Способы детерминированного факторного анализа

Стохастический  анализ представляет собой методику исследования факторов, связь которых с результативным показателем в отличие от функциональной является неполной, вероятностной (корреляционной). Если при функциональной (полной) зависимости с изменением аргумента всегда происходит соответствующее изменение функции, то при корреляционной связи изменение аргумента может дать несколько значений прироста функции в зависимости от сочетания других факторов, определяющих данный показатель. Например, производительность труда при одном и том же уровне фондовооруженности может быть неодинаковой на разных предприятиях. Это зависит от оптимальности сочетания других факторов, воздействующих на этот показатель.

При прямом факторном  анализе исследование ведется дедуктивным  способом - от общего к частному. Обратный факторный анализ осуществляет исследование причинно-следственных связей способом логичной индукции - от частных, отдельных факторов к обобщающим.

Факторный анализ может быть одноступенчатым и  многоступенчатым. Первый тип используется для исследования факторов только одного уровня (одной ступени) подчинения без их детализации на составные части. Например, у = а х b. При многоступенчатом факторном анализе проводится детализация факторов а и b на составные элементы с целью изучения их поведения. Детализация факторов может быть продолжена и дальше. В данном случае изучается влияние факторов различных уровней соподчиненности.

Необходимо  различать также статический  и динамический факторный анализ. Первый вид применяется при изучении влияния факторов на результативные-показатели на соответствующую дату. Другой вид представляет собой методику исследования причинно-следственных связей в динамике.

И наконец, факторный  анализ может быть ретроспективным, который изучает причины прироста результативных показателей за прошлые  периоды, и перспективным, который исследует поведение факторов и результативных показателей в перспективе.

Основными задачами факторного анализа являются следующие:

1. Отбор факторов, определяющих исследуемые результативные  показатели.

2. Классификация  и систематизация факторов с целью обеспечения комплексного и системного подхода к исследованию их влияния на результаты хозяйственной деятельности.

3. Определение  формы зависимости между факторами  и результативным показателем.

4. Моделирование  взаимосвязей между результативным и факторными показателями.

5. Расчет влияния  факторов и оценка роли каждого  из них в изменении величины  результативного показателя.

6. Работа с  факторной моделью (практическое  ее использование для управления  экономическими процессами).

Отбор факторов для анализа того или другого показателя осуществляется на основе теоретических и практических знаний, приобретенных в этой отрасли. При этом обычно исходят из принципа: чем больший комплекс факторов исследуется, тем точнее будут результаты анализа. Вместе с тем необходимо иметь в виду, что если этот комплекс факторов рассматривается как механическая сумма, без учета их взаимодействия, без выделения главных, определяющих, то выводы могут быть ошибочными. В анализе хозяйственной деятельности взаимосвязанное исследование влияния факторов на величину результативных показателей достигается с помощью их систематизации, что является одним из основных методологических вопросов этой науки.

Важным методологическим вопросом в факторном анализе  является определение формы зависимости между факторами и результативными показателями: функциональная она или стохастическая, прямая или обратная, прямолинейная или криволинейная. Здесь используется теоретический и практический опыт, а также способы сравнения параллельных и динамичных рядов, аналитических группировок исходной информации, графический и др.

Моделирование экономических показателей (детерминированное  и стохастическое) также представляет собой сложную методологическую проблему в факторном анализе, решение  которой требует специальных знаний и практических навыков в этой отрасли. В связи с этим этому вопросу в данном курсе уделяется много внимания.

Самый главный  методологический аспект в анализе хозяйственной деятельности - расчет влияния факторов на величину результативных показателей, для чего в анализе используется целый арсенал способов.

И наконец, последний  этап факторного анализа — практическое использование факторной модели для подсчета резервов прироста результативного  показателя, для планирования и прогнозирования его величины при изменении производственной ситуации.

 

2 ДЕТЕРМИНИРОВАННЫЙ ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ

 

Детерминированный факторный  анализ представляет собой методику исследования факторов, связь которых  с результативным показателем носит  функциональный характер, то есть результативный показатель может быть представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы (разницы) факторов. Исходные данные для детерминированного факторного анализа представлены в форме конкретных чисел, а результаты должны получаться точными и однозначными. Детерминированный факторный анализ не позволяет анализировать влияние случайных факторов.

При моделировании детерминированных  факторных систем необходимо выполнять  ряд требований.

1. Факторы, включаемые  в модель, и сами модели должны иметь определенно выраженный характер, реально существовать, а не быть придуманными абстрактными величинами или явлениями.

2. Факторы, которые  входят в систему, должны быть  не только необходимыми элементами  формулы, но и находиться в  причинно-следственной связи с изучаемыми показателями. Иначе говоря, построенная факторная система должна иметь познавательную ценность. Факторные модели, которые отражают причинно-следственные отношения между показателями, имеют значительно большее познавательное значение, чем модели, созданные при помощи приемов математической абстракции. Последнее можно проиллюстрировать следующим образом. Возьмем две модели:

1)ВП=ЧРхГВ

2)ГВ=ВП/ЧР

где ВП - валовая продукция  предприятия; ЧР - численность работников на предприятии; ГВ — среднегодовая выработка продукции одним работником.

В первой системе факторы  находятся в причинной связи  с результативным показателем, а  во второй — в математическом соотношении. Значит, вторая модель, построенная  на математических зависимостях, имеет  меньшее познавательное значение, чем первая.

3. Все показатели факторной  модели должны быть количественно  измеримыми, т.е. должны иметь  единицу измерения и необходимую  информационную обеспеченность.

4. Факторная модель  должна обеспечивать возможность  измерения влияния отдельных факторов, это значит, что в ней должна учитываться соразмерность изменений результативного и факторных показателей, а сумма влияния отдельных факторов должна равняться общему приросту результативного показателя.

 

2.1 Виды детерминированных факторных моделей

 

В детерминированном  анализе выделяют следующие типы наиболее часто встречающихся факторных моделей (табл. 1):

• аддитивные модели, в которых результативный показатель (А) можно представить как алгебраическую сумму или разность факторных (X и Y):

    А=X±Y;

• мультипликативные модели, в них результативный показатель представляет собой произведение факторных:

A=X×Y;

• кратные модели, в которых результативный показатель представляет собой частное от деления факторных:

A=X¸Y;

• комбинированные модели, в которых сочетается несколько вышеперечисленных типов. Они используются в развитых моделях при детализации исходных на нескольких уровнях.

Таблица 1. – Примеры  типов детерминированных факторных  моделей

Тип факторных моделей	Пример	Условные обозначения	Аналитическая характеристика факторной модели
1	2	3	4
Аддитивная	Зн+П=Зк+Вп+Р	Зн, Зп – остатки товарных запасов на начало и конец анализируемого периода	Уравнение товарного  баланса
	ВНА+ОБА = =СК+ДЗС+КЗС	ВНА – внеоборотные активы, ОБА –оборотные активы, СК – собственный капитал, ДЗС – долгосрочные заемные активы, КЗС – краткосрочные заемные активы	Уравнение бухгалтерского баланса
	ЧП = ПДН+ОНА- -ОНО-ТНП	ЧП – чистая прибыль (убыток), ОНА – отложенные налоговые  активы, ОНО – отложенные налоговые  обязательства, ТНП – текущий  налог на прибыль	Факторная модель чистой прибыли (убытка)
		R – уровень рентабельности продаж, - средний уровень валовой прибыли, - средний уровень расходов на продажу.	Факторная модель рентабельности продаж, описывающая  ее зависимость  от среднего уровня прибыли и среднего уровня расходов на продажу
Мультипли-кативная		ВР – выручка от продажи товаров, - средняя стоимость товарных запасов, С – скорость обращения товаров	Факторная модель, описывающая  зависимость результата хозяйственной  деятельности от средней стоимости  товарных запасов и эффективности их использования
		- средняя стоимость основных  фондов, Ф – фондоотдача	Факторная модель, описывающая  зависимость результата хозяйственной  деятельности от средней стоимости  основных фондов и эффективности их использования
		Р – реализация, Ч –  среднесписочная численность, ПТ –  производительность труда	Факторная модель, описывающая  зависимость реализации от среднесписочной  численности работников и их производительности труда
		ПП – прибыль от продажи, Rn – уровень рентабельности продаж	Факторная модель, описывающая  зависимость финансового результата основного вида деятельности от выручки  от продажи товаров (продукции, работ, услуг) и уровня рентабельности продаж
		ВП – сумма валовой  прибыли	Факторная модель, описывающая  зависимость суммы валовой прибыли  от результата хозяйственной деятельности и доли реализованной торговой наценки  в обороте торговой организации

 

 

 

Кратная		ФВ – фондовооружен-ность	Факторная модель, описывающая  зависимость обеспеченности трудового  процесса основными средствами от среднегодовой  их стоимости и среднесписочной  численности работающих
		- уровень рентабель-ности деятельности	Факторная модель, описывающая  зависимость финансовой отдачи деятельности организации от результата ее хозяйственной  деятельности и абсолютного размера  конечного финансового результата деятельности
Смешанная (комбиниро-ванная)	×100%		Факторная модель, описывающая  зависимость прибыли от продажи  от результата хозяйственной деятельности, доли реализованной торговой наценки  и  доли расходов на продажу в  обороте торговой организации
		- уровень рентабельности активов,  - средняя стои-мость внеоборотных фондов	Факторная модель, описывающая  зависимость финансовой отдачи средств, вложенных в формирование имущества от их средней стоимости по отдельным видам хозяйственных ресурсов и суммы чистой прибыли

 

2.2. Основные  методы детерминированного факторного  анализа.

 

Одним из важнейших методологических вопросов экономического анализа является определение величины влияния отдельных факторов на прирост результативных показателей. В детерминированном анализе для этого используются следующие способы:

• цепной подстановки;
• абсолютных разниц;
• относительных разниц;
• индексный;
• пропорционального деления;
• балансовый способ;
• способ пропорционального деления;
• способ долевого участия;
• интегральный метод.

Первые четыре способа  основываются на методе элиминирования.

Элиминировать – это значит устранить, отклонить, исключить воздействие всех факторов на величину результативного показателя, кроме одного. Этот метод исходит из того, что все факторы изменяются независимо друг от друга: сначала изменяется один, а все другие остаются без изменения, потом изменяются два, затем три и т.д., при неизменности остальных. Это позволяет определить влияние каждого фактора на величину исследуемого показателя в отдельности.