Актив баланса: содержание, оценка статей, техника составления

«Финансовые вложения» вычитается  кредитовое  сальдо  субсчета  «Вложения  в

зависимые общества» счета 59 «Резервы  под  обесценение  вложений  в  ценные

бумаги».

      По строке 143 отражаются долгосрочные инвестиции в другие организации.

Чтобы заполнить эту строку, нужно  из  дебетового  сальдо  субсчета  «Паи  и

акции прочих организаций» счета 58 «Финансовые вложения» вычесть  кредитовое

сальдо субсчета «Вложения в  ценные  бумаги  прочих  организаций»  счета  59

«Резервы под обесценение

вложений в ценные бумаги».

      Сумма  долгосрочных  займов,  предоставленных   другим   организациям,

указывается в строке 144 Бухгалтерского баланса. Эта сумма равна  дебетовому

сальдо субсчета «Займы предоставленные на срок более 12  месяцев»  счета  58

«Финансовые вложения».

      По строке  145  приводятся  прочие  долгосрочные  финансовые  вложения

организации.

 

 

 

                     Статья «Прочие внеоборотные активы»

 

      По строке 150 отражаются данные о средствах и  вложениях,  которые  не

были записаны по другим строкам раздела 1 Бухгалтерского баланса.

 

 

 

                        Раздел II «Оборотные активов»

 

 

 

                           Группа статей «Запасы»

 

      По строке 219 указывается стоимость всех  материально-производственных

запасов организации: материалов, готовой продукции, товаров,  незавершенного

производства,   расходов   будущих   периодов   и   т.п.   Эта    информация

детализируется по строкам 211-217.

      По  строке  211  приводился  фактическая   себестоимость   материалов,

комплектующих,  топлива,   тары,   запасных   частей,   а   также   покупных

полуфабрикатов.

      Сумма, которая указывается в этой строке, рассчитывается  в  следующем

порядке.

      Если фактическая  себестоимость  материально-производственных  запасов

выше их учетной цены, то к дебетовому  сальдо  счета  10  «Материалы»  нужно

прибавить дебетовое

сальдо субсчета  «Сырье  и  материалы»  счета  16  «Отклонение  в  стоимости

материальных ценностей». Если же фактическая себестоимость МПЗ ниже  учетной

цены, то из дебетового  сальдо  счета  10  «Материалы»  вычитают  кредитовое

сальдо субсчета  «Сырье  и  материалы»  счета  16  «Отклонение  в  стоимости

материальных ценностей».

      По строке  212  отражается  стоимость  молодняка,  взрослых  животных,

находящихся на откорме, а также птиц, зверей, кроликов, семей пчел и т.д.

      Сумма, которая указывается в  этой  строке,  равна  дебетовому  сальдо

счета 11 «Животные на выращивании и откорме».

      По строке 213  записывают  затраты  на  незавершенное  производство  и

незавершенные работы (услуги), Сумма, которая  указывается  в  этой  строке,

рассчитывается так.

      Складываются  дебетовые  сальдо   следующих   счетов:   20   «Основное

производство»,   21   «Полуфабрикаты    собственного    производства»,    23

«Вспомогательные   производства».   29   «Обслуживающие    производства    и

хозяйства», 44 «Расходы на продажу» (3а  исключением  субсчета  «Расходы  на

упаковку  и  транспортировку»),  46  «Выполненные  этапы  по   незавершенным

работам».

      По строке 214  Бухгалтерского  баланса  показывается  фактическая  или

нормативная (плановая) себестоимость готовой продукции,  а  также  стоимость

товаров, приобретенных для перепродажи.

Сумма, которая вписывается в эту строку, рассчитываетсч5аким образом.

      Складывается дебетовое сальдо счета 43 «Готовая продукция» и счета  41

«Товары». Если организация  учитывает  товары  по  продажным  ценам,  то  из

полученной суммы вычитается кредитовое сальдо счета 42 «Торговая наценка».

      По строке 215 отражается стоимость отгруженной продукции,  если  право

собственности на нее еще не перешло к покупателю.

      Сумма, которая приводится в этой строке, равна дебетовому сальдо счета

45 «Товары отгруженные».

