Теоретические аспекты учёта и анализа банковских кредитов

 
Важное значение в условиях рыночной экономики имеет  стимулювальна функция  кредита. По своей  экономической сущности процесс кредитования не может не стимулировать  эффективное использование  займа со стороны  заемщика. Сам смысл  кредитования, которая  выражается в формуле: "Покупай  сейчас (товар, деньги), платы потом" побуждает  к эффективному использованию  полученной ссуды, чтобы  на заработанные средства не просто вернуть  кредит, но и получить прибыль.

 
Заемщики используют кредит настолько  полно, насколько  это им действительно  необходимо для реализации собственных экономических  интересов.

 
Кредитные отношения - это прежде всего  имущественные отношения; за использования  и возврата кредита  заемщик отвечает имуществом и ценностями, что есть у него. Несомненно, что имущественные  отношения создают  достаточно мощные стимулы  к рациональному  использованию одолженных средств.

 
Со стороны кредитора  стимулювальним фактором является Позичковий процент. Каждый кредитор пытается постоянно  обеспечивать рост своих  кредитных ресурсов. 

Контрольная функция кредита заключается в том, что в процессе кредитования осуществляется взаимный контроль (как кредитора, так и заемщика) за использованием и возвратом займа. В экономической литературе контрольная функция кредита часто рассматривается лишь как контрольная деятельность кредитора (банка), что, на наш взгляд, не совсем правильно.

 
Контроль является частью общего механизма  управления процессом  кредитования. Сегодня  любой хозяйственный  субъект не может  позволить себе пренебрегать контролем за кредитом. Успешное управление кредитом требует  объединения усилий кредитного контроля с направленностью  субъектов хозяйствования на получение прибыли  от предоставления (получения) займа.

 
Существует существенное отличие в выполнении контрольной функции кредита со стороны кредитора и со стороны заемщика. Кредитор имеет возможность осуществлять контроль как за объектом кредита (одолженные стоимости), так и за деятельностью заемщика. Заемщик не имеет возможности контролировать деятельность кредитора, он осуществляет контроль лишь за движением одолженной стоимости (т.е. контролирует лишь объект кредитных отношений).

 
Благодаря реализации своих функций, кредитные  отношения активно  влияют на процессы воспроизводства  и накопления капитала как на макро-, так  и на микроэкономическом уровнях.

 
Проблема функций кредита является одной из самых сложных в теории кредитных отношений. Дискуссии ведутся, прежде всего, по вопросам относительно количества и содержания функций, вытекающим из различных подходов к сущности кредита. 

Все функции кредита  взаимосвязаны, их взаимодействие обеспечивает качественную устойчивость кредитных отношений. Конечно, при желании можно выделить и более широкий набор функций кредита: аккумулирования временно свободных средств; регулирования денежного оборота; экономии издержек обращения; опосередкування кругообороту капитала и т.д. Но именно четыре выделенные выше функции являются главными; они образуют конститутивного признаки кредита.

Основные принципы кредита

1.Возвратность  кредита, выражает необходимость  своевременного возврата полученных  от кредитора финансовых ресурсов  после завершения их использования  заемщиком. Он погашает конкретные  ссуды путем перечисления соответствующей  суммы денежных средств на  счет предоставившей ее кредитной  организации, что обеспечивает  возобновляемость кредитных ресурсов  банка как необходимое условие  продолжения его уставной деятельности.

2.Принцип срочности  кредита отражает необходимость  его возврата не в любое  приемлемое для заемщика время,  а в точно определенный срок, зафиксированный в кредитном  договоре или заменяющем его  документе. Нарушение указанного  условия является для кредитора  достаточным основанием для применения  к заемщику экономических санкций  в форме увеличения взимаемого  процента, а при дальнейшей отсрочке  – предъявления финансовых требований  в судебном порядке.

3.Платность кредита.  Ссудный процент. Этот принцип  выражает необходимость не только  возврата заемщиком полученных  от банка кредитных ресурсов, но и оплаты права на их  использование.

