Характеристика хозяйственно-финансовой деятельности Починковского ОСБ РФ № 5592

     Этап 2. На данном этапе финансового анализа отдельно рассматриваются три основных аспекта бизнеса коммерческого банка:

     -эффективность;

     -текущая  финансовая устойчивость (краткосрочные  финансовые риски);

      -долгосрочная  финансовая устойчивость (долгосрочные финансовые риски), после чего производится обобщение «сильных» и «слабых» мест деятельности банка в рамках SWOT- анализа.

Интегральным показателем эффективности деятельности коммерческого банка (одной из составляющих целевой функции бизнеса) является величина чистой прибыли на единицу собственных средств. Дополнительным показателем эффективности является показатель чистой прибыли на 1 рубль акционерного капитала[7].

Рентабельность собственных  средств зависит от общей эффективности операций размещения и отдачи на совокупные активы и политики в области привлечения (доли собственных средств в пассивах): 

ЧП : СС= ЧП/СА : СС/СА

Где  ЧП – чистая прибыль;

СС – собственные  средства;

СА – совокупные активы (совокупные пассивы);

ЧП/СС – рентабельность собственных средств;

ЧП/СА – отдача на совокупные активы;

СС/СА – доля собственных  средств в совокупных пассивах.

Текущая финансовая устойчивость оценивается по совокупности краткосрочных рисков, которым подвержен бизнес коммерческого банка. Выделяют следующие типы краткосрочных банковских рисков:

     - риск ликвидности;

     - валютный  риск (по спекулятивным операциям  на денежном рынке);

     - коммерческий  риск (по краткосрочным вложениям).

 При проведении  финансового анализа основным используемым способом измерения уровня рисков является метод коэффициентов (т.е. расчёт количественных показателей на основе данных сводной финансовой отчётности).

 Риск ликвидности – это существующая степень вероятности потери платёжеспособности по текущим операциям банка. Ликвидность баланса коммерческого банка определяет его (коммерческого банка) способность выполнить свои обязательства перед клиентами и другими контрагентами. Для обеспечения ликвидности необходимо формировать структуру баланса, при которой активы могут своевременно преобразовываться в денежные средства, не утрачивая при этом своей стоимости, по мере востребования пассивов. Следовательно, риск ликвидности бизнеса коммерческого банка зависит от двух основных факторов:

- доли «связанных»  (иммобилизованных) активов в совокупных активах;

- доли текущих (до  востребования) обязательств в  структуре совокупных обязательств. 

Ликвидность как поток  анализируется с точки зрения динамики, что предполагает оценку способности коммерческого банка в течении определённого периода времени изменять сложившийся неблагоприятный уровень ликвидности или предотвращать ухудшение полученных результатов, достигать объективно необходимого уровня ликвидности за счёт эффективного управления соответствующими статьями активов и пассивов, привлечения дополнительных заёмных средств, повышения финансовой устойчивости банка путём роста доходов[8].

В теории и практике ликвидность  банка рассматривается во взаимодействии с его прибыльностью. В процессе управления активами банки практически всегда сталкиваются с дилеммой «прибыльность-ликвидность». Состояние ликвидности может характеризоваться с двух позиций: дефицитное и избыточное.

Ликвидность баланса  банка определяется не абсолютной величиной  тех или иных активов и обязательств, и даже не их относительной величиной, а степенью соотношения (покрытия) ликвидными активами обязательств к востребованию.

Расчёт показателей  на основе данных сводной финансовой отчётности даёт достаточно грубую оценку реальной ликвидности банковского  бизнеса. В балансе банка в ряде случаев сведены единой строкой активы и обязательства, которые могут иметь значительную разницу по степени их иммобилизации (по активам) и длительности погашения (по обязательствам) [20]. 

С целью поддержания  рационального соотношения между активами и пассивами банка, а также в структуре активов доли высоколиквидных активов среди экономических нормативов, выполнение которых обязательно для всех коммерческих банков, Банк России выделил группу нормативов ликвидности: мгновенной, текущей, долгосрочной и общей, а также группу нормативов по операциям с драгоценными металлами. Данные нормативы отражены в Инструкции ЦБ РФ от 1 октября 1997 г.№1 (с учётом дальнейших изменений и дополнений).

