Выявление влияния отдельных факторов на отклонение материальных и трудовых затрат от норм и стандартов их расхода

    Полученные  данные показывают, что заработная плата на единицу продукции выросла в большей степени из-за увеличения трудоемкости, на 7,29 рубля. Так же за счет повышения тарифных ставок рабочих, занятых на основном производстве, произошло увеличение  заработной платы на единицу продукции на 1,80 рубля.

 

    

    Таблица 5

    Анализ  затрат по заработной плате на рубль продукции

Вид продукции	Удельная  трудоемкость,                   чел-час		Уровень оплаты за 1 чел/час, рубль		Зарплата  на единицу продукции, рубль		Отклонение  от плана
	t0	t1	t0	t1	t0	t1	Общее	в том  числе за счет
								изменения трудоемкости	оплаты труда
Серная  кислота	0,88	0,92	178,36	180,32	156,88	165,89	9,01	7,29	1,80

 
 
 
 
 
 
 
 

 

    

    Глава 3. Предложения по совершенствованию  системы управления прямыми материальными и трудовыми затратами 

    По  результатам проведенного выше анализа  материальных и трудовых затрат были выявлены факторы, которые отрицательно повлияли на уровень себестоимости и привели к экономическому ущербу на предприятии.

    Так затраты на основное технологическое  сырье увеличились на 10797 тыс. руб. только за счет изменения удельных норм расхода материалов, что не допустимо. Эти отклонения связаны в первую очередь с нарушениями технологического процесса, частыми остановками производства из-за аварийных ситуаций.

    Производственно-техническому отделу необходимо ужесточить контроль за учет выявленных технологических нарушений за каждую смену и устанавливать причину их повлекшую. Также  совместно с заинтересованными службами разработать план организационно-технических мероприятий, направленных на снижение удельных норм расхода материалов.

    Для снижения времени простоев связанных  с аварийными ситуациями, службам  главного энергетика и главного механика необходимо разработать график капитальных ремонтов основного технологического оборудования.

    Кроме того в рамках капитальных вложений необходимо произвести замену физически и морально устаревшего оборудования. Это позволит избежать в дальнейшем простоев производства, а замена на более современное оборудование позволит снизить трудоемкость и увеличит производительность труда, что положительно отразится на себестоимости продукции, а значит и на прибыли предприятия.

    Также можно выделить следующие пути сокращения издержек на материалы: уменьшение  стоимости материалов за счет недопущения отклонений по сортам и маркам, поиск поставщиков более дешевых материалов, уменьшение расстояния перевозок материала путем максимального их сокращения, работа  с минимальным числом посредников, уменьшение брака материалов, уменьшение затрат на заготовку и складирование  материалов путем тщательного их размещения.

    Все факторы, влияющие на снижение трудоемкости, должны быть учтены в плане организационно-технических мероприятий. К ним относятся: внедрение новых технологических процессов,  увеличение доли технически обоснованных норм, корректировка ошибочно установленных  и устаревших норм на расчетное расширение зон обслуживания, повышение квалификационного уровня рабочих и, как следствие, сокращение численности за счет повышения уровня качества.

    Затраты   на основную зарплату рабочих можно  снизить за счет сокращения   рабочего времени на  выполнение  единицы работ.

    Наметим пути  уменьшения этих затрат: уменьшение  внутренних простоев, уменьшение времени на переделку  брака, сокращение   работ, связанных с доработкой материалов, использование рабочих необходимой квалификации,  также важным является соблюдение размера оплаты труда. Затраты по этой статье можно сократить с помощью следующих мероприятий: повышения универсальности знаний для выполнения различных видов работ, снижение уровня брака, вследствие уменьшения оплаты по  исправлению брака, снижение оплаты сверхурочных работ.

    Таким образом, за счет внедрение комплекса мероприятий, направленных на снижение материальных и трудовых затрат, предприятие сможет получить их экономию, по сравнению с прогнозной величиной и избежать убытков. 
 
 
 
 

 

    

    Заключение

    Из  представленной работы можно сделать  выводы.

    Наибольший  удельный вес в себестоимости продукции занимают материальные и трудовые затраты.

    Общая сумма материальных затрат в целом  по предприятию зависит от объема производства продукции, ее структуры и изменения удельных материальных затрат на отдельные виды продукции. Уровень последних, в свою очередь, может измениться из-за количества израсходованных материальных ресурсов на единицу продукции и средней стоимости единицы материальных ресурсов.

