Методический инструментарий экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Экономическая сущность резервов вытекает из всеобщего закона экономии времени. Экономия времени с общественной точки зрения выражается в сокращении затрат живого и овеществленного труда с целью повышения конкурентоспособности и укрепления рыночных позиций предприятия.

Постоянная экономия рабочего времени как объективный процесс в развитии общественного производства - основной источник резервов в высокоразвитом обществе, которое осуществляет расширенное воспроизводство на интенсивной основе. С развитием науки появляются все новые возможности роста производительности труда, экономного использования сырья, материалов и других ресурсов, т.е. источники резервов неисчерпаемы.

Таким образом, экономическая сущность резервов повышения эффективности производства состоит в наиболее полном и рациональном использовании возрастающего потенциала ради получения большего количества высококачественной продукции при наименьших затратах живого и овеществленного труда на единицу продукции.

Объектами поиска резервов могут быть:

• предприятие в целом и его сегменты;

• виды деятельности (операционная, инвестиционная, финансовая);

• отдельные центры затрат и центры ответственности;

• отдельные виды продукции;

• основные показатели, отражающие результаты хозяйственной деятельности (объем производства и реализации продукции, себестоимость продукции, сумма прибыли, фондоотдача, производительность труда, скорость оборота капитала, его доходность и т.д.).

Для определения величины резервов в АХД используется ряд способов: прямого счета, сравнения, детерминированного факторного анализа, корреляционного анализа, функционально-стоимостного анализа, математического программирования и др.

Проведем факторный анализ объема валовой продукции  и рассчитаем резерв повышения эффективности хозяйственной деятельности предприятия способом детерминированного факторного анализа.

Таблица 9

Исходные данные для расчета резерва валовой продукции

Показатели	Усл. обозн.	Уровень показателя		Отклонение от плана
		2011 г. (базис)	2012 г. (отчет)	абс. откл-е (+,-)	относит.откл-е, %
Валовая продукция, т.р.	ВП	595725	558643	-37082	-6,2
Среднесписочная численность работников, чел.	ЧР	530	535	5	-0,9
Среднегодовая выработка продукции 1 работником, т.р.	ГВ	1124.01	1044.19	-79.82	-7,1
Количество отработанных дней 1 работником за год, дни	Д	247	248	1	0,4

 

 

Р↑ ВПЧР = (530-535) * 1044,19= 5220,95

Р↑ ВПГВ = (1124,01 – 1044,19) * 530 = -42304,6

Таким образом, резерв по увеличению валовой продукции за счет численности работников составил 5220,95 т.р., а резерв увеличения за счет годовой выработки – 42304,6 т.р.. Таким образом целесообразнее проводить мероприятия по увеличению производительности труда, увеличивая тем самым объем валовой продукции. Добиться необходимого результата можно с помощью материальных выплат за выполнение плана и его перевыполнение, а так же за счет других возможных поощрений, продвижений по карьерной лестнице и т.д..

Таблица 10

Исходные данные для расчета резерва валовой продукции

Показатели	Усл. обозн.	Уровень показателя		Отклонение от плана
		2010 г. (базис)	2012 г. (отчет)	абс. откл-е (+,-)	относит.откл-е, %
Валовая продукция, т.р.	ВП	595725	558647	-37078	-6,2
Стоимость основных производственных фондов	СОПФ	374629	431929	57300	15,3
Фондоотдача	ФО	1,6	1,3	-0,3	-8,8

 

 

Объем валовой продукции зависит от стоимости основных фондов и их фондоотдачи следовательно:

Р↑ВПСОПФ=(СОПФф- СОПФпл) * ФОф

Р↑ВПФО=(ФОф - ФОпл) * СОПФф

Р↑ВПСОПФ=(431929-374629)*1,3=74490

Р↑ВПФО=(1,3-1,6)*431929=-129578,7

Таким образом увеличение объема валовой продукции целесообразнее проводить за счет увеличения фондоотдачи, резерв составил 129578,7 тыс.руб., в то время как резерв увеличения за счет стоимости основных производственных фондов составил 74490 тыс.руб..