Нормативы мгновенной, текущей и  долгосрочной ликвидности учитывают соотношения между активами и пассивами с учётом их типов и сроков.

Норматив мгновенной ликвидности (Н2) определяется как отношение суммы высоколиквидных активов и суммы обязательств коммерческого банка до востребования         Н2= Лам : Овм

где   Лам- высоколиквидные активы;

Овм- обязательства по счетам до востребования.

Минимально допустимое значение норматива  Н2 установлено в размере 20%.

Норматив текущей ликвидности (Н3) определяется  как отношение суммы ликвидных активов к сумме обязательств кредитной организации по счетам до востребования и на срок до 30 дней:    Н3 = Лат : Овт

где   Лат- ликвидные активы;

Овт – обязательства до востребования  на срок до 30 дней.

Минимальное допустимое значение норматива Н3 установлено  в размере 70%.

Норматив долгосрочной ликвидности (Н4) представляет собой отношение всей долгосрочной задолженности банком сроком погашения свыше года (кредиты, размещённые депозиты, в том числе в драгоценных металлах) к собственным средствам (капиталу) банка, а также обязательствам банка по депозитным счетам, полученным кредитам и другим долговым обязательствам сроком погашения свыше года:   Н4 = Крд : (К+ОД)

где   Крд – кредиты, выданные банком со сроком погашения  свыше года;

К    -  капитал  банка;

ОД  -  обязательства банка со сроком свыше года.

Максимально допустимое  значение норматива Н4 установлено  в размере 120%.

Норматив общей ликвидности (Н5) устанавливает соотношение ликвидных активов и суммарных активов коммерческого банка : Н5 = Лат : А,

где   А – общая  сумма активов.

Минимально допустимое значение норматива Н5 установлено  в размере 20%.

Норматив ликвидности  по операциям с драгоценными металлами (Н14) выражает отношение высоколиквидных активов в драгоценных металлах в физической форме к обязательствам банка в драгоценных металлах до востребования и со сроком исполнения в ближайшие 30 дней.

Н14 = ЛАдм : ОВдм

где   ЛАдм – высоколиквидные  активы в драгоценных металлах;

ОВдм – обязательства  в драгоценных металлах до востребования  и до 30 дней.

Минимально допустимое значение данного норматива установлено в размере 10 %.

Банк России регулирует ликвидность коммерческих банков на основании Письма «О рекомендациях по анализу ликвидности кредитных организаций от 27 июля 2000г. №139-Т. Данный документ акцентирует внимание территориальных учреждений Банка России и коммерческих банков на значение эффективного управления ликвидностью и контроля за нею, качестве процедур принятия решений, влияющих на состояние ликвидности.

Валютный риск.  В краткосрочном плане валютный риск проявляется в возможности понесения убытков вследствие изменения валютного курса при проведении спекулятивных операций на денежном рынке. Косвенным показателем валютного риска является абсолютная величина доходов и расходов в части операций с иностранной валютой, а также отношение доходов и расходов по операциям с иностранной валютой к совокупным активам коммерческого банка.

Коммерческий риск. В текущем аспекте можно выделить две основных составляющих бизнес-риска по активным операциям банка [13]. Это:

- вероятность невозврата кредита и /или невыплаты процентов вследствие неплатёжеспособности либо оппортунистического поведения заёмщика;

- возможное обесценение  спекулятивных вложений в ценные  бумаги вследствие неблагоприятных изменений конъюнктуры рынка.

Таким образом, коммерческому риску подвержены следующие категории активов банка:

- коммерческие кредиты;

- ценные бумаги для  перепродажи;

- и, отчасти, межбанковские  кредиты.

