Анализ эффективности использования основного и оборотного капитала

К_выб. = Ф_{осн.выб.} / Ф_осн.к

 

где   Ф_{осн.выб} - стоимость выбывших ОФ;

Ф_осн.н - первоначальная стоимость действующих ОФ на начало расчетного периода (года)

1.2.3. Основные  показатели использования ОПФ

К основным относятся  показатели использования подвижного состава и оборудования: коэффициенты экстенсивного и интенсивного использования  основных фондов, коэффициент интегральной загрузки фондов, фондоотдача, фондоемкость, фондовооруженность и производительность труда, рентабельность основных производственных фондов и себестоимость транспортной работы.

Коэффициент экстенсивного использования основных фондов характеризует эффективность  их использования во времени соответственно календарном, режимном и плановом (формулы 7, 8,9 соответственно):

К_экс.к. = Т_ф/Т_к

К_экс.р. = Т_ф./Т_р.

К_экс.пл. = Т_ф/Т_пл

 

где Т_ф - фактически отработанное время, час;

Т_к, Т_р., Т_пл - соответственно календарный, режимный и плановый фонды времени, ч.

Календарный фонд времени определяется умножением количества календарных дней в рассматриваемом периоде на 24 часа. Режимный фонд времени зависит от установленного для данного предприятия числа смен. Его определяют умножением числа рабочих дней в рассматриваемом периоде на число смен и их продолжительность. Плановый фонд времени определяется временем в часах, в течение которого подвижной состав или оборудование должны работать по плану. Показатель планового фонда времени меньше режимного на величину плановых простоев основных фондов на техническом обслуживании, ремонте и по другим причинам.

Коэффициент интенсивного использования фондов характеризует степень их использования  за 1 час работы:

• по плановой выработке (формула 10):

К_инт.пл. = Р_ф / Р_пл'

 

• по максимально возможной выработке (формула 11):

 

К_{инт.мах} = Р_ф / Р_мах

 

где Р_ф - фактически выполненная работа за 1 ч.;

Р_пл - плановая выработка за 1 ч.,

Р_мах - максимально возможная выработка за 1 ч.,

Коэффициент интегральной загрузки фондов характеризует  степень использования основных фондов во времени с учетом выработки (формула 12):

 

К_интегр = К_эксК_инт

 

Фондоотдача основных фондов в рублях на 1 р. стоимости  основных фондов характеризует эффективность  их использования и указывает, сколько  предприятием получено доходов на каждый рубль среднегодовой стоимости основных производственных фондов (формула 13):

Ф_отд =D/Ф_осн

 

где D - балансовая сумма доходов;

Ф_осн - среднегодовая стоимость основных производственных фондов.

Фондоемкость  Ф_емк является обратной величиной фондоотдачи. Она показывает, какой размер основных фондов приходится на каждый рубль полученного дохода (формула 14):

Ф_емк.= Ф_осн /D

 

При увеличении фондоотдачи соответственно снижается  фондоемкость.

Фондовооруженность  труда Ф_вооруж характеризует степень оснащенности каждого работника основными производственными фондами (формула 15):

Ф_вооруж =Ф_осн /N

 

где N - среднесписочная  численность работающих на предприятии  в рассматриваемом периоде.

Производительность  труда рассчитывается по формуле 16:

W_тр. = D/N

 

Показатели производительности труда, фондовооруженности и фондоотдачи взаимосвязаны: производительность труда является функцией его фондовооруженности, фондоотдача - функцией производительности труда. Отношение производительности труда к фондовооруженности составляет фон-доотдачу (формула 17):

 

                D/N

Ф_отд = W_тр / Ф_воор = --------- = D/Ф_осн

                 Ф_осн/N

 

Рентабельность  основных фондов определяется как отношение  балансовой прибыли к стоимости  основных фондов (формула 18):

R_осн ⁼ П_бал/Ф_осн,

 

где П_бал - балансовая прибыль предприятия, руб.

Рентабельность  основных фондов является синтетическим  показателем, который характеризует  в общем виде фактическую эффективность  использования основных фондов, не раскрывая резервов улучшения их использования, и не определяя путей их реализации.