    Расчёт  влияния факторов производится способом цепных подстановок.

    На  общую сумму затрат на материалы оказывают следующие факторы:

    - изменение объема выпуска продукции;

    - изменение норм расхода;

    - изменение цены материала.

    На  возникшее отклонение в размере 8775 тыс. руб. материальных затрат  по предприятию ТОО «СГХК» повлияли факторы изменения норм расхода и изменения цен на материалы. Из-за изменения норм расхода материалов  отклонение составило 10079 тыс. руб., а экономия 1304 тыс. руб. За счет закупа основных технологических материалов по более низкой цене удалось сэкономить 1717 тыс. руб., в тоже время перерасход за счет увеличения стоимости материалов составил 150 тыс. руб. Все это влечет к увеличению себестоимости продукции. Руководству предприятия необходимо уделить пристальное внимание возникшей ситуации по расходу сырья (серы комовой), а именно увеличению норм расхода.

    В качестве рекомендаций по снижению норм расхода на серу можно предложить реконструкцию печей КС-200 №3, №4, тогда профиль пламени горения серы приблизится к профилю, характерному для циклонов печей. Циклонные печи, в отличие от печей кипящего слоя не подвергнутых реконструкции, характеризуются более полной степенью сгорания серы и минимальным количеством проскока сублимата серы. После реконструкции будут работать 2 печи с циклонной топкой, работа которых даст возможность максимально нагрузить контактный аппарат по газу. Вследствие этого степень конверсии увеличится до 97%, что уменьшит потери серы на выхлопе. В результате проведения данных мероприятий ожидаемое снижение норм расхода комовой серы составит 2,3 - 2,5%.

    Для снижения стоимости закупаемых в России аммиака и соды кальцинированной в качестве альтернативных поставщиков рассмотреть казахстанских производителей. Это позволит снизить затраты на доставку реагентов и сэкономить до 13 365 тыс. руб. в год.

    Также большой удельный вес в структуре  себестоимости занимает оплата труда. На изменение затрат по оплате труда, могут повлиять следующие факторы: изменение объема производства, изменение структуры производства, изменение удельной зарплаты на единицу продукции. Уровень последних, в свою очередь может измениться из-за увеличения или снижения трудоемкости продукции, уровня оплаты труда за 1 чел/час.

    Проведенный анализ показал, что основной причиной увеличения заработной платы на единицу продукции (на 7,29 рубля) явилось увеличение трудоемкости продукции. Увеличение тарифных ставок рабочих, также отразилось на изменении заработной платы на единицу продукции на 1,80 рубля.

    В качестве рекомендации по снижению затрат на оплату труда руководству можно  предложить в качестве варианта перевод производства серной кислоты на альтернативное сырье – жидкую серу. Это позволит, во-первых сократить численность на участке прогрузочно-разгрузочного тракта с 34 до 16 человек, т.к. процесс разгрузки поступающего сырья облегчится, что даст экономию по оплате труда 5 231 тыс. руб. в год. Во-вторых, в процессе реконструкции будут внесены изменения в технологическую часть оборудованя, что позволит сократить расход электроэнергии и экономия составит около 2200 тыс. руб. в год. Трудоемкость планово-профилактических ремонтов установки по производству серной кислоты, вследствие реконструкции, сократится до 420 нормо/часов и экономия составит 780 тыс. руб. в год.  А общий экономический эффект от перевода производства серной кислоты на альтернативное сырье – жидкую серу составит 41 661 тыс. руб. в год, что позволит окупить капитальные затраты на данное мероприятие за 3 года. 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Список  литературы

1. Исаков  М.Н. Технико-экономический анализ хозяйственной  деятельности предприятий: Учебное пособие  – Томск: ТУСУР, 2006.
2. Просветов Г.И. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Задачи и решения: Учебно-методическое пособие – М.:РДЛ, 2005.
3. Ковалев В. Финансовый анализ: методы и процедуры. - М.: "Финансы и статистика", 2006.
4. Савицкая Г.В. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебное пособие. – М:ИНФА-М, 2005.
5. Поздняков В.Я. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий: Учебник – М.: ИНФРА-М, 2009.
6. Алексеева А.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник – М:Финансы и статистика, 2006.