Основными показателями краткосрочного коммерческого риска  банка являются:

- доля выданных коммерческих кредитов в совокупных активах (риск по кредитованию);

- доля выданных коммерческих  кредитов в обязательствах (риск  по кредитованию);

- отношение «валовой доход от спекулятивных операций с ценными бумагами и драгоценными металлами/совокупные активы» (конъюнктурный риск);

- отношение «(валовой доход от коммерческого кредитования + валовой доход от межбанковского кредитования + валовой доход от операций с ценными бумагами и драгоценными металлами) / совокупные активы» (совокупный коммерческий риск) [5].

 В экономической  теории принято считать, что  оптимальная доля коммерческих кредитов в привлечённых средствах (обязательствах) должна составлять от 65 до 75%. Коэффициент, превышающий 75%, свидетельствует о рискованной политике банка. Соотношение ниже 65% показывает, что банк проводит пассивную кредитную политику.

Долгосрочная финансовая устойчивость. Интегральным показателем общей финансовой устойчивости коммерческого банка, как и для предприятий реального сектора экономики, является доля собственных средств в пассивах.

Помимо общего показателя долгосрочной финансовой устойчивости существуют специфические долгосрочные риски по отдельным видам деятельности:

- риск процентных ставок  по долгосрочным операциям привлечения  и размещения;

- коммерческий риск (по прямым финансовым и реальным инвестициям банка)

Уровень долгосрочного  коммерческого риска не представляется возможным вычленить на основе сводной финансовой отчётности, так как в структуре актива баланса банка не выделяются отдельные реальные инвестиции (финансирование капитального строительства). Что же касается риска процентных ставок, то его можно в первом приближении, определить через динамику следующих показателей:

- абсолютной величины  и доли в совокупных обязательствах  выпущенных долговых обязательств банка (риск процентных ставок по операциям привлечения);

- абсолютной величины  и доли в совокупных активах  долгосрочных вложений в ценные бумаги и доли (по операциям размещения).

 Этап 3.Синтез. На заключительном этапе финансового анализа (этапе синтеза):

 - постулируются чистые резервы улучшения состояния бизнеса банка;

- производятся выявление  и взаимоувязка «конфликтных  « целей управленческой политики;

- делаются окончательные  нормативные выводы и оценки  по результатам анализа;

- определяются основные направления управленческой политики банка на ближайшую и более отдалённую перспективу.

Под «чистыми резервами  улучшения» понимаются меры управленческой политики, которые предположительно приводят к повышению благосостояния банка без побочных негативных эффектов в смежных сферах хозяйственной деятельности. В экономической теории такого рода улучшения называются «улучшениями по Парето» (по фамилии известного итальянского учёного-экономиста, занимавшегося разработкой данной темы в теории микроэкономики).

В большинстве случаев  по результатам финансового анализа  даются общие рекомендации относительно выявленных «болевых точек». Детальная разработка управленческой политики банка на тактический и стратегический периоды производится на основе комплексного управленческого анализа с привлечением данных оперативной (внутренней) отчётности[22].

Комплексный подход к  изучению деятельности коммерческих банков позволяет оценивать эффективность реализации всей совокупности взаимоувязанных целей банка и существующие перспективы его развития в решении таких задач, как поддержание достаточного уровня конкурентоспособности банка; максимизации доходов; минимизации расходов; повышение рентабельности его деятельности; обеспечение приемлемых темпов наращивания капитала и активов; освоение современных технологий в управлении деятельностью банка; максимизация его рыночной «цены»; избежание финансовых потерь и банкротства. Степень реализации в повседневной деятельности банка всего комплекса важнейших целей во многом определяется его финансовым положением в каждый конкретный момент времени. В то же время сами финансовые результаты и финансовое положение банка напрямую зависят от эффективности управления его текущей деятельностью[11].

Таким образом, финансовое состояние коммерческого банка представляет собой обобщающую, комплексную характеристику его деятельности. Параметры этого состояния не являются постоянной величиной, а непрерывно меняются. Финансовое состояние коммерческого банка определяется общим уровнем эффективности управления его активами и пассивами (как балансовыми, так и забалансовыми) скоординированностью управления ими и отражается в основных показателях, характеризующих это состояние [8].