Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Наряду с этим, уровень прибыли в выручке от продаж увеличился на 8,6% за счет снижения себестоимости.

Для детального анализа изменения прибыли проводится формализованный расчет факторных влияний на валовую операционную прибыль.

ВОП=В-S=V*Ц-S

1. Увеличение валовой операционной прибыли за счет изменения цены.

∆ВОП∆ц=В2-В2.1=V2Ц2-V2Ц1=V2(Ц2-Ц1)=V2*∆Ц

∆ВОП∆ц =16399874-14721610,41=1678263,59 тыс.руб.

∆Ц↑=∆П↑

2. Уменьшение валовой операционной прибыли за счет изменения в объеме продукции (объем продукции в оценке по базовой себестоимости).

∆ВОП∆V=П1*К1-П1=П1(К1-1),

где К1-коэффициент изменения объема продаж в оценке по базисной себестоимости.

К1=S2.1/S1=9550120,69/10673287=0,9

∆ВОП∆V=2756219(0,9-1)=-275621,9 тыс.руб.

∆V↓=∆П↓

3. Изменение валовой операционной прибыли в объеме продукции обусловленными изменениями в структуре продукции.

∆ВОП∆стр=П1(К2-К1),

где К2-коэффициент изменения объема продукции в оценке по отпускным ценам.

К2=В2.1/В1=14721610,41/13429506=1,1

∆ВОП∆стр=2756219(1,1-0,9)=551243,8 тыс.руб.

Рост структуры более рентабельной продукции.

4. Изменение валовой операционной  прибыли за счет структурных  сдвигов в составе продукции  в себестоимости.

∆ВОПs,стр=S1*К2-S2.1=10673287*1,1-9550120,69=-2190495,01 тыс.руб.

5. Влияние себестоимости  на изменение валовой операционной  прибыли.

∆ВОП∆s= S2- S2.1=11632047-9550120,69=2081926,31 тыс.руб.

∆S↑=∆П↓

Совокупное влияние все факторов (рост цены, уменьшение объема продаж, изменение структурных сдвигов в продукции и в себестоимости, увеличение роста себестоимости) балансируется с общим изменением прибыли.

Таблица – Сводные показатели изменения валовой операционной прибыли.

 

Показатели	Абс. изменение факторов	Структурное изменение ВОП, %
Изменения ВОП:
За счет ↑Ц	1678263,59	83,4
За счет ↓V	-275621,9	-5,5
За счет изменений в структуре продукции	551243,8	27,4
Изменения в себестоимости за счет структурных сдвигов	-2190495,01	-108,9
За счет ↑ себестоимости	2081926,31	103,5
Сумма ВОП	1845316,79	92

 

Методика расчета факторных влияний на прибыль от продажи (на операционную прибыль).

Для определения отчетного периода в сопоставимых ценах см. предыдущие задачи (В2.1=14721610,41), следовательно, выручка от продаж в отчетном году увеличилась за счет роста цен на 1678263,59 тыс.руб.

∆В∆ц=В2-В2.1=1678263,59 тыс.руб.

ОП=В*Рв/100%

1. Влияние на операционную прибыль увеличение выручки, исключая влияние изменения цен.

∆П∆V=(В2-В1)-∆В∆ц/100*Рв1

Рв1=П1/В1*100=2756219/13429506*100=20,5%

∆П∆V=(16399874-13429506)-1678263,59/100*20,5=264881,4 тыс. руб.

V↑=П↑

2. Влияние ценового фактора на операционную прибыль.

∆П∆ц=∆В∆ц/100*Рв1

∆П∆ц=1678263,59/100*20,5=344044,04 тыс.руб.

Ц↑=П↑

3. Влияние фактора роста себестоимости продаж.

∆П∆s=В2(Уs2-Уs1)/100

Уs1=S1/В1*100=10673287/13429506*100=79,5%

Уs2=S2/В2*100=11632047/16399874*100=71%

∆П∆s=16399874(71-79,5)/100=1393989,29 тыс.руб.

S↓=П↑

4. Влияние на изменение операционной прибыли фактора коммерческие расходы.

∆П∆кр= В2(Укр2-Укр1)/100

Укр1=КР1/В1*100=228088/13429506*100=1,7%

Укр2=КР2/В2*100=206671/16399874*100=1,3%

∆П∆кр=16399874(1,3-1,7)/100=65599,496 тыс.руб.

КР↓=П↑

5. Влияние на операционную прибыль изменения управленческие расходы.

∆П∆ур= В2(Уур2-Уур1)/100

Уур1=УР1/В1*100=757330/13429506*100=5,6%

Уур2=УР2/В2*100=963511/16399874*100=5,9%

∆П∆ур=16399874(5,9-5,6)/100=-49199,622 тыс.руб.

УР↑=П↓

Совокупное влияние всех факторов (изменение цен, объема продаж, роста себестоимости, изменение коммерческих и управленческих расходов) балансируется с общим изменением операционной прибыли.

Таблица – Сводные показатели изменения операционной прибыли.

 

Показатели	Абс. изменение факторов	Структурное изменение ВОП, %
Изменения ВОП:
За счет ↑V	264881,4	14,5
За счет ↑Ц	344044,04	18,8
За счет ↓ себестоимости	1393989,29	76,3
За счет ↓ КР	65599,496	3,6
За счет ↑ УР	-49199,622	-2,7
Сумма ОП	2019314,604	110,5

 

Остальные факторы от финансовой и прочей деятельности не оказывают столь существенного влияния на прибыль до налогообложения. Однако их влияние на прибыль можно определить методом балансовой увязки.

Влияние факторов определяется нахождением абсолютного отклонения, затем все показатели разделяются на два вида факторов: прямого и обратного действия по отношению к прибыли.

Фпр↑-П↑ (% к получению)

Фоб↓-П↑ (% к уплате)

Таблица – Влияние факторов на прибыль до налогообложения.

 

Показатели-факторы	Сумма, тыс.руб.
Проценты к получению	188427
Проценты к уплате	-185535
Доходы от участия в др. организациях	800000
Прочие доходы	1939390
Прочие расходы	-3805368
Прибыль от фин-хоз деятельности	2629736
Прибыль до налогообложения	763758

 

Пфхд=∆Пв+∆фд=1826844+802892=2629736 тыс.руб.

Пдо н/о=2629736-1865978=763758 тыс.руб.

На предприятии прибыль до налогообложения увеличилась на 763758 тыс.руб. Основная доля прибыли до налогообложения составляет прибыль от продаж 239,2%, от финансовой деятельности рост прибыли составил 105%,от прочих доходов прибыль уменьшилась на 1865978тыс.руб.

Анализ себестоимости продукции.

Для анализа себестоимости рассчитываются затраты на 1 рубль реализованной продукции.

Таблица – Динамика затрат на 1 рубль реализованной продукции, тыс.руб.

Показатели	Отчет.пер.	Базов.пер.	Абсол.откл.	Относ.откл.,%
Выручка	16399874	13429506	2970368	22,12
Себестоимость	11632047	10673287	958760	9
Затраты	1,41	1,26	0,15	12

 

На предприятии наблюдается одновременный рост себестоимости и выручки. Опережение темпов роста выручки над темпами роста себестоимости (22,12>9). Поэтому на предприятии произошел рост затрат на 15 копеек и прибыль снизилась на 1 рубль выручки тоже на 15 копеек.

Расчет факторных влияний на себестоимость продукции.

PV1=8538629.6 тыс.руб.

PV2=9305637.6 тыс.руб.

FS1=3120075.4 тыс.руб.

FS2=3496591.4 тыс.руб.

Изменение себестоимости продукции на предприятии.

∆S=S2-S1=958760 или 9%

Увеличение себестоимости за счет роста переменных затрат.

∆S∆pv=(PV2+FS1)-(PV1+FS1)

∆S∆pv=(9305637.6+3120075.4)-(8538629.6+3120075.4)=767008 тыс.руб.

Изменение себестоимости за счет постоянных затрат.

∆S∆fs=(PV2+FS2)-(PV2+FS1)

∆S∆fs=(9305637.6+3496591.4)-(9305637.6+3120075.4)=376516 тыс.руб.

Совокупное влияние двух факторов на себестоимость.

S=∆S∆pv+∆S∆fs=958760 тыс.руб.

Влияние на себестоимость выручки и затрат на 1 рубль продукции.

S=В*З

∆S∆в=∆В*З1=2970368*1,26=3742663,68 тыс.руб.

∆S∆з=∆З*В2=0,15*16399874=2459981,1 тыс.руб.

∆S=∆S∆в+∆S∆з=958760 тыс.руб.

На себестоимость продукции оказали влияние рост выручки и рост затрат на 1 рубль продукции, которое обусловлено опережением роста выручки над ростом себестоимости.

 

Анализ показателей рентабельности.

Результативность и экономическая целесообразность функционирования предприятия оценивается не только абсолютными показателями, но и относительными показателями, которыми являются система показателей рентабельности.

Экономическая сущность рентабельности раскрывается через характеристику системы показателей и преимущество этого показателя перед другими – они практически не подвержены влиянию инфляции.

Факторный анализ показателей рентабельности.

ΔРВ= ΔРВ2 -ΔРВ1

РВ=(В-S-КР-УР)/В*100

РВ1=13,2%

РВ2=22%

ΔРВ=22-13,2=8,8%

Влияние на изменение рентабельности роста выручки

ΔРВ=((В2-S1-КР1-УР1)/В2-(В1-S1-КР1-УР1)/В1))*100%=15,7%

Влияние на изменение рентабельности роста себестоимости

ΔРS=((В2-S2-КР1-УР1)/В2-(В2-S1-КР1-УР1)/В2))*100%=-5,8%

Влияние на изменение рентабельности снижения коммерческих расходов.

ΔРкр=((В2-S2-КР2-УР1)/В2-(В2-S2-КР1-УР1)/В2))*100%=0,1%

Влияние на изменение рентабельности роста управленческих расходов.

ΔРур=((В2-S2-КР2-УР2)/В2-(В2-S2-КР2-УР1)/В2))*100%=-1,3%

Балансовая проверка: Совокупное влияние на изменение рентабельности продаж составило:

ΔРВ= ΔРВ +ΔРS+ΔРкр+ΔРур=8,7%, что балансируется с общим изменением ΔРВ.

В результате анализа было выявлено, что на предприятии наблюдается рост рентабельности на 8,7% за счет опережения темпов прироста прибыли над темпами прироста выручки.

Расчет экономической рентабельности.

ЭР=РВ*kактоб*100%

kактоб =В/Активы

kактоб1=13429506/15688592=0,856

kактоб2=16399874/16724351=0,981

Δkактоб=0,125

ЭР1=13,2*0,856*100=1129,92%

ЭР2=22*0,981*100=2158,2%

ΔЭР=ЭР2-ЭР1=2158,2-1129,92=1028,28%

Увеличение ЭР за счет прироста kактоб.

ΔЭРΔ kактоб = Δkактоб * РВ1*100=0,125*13,2*100=165%

Уменьшение ЭР за счет рентабельности.

ΔЭРΔРв = ΔРВ * kактоб2*100=8,8*0,981*100=863,28%

Балансовая проверка: Совокупное влияние двух факторов: прироста численности и уменьшение производительности труда составило:

ΔЭР=ΔЭРΔ kактоб + ΔЭРΔРв =165+863,28= 1028,28%, что балансируется с общим увеличением экономической рентабельности.

Вывод: По данным отчета о прибылях и убытках можно проанализировать динамику рентабельности продаж, рентабельности отчетного периода, а также влияние факторов на изменение этих показателей. Из факторной модели следует, что на рентабельность продаж влияют такие же факторы, которые влияют на прибыль от продаж. Таким образом, рентабельность продаж и рентабельность активов являются основными нормативами, с которыми соотносятся индивидуальные показатели деятельности предприятия для обоснования их конкурентоспособности. 

Анализ качества прибыли.

Качество прибыли – это обобщающая характеристика в структуре источников формирования прибыли.

Ведущую роль в качестве прибыли играет снижение себестоимости.

Показателями качества прибыли являются:

1. Процентная ставка по кредитам (отношение совокупных издержек к сумме кредитов)

% ставка баз= 185535/1015394*100=18%

% ставка отч=185535/748256*100=25%

2. Состояние расчета с кредиторами (отношение просроченной кредиторской задолженности к сумме кредиторской задолженности) = 0,1*1368383/1368383=10%
3. Доступность заемных средств в будущем (отношение суммы кредитов, непогашенных в срок к сумме кредитов, полученных в отчетном периоде)
4. Баз. = 0,15*1368383/1015394=20%