 

 

 

 

 

Таблица 11

Обобщение резервов повышения эффективности хозяйственной деятельности

Источник резервов	Валовая продукция, тыс. руб.
Увеличение стоимости основных производственных фондов	74490
Повышение фондоотдачи всех фондов	129578,7
Увеличение численности рабочих	5220,95
Увеличение годовой выработки работников	42304,6
итого	251594,25

 

Таким образом, для повышения объема валовой продукции можно выбрать следующие варианты:

Увеличение за счет численности работников- этот вариант нельзя считать наиболее эффективным так как на его исполнение понадобится привлечение дополнительных средств, ровно как и на вариант увеличения валовой продукции за счет стоимости основных фондов. Наиболее выгодным, на мой взгляд, является вариант за счет повышения фондоотдачи. Этот вариант можно воплотить при помощи модернизации, ремонта, внесения изменения в состав и структуру фондов. Конечно, для реализации понадобятся дополнительные средства, но и увеличение валовой продукции будет довольно значительным, следовательно затраты окупятся гораздо быстрее чем при других вариантах.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.4. Рейтинговая оценка финансового состояния ЗАО «Агрофирма Боровская».

 

Рейтинговая оценка учитывает все важнейшие параметры (показатели) финансово-хозяйственной и производственной деятельности фирмы. При её построении используются данные о производственном потенциале фирмы, рентабельности её продукции, эффективности использования производственных и финансовых ресурсов, состоянии и размещении средств, их источниках и другие показатели. Точная и объективная оценка финансового состояния не может

базироваться на произвольном выборе показателей. Поэтому выбор и обоснование исходных показателей финансово-хозяйственной деятельности должны осуществляться на основе теории финансов предприятия, исходить из потребностей субъектов управления в аналитической оценке. Система показателей базируется на данных публичной отчётности предприятий, это требование делает оценку массовой, позволяет контролировать изменения в финансовом состоянии фирмы всеми участниками экономического процесса.

Главная цель официальных рейтингов - предоставление информации инвесторам, которые на ее основании строят свою инвестиционную политику, ограничивают свои инвестиции в компании с рейтингом ниже определенного уровня и предпочитают иметь дело с теми, чей рейтинг выше. По своему содержанию рейтинг - это косвенная характеристика вероятности того, что инвестору своевременно и полностью будут уплачены дивиденды.

Проведем финансовую оценку финансового состояния ЗАО «Агрофирма Боровская» по итогам трех лет.

Таблица 12

Матрица исходных данных

Показатели	2010 год	2011 год	2012 год	Эталон
1. Прибыль	82821	88926	138769	138769
2. Себестоимость	554008	628651	596068	628651
3. Рентабельность	14,9	14,2	23,3	23,3
4. Кт.л	1,5	2,02	9,83	9,83

 

С помощью этих данных рассчитаем стандартизированные коэффициенты.

Таблица13

Стандартизированные  коэффициенты

№ п/п	2010 год	2011 год	2012 год
1	0,59	0,64	1
2	0,88	1	0,95
3	0,64	0,61	1
4	0,15	0,21	1

 

 

R1=

R2=

R3=

2012 г.  - (0,05)

2011 г.  - (0,95)

         2010 г.  - (1,02)

Проанализировав данные рейтинговой оценки, можно сделать вывод, что самый высокий рейтинг у ЗАО «Агрофирма Боровская» приходится на 2012 год, так  у этого года самая низкая оценка. А самая высокая оценка была в 2010 году она составляла  1,02, значит в 2010 году был самый низкий рейтинг.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

В соответствии с темой курсовой работы было проведено исследование финансового состояния  и  анализ формирования финансовых результатов деятельности ЗАО «Агрофирма Боровская».

