Учет и анализ дебеторской и кредиторской задолженности

 

 

 

2.1. Общая характеристика  деятельности организации

 

 

ЗАО "ПОЛИКОМ" образовано 1 ноября 1996 года. Основные направления  деятельности:

1) поставка импортных и российских крепежных изделий;

2) поставка оборудования для строительства трубопроводов;

3) поставка термоиндикаторов, маркеров по металлу;

4) поставка преобразователей манометрических для низкого давления;

5) изготовление нестандартного и редко применяемого крепежа;

конструкторские разработки и изготовление оборудования.

Преимущества:

1) профессиональная техническая поддержка заказчикам;

2) исполнение заявок, сформулированных недостаточно четко и однозначно;

3) прием заявок без лишних формальностей: по телефонному звонку, электронной почте, факсу;

4) на складе постоянно имеются около 2000 наименований крепежных изделий;

5) на складе постоянно имеются 20-30 наименований наиболее востребованного оборудования;

6) комплексные поставки оборудования любых производителей, российских и зарубежных фирм;

7) комплексная поставка с одного склада, совмещенного с офисом для оформления документов;

8) отгрузка продукции иногородним покупателям через транспортные компании;

 9) доставка до транспортных компаний бесплатно.

Собственные разработки и производство:

1) центраторы труб наружные ЦТН;

2) крепежные изделия, в основном, болты, гайки, шайбы, шпильки из титана, меди, полиамида;

3) изделия из конструкционного графита, в основном, для установок нанесения алмазоподобных покрытий;

4) нанесение алмазоподобных покрытий.

 

Таблица 1 - Характеристика основных показателей деятельности ЗАО «Поликом» за 2012-2013 гг.

Показатели	2012 г.	2013 г.	Изменение (+,-)	Изменение, %
Выручка от продажи товаров, т.р.	65824	66183	359	100,5
Себестоимость проданных товаров, т.р.	56915	55959	-956	98,3
Прибыль от продажи товаров, т.р.	2462	4302	1840	174,7
Чистая прибыль, т.р.	481	1732	1251	в 3,6 р.
Средняя стоимость ОПФ, т.р.	3166	4305	1139	136,0
Фондоотдача, руб.	20,8	15,4	-5,4	74,0
Дебиторская задолженность, т.р.	4912	2984	-1928	60,7
Кредиторская задолженность	2744	2715	-29	98,9
Среднесписочная численность рабочих, чел.	96	100	4	102,0
Фонд оплаты труда, т.р.	1424	1323	-101	92,9
Производительность труда, руб.	685,6	661,8	-23,8	96,5
Рентабельность продаж, %	3,7	6,5	2,8	175,7

 

По данным таблицы 1 видно, что на предприятии сложилась тенденция увеличения выручки товарной продукции. В свою очередь себестоимость товарной продукции за счет эффективной работы отдела сбыта имеет тенденцию снижения, что повлияло на увеличение прибыли от продаж. За счет увеличения прибыли от продажи товаров увеличилась рентабельность продаж, что характеризует ЗАО «Поликом» как эффективное и прибыльное предприятие. Отрицательным моментом в деятельности предприятия можно выделить снижение эффективности использование трудовых ресурсов, т. к. по сравнению с предыдущим годом показатель производительности труда снизился на 23,8 тыс. руб., темп снижения составляет 7,1%, т.е. снизилась продажа товаров одним среднесписочным работником. За счет увеличения средней стоимости основных производственных фондов снизился показатель фондоотдачи, но т. к. исследуемое предприятие не производственное, негативной тенденцией данный фактор не является.9

Для специализации характерно преимущественное развитие отдельных отраслей, что ведет к обособлению производства различных видов продукции. В результате достигается максимальное увеличение производства при наименьших затратах труда и средств, обеспечивается высокая производительность труда и низкие затраты материальных ресурсов на единицу продукции.

Производственная специализация предприятия определяется по основным товарным отраслям и продуктам. Поэтому прямым показателем, характеризующим специализацию хозяйства, является структура товарной продукции. Именно через товарную продукцию проявляется общественное разделение труда и связь предприятия со всем народным хозяйством. Для анализа специализации могут использоваться и косвенные показатели: структура валовой продукции, затрат труда, посевных площадей, поголовья скота, основных производственных фондов. Специализацию хозяйства в целом определяют по структуре товарной продукции. Для оценки товарной продукции могут быть использованы постоянные сопоставимые цены.

ЗАО «Поликом» ведет бухгалтерский учет на основании натуральных трудовых и денежных измерителей, с помощью которых выявляются объем, количество и прочие показатели финансово – хозяйственной деятельности предприятия.

При ведении бухгалтерского учета в ЗАО «Поликом» руководствуется такими нормативными документами, как:

1) Российской Федерации «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 №129 ФЗ с изменениями и дополнениями;

2) «Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности» (Приказ Минфина от 29.07.1998 №34н);

3) Стандарты бухгалтерского учета (положения по бухгалтерскому учету);

4) План счетов финансово – хозяйственной деятельности организации.

Учетная политика в ЗАО «Поликом» в последние годы не разрабатывалась.

