего, операционные и внереализационные доходы и расходы, так как чрезвычайных доходов и расходов предприятие не имеет.

На основе данных формы №2 «Отчета о прибылях и убытках» проанализируем внереализационные и операционные доходы предприятия. Данные для оценки динамики показателей прибыли по прочим доходам и расходам приводятся в таблице 3.7.

Таблица 3.7. Анализ прочих доходов  и расходов ОАО «Птицефабрика  «Заря».

Показатели	2010		2011		Изменение
	Тыс. руб.	% к итогу	Тыс. руб.	% к итогу	Тыс. руб.
1.Прибыль  от продажи продукции	-46288	-138,66	-8480	-390,42	37808
2.Прибыль   от прочей деятельности	-12933	-38,74	10652	490,42	23585
В том числе
2.1.Проценты  к получению	-	-	-	-	-
2.2.Проценты  к уплате	-465	-1,39	-1126	51,84	-661
2.3.Доходы  от участия в других организациях	-	-	-	-	-
2.4.Прочие  доходы	47045	140,92	50676	2333,15	3631
2.5.Прочие  расходы	-33647	-100,79	-38898	1790,88	-5251
3.Финансовый  результат (прибыль до налогообложения)	-33382	100	2172	100	35554

Как мы видим выше, величина прочих доходов и расходов в целом повлияла отрицательно  на величину прибыли ОАО «Птицефабрика «Заря». Это произошло за счет увеличения прочих расходов на 5251 тыс. руб, а также за счет увеличения суммы процентов к уплате.

 

 

3.6.Анализ рентабельности предприятия.

К показателям рентабельности можно  отнести:

Финансовую  рентабельность (рентабельность  капитала). Данный показатель отражает эффективность (отдачу) использования акционерного капитала.

Коммерческую  рентабельность (рентабельность продаж). Показывает, какова прибыль на 1 руб. продаж продукции, товаров, работ, услуг.

Рентабельность  текущих затрат. Показывает, какова прибыль на 1 руб. затрат, осуществленных на производство и реализацию товарной продукции.

Оценка  рентабельности ОАО «Птицефабрика  «Заря» представлена в таблице 3.8.

Таблица 3.8.-Динамика уровня рентабельности ОАО «Птицефабрика «Заря».

Показатель	2010	2011	Отклонение
Выручка от продажи продукции, тыс.руб.	427904	437278	9374
Полная  себестоимость проданной продукции, тыс.руб	474192	445758	-28434
Прибыль от продажи, ты с.руб.	-46288	-8480	37808
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	-33382	2172	-31210
Среднегодовая сумма капитала, тыс.руб.	112553	97688	-14865
Рентабельность  затрат,%	-9,76	-1,90	7,86
Рентабельность  продаж,%	-10,82	-1,93	8,89
Рентабельность  капитала,%	-29,66	2,22	31,88

Проанализировав данные таблицы 3.8. можно сделать вывод, что в 2010 году предприятие находилось в кризисном состоянии ,все показатели рентабельности находятся в «минусе». Предприятие абсолютно нерентабельно. Предприятие не получило прибыли, на начало 2011 года его деятельность убыточна.  Но в 2011 году ситуация начала выправляться, выручка от реализации увеличилась, а затраты на производство, напротив ,уменьшились. Предприятию удалось получить прибыль в размере 2172 тыс.рублей. Все показатели рентабельности возросли в разы, но тем не менее все еще находятся в отрицательных пределах.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.7.Определение резервов роста уровня финансовых результатов деятельности ОАО «Птицефабрика «Заря».

    По результатам  анализа производства и реализации  продукции выявлены резервы увеличения  стоимости товарной продукции  в размере 18756 тыс. рублей. Фактическая  сумма затрат в 1 рубле товарной  продукции составила 66,24 копейки. 

     Также для  подсчетов резервов нам необходимы  следующие данные:

Р↑ЧР=6

З/п рабочих с отпусками=44735

ЧРф=243

ПОСдоп=1274

МЗдоп=62

Р↓РВ=2204,3

РВф=9973

      Рассчитаем  резервы роста уровня финансовых результатов деятельности предприятия:

Здоп=18756*0,6624+6*44735:243+1274+62=14864,54

Р↓затр=2204,3*44735:9973=9887,63

ВРвозм=437278+18756=456034

ПСвозм=445758+14864,54=460622,54

ПРвозм=456034-460622,54=-4588,54

РПР=-4588,54-(-8480)=3891,46

Рз возм=-4588,54:460622,54*100=-0,99

Рп возм=-4588,54:456034*100=-1,01

Р↑Рз=-0,99-(-1,90)=0,91

Р↑Рп=-1,01-(-1,93)=0,92

   На основе проведенных расчетов можно сделать вывод, что при достаточной обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами, основными средствами и материальными ресурсами можно добиться повышения прибыли на 3891,46

 

Заключение

Анализ  хозяйственной деятельности любой  коммерческой организации проводится прежде всего с целью оценки динамики и структуры выпуска продукции, оказания услуг, выполнения различных работ для получения прибыли, являющейся финансовым ресурсом дальнейшего развития любого экономического субъекта, действующего (работающего) в рыночной системе хозяйствования.

Анализ  финансовых результатов является одним  из важнейших аспектов исследования хозяйственной деятельности предприятия. Изучение состава и структуры  прибыли (убытка), проведение факторного анализа результата от продажи необходимы для оценки финансовых показателей  и экономического прогнозирования.

Анализ  финансовых результатов деятельности предприятия основан на анализе  прибыли (убытка), так как она характеризует  абсолютную эффективность его работы. В ходе анализа прибыли (убытка) выявляются факторы, вызывающие уменьшение или  увеличение финансовых результатов, то есть снижение или повышение прибыли. Рост прибыли определяет рост потенциальных  возможностей предприятия, повышает степень  его деловой активности.

По результатам анализа ОАО «Птицефабрика «Заря» Можно сделать следующие выводы:

1. ОАО «Птицефабрика «Заря» является достаточно крупным предприятием. Величина большинства производственных ресурсов в динамике увеличилась, за исключением среднегодовой численности работников, размера энергетических мощностей и условного поголовья скота;
2. Специализация  ОАО “Птицефабрика Заря” направлена на  животноводческую продукцию, а точнее на яичное производство. В течение анализируемого периода в структуре выручки от продаж преобладает выручка от животноводческой продукции (более93%)
3. Финансовая устойчивость предприятия снижается. Кредиторская задолженность предприятия очень сильно увеличивается, что в итоге может привести к банкротству. Коэффициенты финансовой устойчивости  в несколько раз ниже нормы и продолжают снижаться.
4. В 2010 году ОАО «Птицефабрика «Заря» находилось в убыточном состоянии. Убытки предприятия составили 33466 тыс.руб. Но к 2011 году птицефабрике удалось выровнять свое финансовое состояние за счет снижения себестоимости продукции, увеличения размера валовой прибыли и получить прибыль в размере 2172тыс.руб.
5. В 2010 году предприятие находилось в кризисном состоянии ,все показатели рентабельности находятся в «минусе». Предприятие абсолютно нерентабельно. Предприятие не получило прибыли, на начало 2011 года его деятельность убыточна.  Но в 2011 году ситуация начала выправляться, выручка от реализации увеличилась, а затраты на производство, напротив ,уменьшились. Предприятию удалось получить прибыль в размере 2172 тыс.рублей. Все показатели рентабельности возросли в разы, но тем не менее все еще находятся в отрицательных пределах.