1.3. О б о  р о т н ы е   с р  е д с т в а 

1.3.1. Определение  оборотных средств

В отличие  от основных оборотные фонды в  качестве предметов труда вступают в процесс производства постепенно и полностью входят в состав производимых товаров или полностью уничтожаются, теряют свою материальную форму и вещественно перестают существовать (топливо, смазочные материалы и т.п.), перенося таким образом, свою стоимость на создаваемый продукт в течение одного производственного цикла. После реализации продукции, перевозок и прочих услуг стоимость используемых предметов труда возмещается доходом предприятия, что создает возможность их возобновления.

Экономическая сущность оборотных средств как  экономической категории и составной  части производства состоит в том, что они находятся в непрерывном движении - кругообороте, в процессе которого последовательно изменяют свою форму, переходя из денежной в материальную, из материальной в товарную и из товарной в денежную, т.е. проходят три стадии кругооборота.

Оборотные средства (ОС) - это денежные средства, выделяемые предприятиями и используемые ими  для текущего финансирования и обеспечения  нормальной деятельности. Они используются для создания производственных запасов  материалов, топлива, запасных частей, инструмента, инвентаря, заделов незавершенного производства, включая средства в расчетных документах, на расчетных счетах в банках и в кассах предприятий. Оборотные средства, выраженные в материальной форме, называются оборотными фондами, оставшаяся часть оборотных средств в денежной форме - фондами обращения.

По  материально-вещественному признаку в состав оборотного капитала включаются: предметы труда (сырье, материалы, топливо  и т. д.), готовая продукция на складах, товары для перепродажи, денежные средства и средства в расчетах.

Характерной особенностью оборотных средств  является скорость их оборота. Функциональная роль оборотных средств в процессе производства в корне отличается от основного капитала. Оборотные  средства обеспечивают непрерывность  процесса производства.

Кругооборот капитала  охватывает три стадии: заготовительную, производственную и  сбытовую (Д  – Т  - …П…Т’ –  Д’), что изображено на рис.2.

 

 

СТАДИИ  КРУГООБОРОТА ОБОРОТНОГО КАПИТАЛА

 

 

 

 

Рис. 2

 

 

Элементы оборотного капитала непрерывно переходят из сферы  производства  в сферу обращения и вновь возвращаются в производство.  Часть оборотного капитала постоянно находится в сфере производства (производственные запасы, незавершенное  производство,  готовая    продукция   на   складе  и т. д.), а другая часть – в сфере обращения (отгруженная продукция, денежные средства  ,ценные бумаги и т. д.).

1.3.2. Классификация ОС

Оборотные фонды  в свою очередь делятся на производственные запасы, незавершенное производство и расходы будущих периодов.

В практике планирования, учета и анализа  оборотный капитал группируется по следующим признакам:

1. в зависимости от функциональной роли в процессе производства – оборотные производственные фонды и фонды обращения;
2. в зависимости от практики контроля, планирования и управления – нормируемые и ненормируемые оборотные средства;
3. в зависимости от источников формирования оборотного капитала – собственный и заемный оборотный капитал;
4. в зависимости от ликвидности – абсолютно ликвидные средства, быстро реализуемые средства, медленно реализуемые средства;
5. в зависимости от степени риска вложения капитала – оборотный капитал с минимальным, малым, средним, высоким риском вложений;
6. в зависимости от стандартов учета и отражения в балансе фирмы – оборотные средства в запасах, денежные средства, расчеты и прочие активы;
7. в зависимости от материально-вещественного содержания – предметы  труда, готовая продукция и товары, денежные средства и средства в расчетах.

1.4. П о к  а з а т е л и   э  ф ф е к т и в н о  с т и   и с п о л  ь з о в а н и я  

о б о р  о т н ы х   с р е  д с т в 

Эффективность использования  оборотных средств характеризуется  системой экономических показателей, прежде всего оборачиваемостью оборотных средств.

Под оборачиваемостью оборотных средств  понимается длительность одного полного  кругооборота средств с момента  превращения оборотных средств  в денежной форме в производственные запасы и до выхода готовой продукции и ее реализации. Кругооборот средств завершается зачислением выручки на счет предприятия.