Амортизация на предприятии начисляется линейным способом по вновь поступившим основным средствам с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта к бухгалтерскому учету, а по выбывшим основным средствам – заканчивает начисляться с первого числа месяца, следующего за месяцем выбытия или месяца полного погашения стоимости объекта. Таким образом, обороты по счету 01 «Основные средства» за текущий месяц при исчислении сумм амортизации в расчет не принимают.

Для учета амортизационных отчислений в ЗАО «Поликом» используют счет 02 «Амортизация основных средств». При журнально-ордерной форме учета, которая используется на предприятии, синтетический учет амортизационных отчислений ведется в журнале-ордере №10 и Главной книге.

Применяемую в организации журнально-ордерную форму бухгалтерского учета, можно представить в виде схемы (рисунок 1).

На предприятии установлена последовательность учетных работ при переносе сумм и закрытии учетных регистров по окончании месяца:

1) вносят дебетовые и кредитовые обороты в журналы-ордера и ведомости;

 

 

 

 

 

 

Рисунок 1 - Схема журнально-ордерной формы бухгалтерского учета

 

2) из ведомости №1 по дебету счета 50 «Касса» и ведомости №2 по дебету счета 51 « Расчетный счет» переносят итоги в журналы-ордера;

3) подсчитывают итоги в ведомостях аналитического учета, после чего итоговые данные отражают в соответствующих журналах-ордерах;

4) подсчитывают итоги оборотов по кредиту счетов в журналах-ордерах;

5) производят записи из журналов-ордеров в Главную книгу;

6) после определения в Главной книге остатков по счетам их сверяют с аналитическими данными, составляют баланс и другие отчетные таблицы по данным регистров.

На данном предприятии отсутствует бухгалтерия, как отдельное структурное подразделение.

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 2 - Структура управления предприятием

Так как,  бухгалтерия отсутствует, нет возможности создать текущий архив, поэтому все документы после их составления и использования передаются в общий архив. Общий архив ЗАО «Поликом» сформирован в соответствии с действующими указаниями по хранению документальных материалов с соблюдение установленных сроков их хранения.

В соответствии с нормативно-правовыми документами на предприятии производится инвентаризация основных средств, материалов и кассы. Для проведения инвентаризации председателем назначается инвентаризационная комиссия.

 

 

2.2. Анализ динамики и структуры дебиторской задолженности

 

 

Анализ динамики и структуры дебиторской задолженности проводится на основании данных бухгалтерской отчетности предприятия за 2012-2013 гг., а также данных аналитического учета.

Анализ динамики, структуры дебиторской задолженности проводится  при помощи таблицы 2.

 

Таблица 2 - Анализ динамики, структуры дебиторской задолженности ЗАО «Поликом» за 2012-2013 г.г.

Статьи баланса	2012 г.		2013 г.
	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб..	уд. вес, %
Долгосрочная дебиторская задолженность	-	-	-	-
В том числе покупатели и заказчики	-	-	-	-
Краткосрочная дебиторская задолженность
в том числе покупатели и заказчики
векселя к получению	-	-	-	-
прочие дебиторы	-	-	-	-
Общая сумма дебиторской задолженности	4912		2984

 

При анализе данных представленных в таблице 2 можно отметить, что на предприятии в течение последних двух лет присутствует только краткосрочная задолженность, которая состоит из задолженности покупателей и заказчиков, причем такое соотношение сохраняется на протяжении всего анализируемого периода.

В общем, сумма дебиторской задолженности уменьшилась на 1928 тыс. руб. в 2013 г. по сравнению с 2012 г.

Для более наглядного представления расчетных данных рассмотрим рисунок 3.

 

Рисунок 3 - Динамика структуры краткосрочной дебиторской задолженности ЗАО «Поликом»» за 2012 -2013 гг.

 

Далее проведем анализ кредиторской задолженности предприятия   (пункт 2.2).

 

 

2.3. Анализ динамики и структуры кредиторской задолженности

 

 

Для проведения анализа кредиторской задолженности предприятия в качестве источника информации используется бухгалтерская отчетность предприятия за 2012-2013 гг.

Анализ динамики и структуры кредиторской задолженности предприятия проведем  при помощи таблицы 3.

 

 

Таблица 3 - Анализ динамики, структуры кредиторской задолженности ЗАО «Поликом» за 2012-2013 гг.

Статьи баланса	2012 г.		2013 г.
	Тыс. руб.	Уд. вес, %	Тыс. руб.	Уд.вес, %
Кредиторская задолженность	2744	100	2715	100
В том числе: поставщики и подрядчики	1568	.	1215	.
перед персоналом организации	-	-	-	-
задолженность по налогам и сборам		-		-
прочие кредиторы	1176	.	1500	.

 

При анализе таблицы 3 можно отметить, что наблюдается тенденция к уменьшению кредиторской задолженности, так в 2013 г. сумма задолженности составила 2715 тыс. руб., что ниже показателя 2012 г. на 29 тыс. руб.

Данные изменения произошли за счет уменьшения задолженности по поставщикам и подрядчикам.

Для более подробного представления данных воспользуемся рисунок 4.

 

Рисунок 4 - Динамика и структура кредиторской задолженности ЗАО «Поликом»                   за 2012-2013 гг.

 

2.4. Анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности