Учет и анализ дебеторской и кредиторской задолженности

1. платежи в доход бюджета, фондам и страховым компаниям;
2. платежи за работы, услуги и авансовые перечисления;
3. платежи в оплату претензий по качеству и недостаче продукции, штрафов, пеней и в погашение других задолженностей.

 

Заключение

 

 

 

Под дебиторской задолженностью понимаются задолженность организаций, работников и физических лиц данной организации, которая возникает в процессе экономической деятельности организации, т.е. задолженность покупателей за купленные товары и услуги, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.

14Дебиторская задолженность по своему характеру в зависимости от расчетных отношений может подразделяться на нормальную, которая является следствием хозяйственной деятельности организации и просроченную дебиторскую задолженность, которая создает финансовые затруднения для приобретения производственных запасов, выплаты з/пл.. Такая дебиторская задолженность должна быть в центре внимания, и должны быть приняты срочные оперативные меры по ее исключению.

Дебиторская задолженность - важный компонент оборотного капитала. Когда одно предприятие продаёт товары другому предприятию, совсем не значит, что стоимость проданного товара будет оплачена немедленно.

Дебиторская задолженность всегда отвлекает средства из оборота, препятствует их эффективному использованию, следствием чего является напряженное финансовое состояние предприятия. Т.е. дебиторская задолженность характеризует отвлечение средств из оборота данного предприятия и использование их дебиторами. Тем самым она отрицательно влияет на финансовое состояние предприятия, поэтому необходимо сокращать сроки ее взыскания.

Зеркальным отражением работы с дебиторскими счетами является работа с кредиторскими счетами, по которым необходимо своевременно и в необходимом размере осуществлять денежные выплаты другим предприятиям. С одной стороны, задержка и «размазывание» выплат по времени увеличивает доходы, ликвидность компании, а с другой - создает проблемы в отношениях с предприятиями-поставщиками, банками и другими кредиторами, например, по дополнительным выплатам судебных издержек. Рано или поздно плохая репутация несвоевременного плательщика заставит и остальных поставщиков не только ликвидировать торговые скидки, но и увеличить цены на поставляемые сырье, материалы и товары.

Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые возникают в ходе различных фактов хозяйственной деятельности.

Кредиторская задолженность делится на краткосрочную или долгосрочную кредиторскую задолженность (долгосрочные и краткосрочные пассивы).

Анализ состояния расчетов предприятия с дебиторами и кредиторами очень важен, так как большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, и на финансовое состояние предприятия оказывает увеличение  или уменьшение  задолженности.

Особое значение анализ дебиторской и кредиторской задолженностей имеет для банков, инвестиционных фондов и компаний, которые, прежде чем предоставить кредит или осуществить финансовые вложения, с особой тщательностью анализируют бухгалтерскую отчетность клиентов, в том числе дебиторскую и кредиторскую задолженность.

Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с  датой платежей по ним. На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них.

Оценка влияния балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности на финансовое состояние предприятия должна осуществляться с учетом уровня платежеспособности (коэффициента общей ликвидности) и соответствия периодичности превращения дебиторской задолженности в денежные средства периодичности погашения кредиторской задолженности.

При проведении анализа отчетности предприятия, а именно баланса за 2012-2013 гг. можно выделить основные изменения произошедшие исследуемый период, а именно:

1) наблюдается динамика увеличения валюты баланса, так в 2012 г. валюта баланса составила 5940065 руб., что на 716115 руб. ниже показателя 2013 года.

2) при рассмотрении структуры внеоборотных активов предприятия выявилось повышение стоимости данных статей баланса, так в 2013 г. стоимость внеоборотных активов составила 2927360 руб., что выше показателя 2012 г. на 419711 руб., что произошло за счет увеличения  стоимости основных средств. Такие изменения вызваны покупкой основных средств в связи с их ликвидацией в силу непригодности к эксплуатации;

3) при рассмотрении структуры пассива баланса можно отметить, что в 2013 г. основной вес принадлежит такому разделу отчетности как долгосрочный обязательства;

Таким образом, в данной главе дипломной работы был проведен анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия ЗАО «Поликом» за 2012-2013 гг.

В процессе анализа было выявлено, что:

1) общая сумма дебиторской задолженности снизилась на 81264  руб. в 2013 г. по сравнению с 2012 г. Краткосрочная дебиторская задолженность состоит в основном из задолженности покупателей и заказчиков, причем такое соотношение сохраняется на протяжении всего исследуемого периода.

2) наблюдается положительная динамика у суммы средней дебиторской задолженности, так же как и повышение доли дебиторской задолженности в оборотных активах предприятия. Данная ситуация не носит положительной оценки, так как средства предприятия в большей степени извлекаются из оборота.

3) на конец 2013 г. наблюдается уменьшение числа оборотов совершаемых дебиторской задолженностью и как следствие увеличение продолжительности одного оборота носит отрицательный характер, вместе с тем увеличение доли сомнительной дебиторской задолженности в общей сумме задолженности свидетельствует о снижении качества дебиторской задолженности.

4) наблюдается тенденция к увеличению кредиторской задолженности, так в 2013 г. сумма задолженности составила 953512  руб., что выше показателя 2012 г. на 277792 руб.

5) наблюдается увеличение внутреннего долга предприятия, а именно задолженность перед персоналом организации в 2013 году составила 104728 руб., что выше показателя 2012  года на 22919 руб. Данное увеличение может негативно сказаться на производстве, так как задержка выплаты заработной платы влияет на обеспеченность организации квалифицированными специалистами на качество выполняемых работ.

Для повышения эффективности управления дебиторской задолженностью на предприятии ЗАО «Поликом» необходимо реализовать такие мероприятия как:

1) Осуществление контроля за состоянием расчетов с покупателями и соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, так как значительное повышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации, вызывает необходимость в привлечении дополнительно дорогостоящих источников финансирования.

2) Расширение круга потребителей продукции организации с целью уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями.

3) Использование системы скидок при долгосрочной оплате.

В процессе развития у организации по мере пополнения ее финансовых обязательств возникает потребность в привлечении новых заемных средств. Источники и эффективные формы привлечения заемных средств многообразны и зависят от потребностей организации на различных этапах ее деятельности.

Потребность в привлечении заемных средств, а также оценка эффективности их использования организацией определяются в процессе аналитических исследований путем изучения динамики общего объема привлечения заемных средств в рассматриваемом периоде, сопоставления темпов этой динамики с темпами прироста суммы собственных финансовых ресурсов, объемов операционной и инвестиционной деятельности, общей величины активов организации.

Основным моментом в управлении кредиторской задолженностью является соблюдение сроков возврата заемных средств, так как при наложении штрафов и санкций, конечно сумма выручки уменьшится, но вместе с тем пострадает деловая репутация предприятия и как следствие возникает риск прекращения сотрудничества с поставщиками и подрядчиками со стороны последних.

В практике финансовой деятельности российских фирм зачастую складывается такая ситуация, когда становится невыгодным снижение дебиторской задолженности без изменения кредиторской. Уменьшение дебиторской задолженности снижает коэффициент покрытия. Предприятие приобретает признаки несостоятельности и становится уязвимым со стороны налоговых органов и кредиторов. Поэтому финансовые менеджеры обязаны решать не только задачу снижения дебиторской задолженности, но и ее балансирования с кредиторской.

 

Список использованной литературы

 

 

 

1. Нормативно-правовые акты

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2. Федеральный закон от 05.08.2000 г. № 118-ФЗ. (в ред. от 07.03.2011 г.).
2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ. (в ред. от 28.09.2010.г.).
3. План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. - М.: Информационное агентство ИПБ-БИНФА, 2007.
4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено приказом Минфина РФ от 29. 07. 98 №34н (в ред. Приказа Минфина РФ от 24. 03. 2000. №31н).- М.: Эксмо, 2008.