В первой главе курсовой работы были описаны  задачи и информационное обеспечение экономического анализа, методика экспресс-анализа финансового состояния предприятия, методика факторного анализа и оценки резервов повышения эффективности хозяйственной деятельности предприятия.

Во второй главе данной курсовой работы был проведен анализ финансовых результатов в частности динамический и факторный анализ основных показателей хозяйственной деятельности предприятия, экспресс-анализ финансового состояния предприятия, диагностика вероятности банкротства предприятия, обобщение и подсчет резервов повышения эффективности хозяйственной  деятельности  предприятия.

Проведя анализ финансовой устойчивости ЗАО «Агрофирма Боровская», можно сделать вывод, что предприятие является финансово независимым. Баланс ЗАО «Агрофирма Боровская» является абсолютно ликвидным.

Собственные средства организации преобладают на заемными. Так же предприятие можно считать финансово устойчивым.

ЗАО «Агрофирма Боровская» способно рассчитаться по своим краткосрочным обязательствам без привлечения дебиторской задолженности и запасов.

Можно наблюдать увеличение рентабельности имущества на 7%, рентабельности собственных средств на 4%, Рентабельности производственных фондов  на 10%, рентабельности продаж на 5% и увеличение рентабельности капитала на 3%, это связано с ростом полученной чистой прибыли.

Таким образом, в рамках данной курсовой работы была реализована основная цель - комплексное исследование теоретических и методических положений анализа формирования финансовых результатов деятельности предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

1. Закон Российской Федерации «О несостоятельности (банкротстве)» от 26 октября 2002 года №127-ФЗ (с доп. и изм. от 2011 г.)
2. Методические положения по оценке  финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса. Утверждены распоряжением Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) предприятий от 12.08.1994 г. №31-р
3. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вузов /Лысенко Д.В. – М.: ИНФРА-М, 2013. – 320 с. – (Высшее образование)
4. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие /Г.В. Савицкая – 4 изд., испр. и доп.- М.: ИНФРА-М, 2009. - 288с.
5. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности: Учеб.пособие. – 6 изд., испр. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 284 с. - (Вопрос - ответ)
6. Басовский Л.Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб.пособие. М.: ИНФРА-М. 2008. 368 с.
7. Видяпин В.И., Казакова Р.П., Казаков С.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий: учебник. М.: ИФРА-М. 2009. 617 с.
8. Губина О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебник. М.: ФОРУМ: ИНФРА-М. 2009. 176 с.
9. Климова Н.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник. Ростов-на-Дону: Феникс. 2009. 270 с.
10. Лысенко Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник для вузов. М.: ИНФРА-М. 2008. 320 с.
11. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: учеб.пособие для вузов. М.: ЮНИТИ-ДАНА. 2008. 345 с.
12. Мельник М.В., Герасимова Е.Б. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие. М.: ФОРУМ: ИНФРА-М. 2008. 192 с.
13. Фролова Т.А. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие. Таганрог: Изд-во ТРТУ. 2008. 253 с.
14. Шеремет А.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебник. М.: ИНФРА-М. 2008. 415 с.
15. Финансовый менеджмент: Полный курс МВА/И.А. Лисовская.  – М.: Рид Групп, 2011. – 352с. – (Российское бизнес – образование).
16. Экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб.пособие - 2-е изд., перераб. и доп. / Г.П. Герасименко, С.Э. Маркарьян, Э.А. Маркарьян. - М.: Кнорус, 2010. - 536с.
17. Экономический анализ деятельности предприятия: учебник. / Л.Г. Скамай, М.И Трубочкина. - М: Инфра-М, 2009. - 296с.
18. http://www.bibliotekar.ru/
19. http://www.garant.ru/
20. http://glavbuh-info.ru/
21. http://www.audit-it.ru
22. http://dic.academic.ru
23. http://www.grandars.ru