Экономическая сущность платы за кредит отражается в фактическом распределении  дополнительно полученной за счет использования  кредита прибыли между заемщиком  и кредитором. Ссудный процент  – плата, взимаемая кредитором с  заемщика за пользование кредитом (ссудой).

4. Обеспеченность  кредита. Этот принцип выражает  необходимость защиты имущественных  интересов кредитора при возможном  нарушении заемщиком принятых  на себя обязательств и находит  практическое выражение в таких  формах кредитования, как ссуды  под залог или под финансовые  гарантии

5.Целевой характер  кредита. Распространяется на  большинство видов кредитных  операций, выражая необходимость  целевого использования средств,  полученных от кредитора. Находит  практическое выражение в соответствующем  разделе кредитного договора, устанавливающем  конкретную цель выдаваемой ссуды,  а также в процессе банковского  контроля за соблюдением этого  условия заемщиком. Нарушение  данного обязательства может  стать основанием для досрочного  отзыва кредита или введения  штрафного ссудного процента.

6.Дифференцированный  характер кредита. Этот принцип  определяет дифференцированный  подход со стороны кредитной  организации  к различным категориям потенциальных заемщиков. Реализация его может зависеть как от индивидуальных интересов конкретного банка, так и от проводимой государством централизованной политики поддержки отдельных отраслей или сфер деятельности.

3. Задачи учёта банковского кредита.

Задачи  учета и аудита денежных средств, расчетов и банковского  кредита

в период перехода к  рыночным отношениям.

Основными задачами учета денежных средств, расчетов и  банковского кредита

являются:

-       своевременное и правильное документирование  операций по движению

денежных средств  и расчетов;

-       оперативный, повседневный контроль  за сохранностью наличных денежных

средств и ценных бумаг в кассе предприятия  и других местах хранения;

-       контроль за использованием денежных  средств строго по целевому

назначению;

-       контроль за правильными и  своевременными расчетами с бюджетом,

банками, персоналом;

-       контроль за соблюдением форм  расчетов, установленных в договорах  с

покупателями и  поставщиками;

-       своевременная выверка расчетов  с дебиторами и кредиторами  для

исключения просроченной задолженности.

-       изыскание возможностей наиболее  рационального вложения свободных

денежных средств  как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

Для обеспечения  учета наличия и движения денежных средств и хозяйственных

операций, связанных  с денежными средствами применяется  система счетов

бухгалтерского  учета, предусмотренных в V разделе  Плана счетов бухгалтерского

учета "Денежные средства". Этот раздел включает счета: 50 "Касса", 51

"Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные  счета в банках", 57

"Переводы в  пути", 58 "Финансовые вложения", 59 "Резервы под обесценение

вложений в ценные бумаги".

Для учета расчетов и банковского кредита используются счета VI раздела Плана

счетов бухгалтерского учета "Расчеты". Это счета: 60 "Расчеты  с поставщиками

и подрядчиками", 62 "Расчеты с покупателями и  заказчиками", 63 "Резервы по

сомнительным долгам", 68 "Расчеты по налогам и сборам", 69 "Расчеты по

социальному страхованию  и обеспечению", 70 "Расчеты с  персоналом по оплате

труда", 71 "Расчеты  с подотчетными лицами", 73 "Расчеты  с персоналом по

прочим операциям", 75 "Расчеты с учредителями", 76 "Расчеты с разными

дебиторами и  кредиторами", 79 "Внутрихозяйственные  расчеты".

В соответствии с  Приказом Минфина России от 31.10.2000 года № 94н с

01.01.2001 г. введены  новые План счетов и Инструкция  по его применению. По

сравнению с предыдущим Планом счетов он не содержит отдельного раздела

"Кредиты и  финансирование", в котором сгруппированы  счета для учета кредитов

банка и займов. Учет банковского кредита в соответствии с новым Планом счетов

следует вести  на счетах 66 "Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам" и 67

"Расчеты по  долгосрочным кредитам и займам".