 

2. Монографии, брошюры, учебники, учебные пособия

 

5) Алексеева А.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / А.И. Алексеева, Ю.В. Васильев, А.В. Малеева и др. - М.: КНОРУС, 2009

6) Басовский Л.Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие / Л.Е. Басовский, Е.Н. Басовская. - М.: ИНФРА-М, 2009.

7) Васильева Л.С. Финансовый анализ: учебник / Л.В. Васильева, М.В. Петровская. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: КНОРУС, 2009.

8) Вахрушина М.А. Управленческий анализ: учебное пособ. – 5 – е изд. / М.А. Вахрушина. - М.: Омега – Л, 2009.

9) Гиляровская Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник / Л.Т. Гиляровская, Д.В. Лысенко, Д.А. Ендовицкий. - М.: ТК Велби; Проспект, 2010.

10) Зайцев Н.Л. Экономика промышленного предприятия: Учебник.-4-е изд., перераб и доп. / Н.Л. Зайцев. - М.: ИНФРА-М, 2009.

11) Кондраков Н.П. Бухгалтерский управленческий учет. / Н.П. Кондраков, М.А. Иванова. - М.: ИНФРА-М, 2009.

12) Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. / Н.П. Кондраков. - М.: ИНФРА-М, 2009

13) Лысенко Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник. / Д.В. Лысенко. - М.: ИНФРА-М, 2009.

14) Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие. - 3-е изд., перераб. и доп. / Н.П. Любушин. - М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2009.

15) Медведева О.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. / О.В. Медведева, Е.В. Шпилева,           А.В. Немова – Ростов н/д: Феникс, 2010.

16) Палий В.Ф. Финансовый учет: Учебное пособие. / В.Ф. Палий, В.В. Палий - М.: ИД ФБК пресс, 2009.

17) Савицкая Г.В. Экономический анализ. Учебник. / Г.В. Савицкая – М.: ООО Новое знание, 2009.

18) Савицкая Г.В. Комплексный экономический анализ. Учебник. / Г.В. Савицкая - М.: ИНФРА – М, 2009.

19) Самонова И.Н. Финансы предприятия. / И.Н. Самонова, Р.Г. Попова. И.И. Доброседова. - М.: Экономическая литература, 2009.

20) Соколова Н.А. Управленческий анализ: Учеб. пособие. / Н.А. Соколова, О.Д. Каверина - М.: Глобус, 2010.

21) Чечевицына Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. Учебное пособие, 3-е изд. / Л.Н. Чечевицына, И.Н. Чуев - М.: Дашков и КО, 2009.

1Савицкая Г.В  Экономический анализ.  Учебник. – М.: ООО Новое знание, 2009.

2 Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2009.

3 Лысенко Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2009.

4 Зайцев  Н.Л. Экономика промышленного предприятия: Учебник.-4-е изд., перераб и доп.-М.: ИНФРА-М, 2009.

5 Вахрушина М.А. Управлеенческий анализ: учебное пособ. – 5 – е изд. /М.А. Вахрушина. - М.: Омега – Л, 2009.

6 Чечевицына Л.Н., Чуев И.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. Учебное пособие, 3-е изд.-М.: Дашков и КО, 2009.

7 Зайцев  Н.Л. Экономика промышленного предприятия: Учебник.-4-е изд., перераб и доп.-М.: ИНФРА-М, 2009.

8 Васильева Л.С. Финансовый анализ: учебник / Л.В. Васильева, М.В. Петровская. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: КНОРУС, 2009.

9Зайцев  Н.Л. Экономика промышленного предприятия: Учебник.-4-е изд., перераб и доп.-М.: ИНФРА-М, 2009.

10 Гиляровская Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник / Л.Т. Гиляровская, Д.В. Лысенко, Д.А. Ендовицкий. - М.: ТК Велби; Проспект, 2010

11 Кондраков Н.П., Иванова М.А. Бухгалтерский управленческий учет. - М.: ИНФРА-М, 2009

12 Самонова И.Н., Попова Р.Г., Доброседова И.И. Финансы предприятия. - М.: Экономическая литература, 2009