Оборачиваемость оборотных  средств неодинакова на предприятиях как одной, так и различных  отраслей экономики, что зависит  от организации производства и сбыта продукции, размещения оборотных средств и других факторов. Так, в тяжелом машиностроении с длительным производственным циклом время оборота средств наибольшее, быстрее оборачиваются оборотные средства в пищевой и добывающих отраслях промышленности.

Оборачиваемость оборотных  средств характеризуется рядом  взаимосвязанных показателей: длительностью  одного оборота в днях, количеством  оборотов за определенный период - год, полугодие, квартал (коэффициент оборачиваемости), суммой занятых на предприятии оборотных средств на единицу продукции (коэффициент загрузки).

Эффективность использования оборотных средств  определяется скоростью их движения - скоростью оборота, или оборачиваемостью. Чем быстрее совершается кругооборот  оборотных средств, тем меньшая  их сумма потребуется предприятию для успешного выполнения производственной программы.

Кругооборот оборотных средств исчисляется  с момента оплаты предприятием материальных ценностей, необходимых для производства продукции, до возврата этих средств  в виде выручки от реализации продукции. Если период оборота сокращается, например с 24 до 20 дней, т.е. на 17%, то и потребность в оборотных средствах при данном объеме выпуска продукции уменьшится на тот же процент. Снижение произойдет в связи с тем, что при кругообороте 24 дня оборотные средства совершают в течение года 15 оборотов (360:24). А при сокращении времени кругооборота до 20 дней количество их оборотов увеличится до 18 (360:20). Это означает, что каждый рубль оборотных средств в первом случае используется в течение года для приобретения материальных ресурсов и выплаты заработной платы 15 раз, а во втором - 18 раз.

Оборачиваемость оборотных средств характеризуется  двумя взаимосвязанными показателями: числом оборотов, совершаемых оборотными средствами в течение определенного периода времени (коэффициентом оборачиваемости), и сроком их оборота в днях.

Коэффициент оборачиваемости рассчитывается по формуле 19:

 

n_об = D / Ф_об,

 

где D - годовая  сумма доходов предприятия,

Ф_об - сумма оборотных средств.

Иначе говоря, число оборотов определяет объем продукции в стоимостном выражении, выпускаемой на 1 рубль оборотных средств.

Срок оборота (оборачиваемость) рассчитывается по формуле 20:

T_об = Д_к/n_об

 

где Д_к - количество календарных дней в периоде.

Оборачиваемость можно определить как по всей сумме оборотных средств, так и по каждой ее части. Для расчета числа оборотов каждого элемента оборотных средств необходимо установить отношение суммы расхода по соответствующей статье затрат на производство к фактической сумме по данной статье оборотных средств. Срок оборота будет равен отношению числа дней за данный период к числу оборотов. По существу он представляет собой запас в днях данного элемента оборотных средств.

Длительность одного оборота оборотных средств в  днях (О) исчисляется по формуле 21:

             

О =   С ,

                                                              Т/Д

 

 

где С- остатки оборотных  средств (средние или на определенную дату);

       Т-  объем товарной продукции;

       Д-  число дней в рассматриваемом периоде.

Уменьшение длительности одного оборота свидетельствует  об улучшении использования оборотных  средств.

Количество оборотов за определенный период, или коэффициент оборачиваемости  оборотных средств (Ко), исчисляется  по формуле 22:

 

Ко   =   С/Т

 

 

Чем выше при данных условиях коэффициент оборачиваемости, тем  лучше используются оборотные средства.

Коэффициент загрузки средств  в обороте (Кз), обратный коэффициенту оборачиваемости, определяется по формуле 23:

        

Кз   =   Т/С

 

Кроме указанных показателей также может быть использован показатель отдачи оборотных средств, который определяется отношением прибыли от реализации продукции предприятия к остаткам оборотных средств.

Показатели оборачиваемости  оборотных средств могут исчисляться по всем оборотным средствам, участвующим в обороте, и по отдельным элементам.

Изменение оборачиваемости  средств является путем сопоставления  фактических показателей с плановыми  или показателями предшествующего  периода. В результате сравнения  показателей оборачиваемости оборотных средств является ее ускорение или замедление.