      По строке 216 показывается сумма расходов будущих периодов.  Например,

к ним относят затраты на  горно-подготовительные  работы,  на  подготовку  к

работе в сезонных отраслях,  на  освоение  новых  производств.  Здесь  также

записывают  стоимость  неисключительных  прав  на  компьютерные   программы,

приобретенные после 1 января 2001 года.

      Сумма, которая отражается в этой строке Бухгалтерского баланса,  равна

дебетовому сальдо счета 97 «Расходы будущих периодов».

      По строке 217 Бухгалтерского баланса приводится стоимость  материально

— производственных запасов, которая не была показана в  предыдущих  строках.

Например,  организации,  которые  распределяют  коммерческие  расходы  между

реализованной и нереализованной продукцией, здесь указывают свои затраты  на

упаковку и транспортировку непроданных товаров. Заполняя эту  строку,  берут

дебетовое сальдо субсчета «Расходы на упаковку и транспортировку»  счета  44

«Расходы на продажу».

 

           Статья «Налог на добавленную стоимость по приобретенным

 

                                 ценностям»

 

      В этой статье  указываются  суммы  «входного»  НДС,  которые  не  были

возмещены из бюджета.

      Эта статья заполняется следующим образом:

      Дебетовое  сальдо  счета  19  «Налог  на  добавленную   стоимость   по

приобретенным ценностям» записывался по строке 220 Бухгалтерского баланса.

 

 

 

   Группа статей «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются

      более чем, через 12 месяцев после отчетной даты)» и «Дебиторская

   задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после

                              отчетной даты)».

 

      В этих  статьях  приводятся  данные  о  долгосрочной  и  краткосрочной

дебиторских задолженностях. Долгосрочной  считается  задолженность,  которую

погасят не ранее чем через 12 месяцев после отчетной даты.  А  краткосрочную

задолженность должны оплатить в течение  12  месяцев  после  отчетной  даты.

Исчисление этого срока начинается с 1-го числа месяца,  следующего  за  тем,

когда задолженность была отражена в учете.

      Следует отметить, что дебиторская  задолженность,  которая  в  прошлом

году  считалась  долгосрочной,  в  этом  году  может  стать   краткосрочной.

Например, задолженность была  принята  к  учету  в  сентябре  2000  года,  а

погасить ее должны в феврале  2002  года.  Такую  задолженность  организация

может указать в отчетности за 2001 год  как  краткосрочную.  Об  этом  нужно

сообщить в пояснениях к Бухгалтерскому балансу.

      Когда дебиторскую задолженность предприятия  отражают  в  балансе,  ее

уменьшают на сумму резерва по сомнительным долгам. Создавать  такие  резервы

организации позволяет пункт 70 Положения по ведению бухгалтерского учета.

      По  строке  230  указывается  общая  сумма  долгосрочной   дебиторский

задолженности.  A  общая  сумма  краткосрочной   дебиторской   задолженности

приводится по строке 240 Бухгалтерского баланса.

      По строкам 231 и 241 отражается задолженность покупателей и заказчиков

за отгруженные товары, выполненные работы, оказанные услуги.

      Сумма, которая записывается в игроке 231, рассчитывался так.

      К дебетовому сальдо субсчета «Задолженность покупателей  и  заказчиков

со сроком погашения более 12 месяцев» -счета 62 «Расчеты  с  покупателями  и

заказчиками» прибавляется дебетовое сальдо  субсчета  «Задолженность  разных

дебиторов со сроком погашения более 12 месяцев» счета 76 «Расчеты с  разными

дебиторами и кредиторами». Затем из полученной суммы  вычитается  кредитовое

сальдо субсчета «Резервы по сомнительным долгам со  сроком  погашения  более

12 месяцев» счета 63 «Резервы по сомнительным долгам».

      А сумма, которая указывается в строке  241,  рассчитывается  следующим

образом:

      К дебетовому сальдо субсчета «Задолженность покупателей  и  заказчиков

со сроком

погашения менее 12 месяцев» счета 62 «Расчеты с покупателями и  заказчиками»

прибавляется дебетовое сальдо субсчета «Задолженность  разных  дебиторов  со

сроком погашения менее 12 месяцев» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами  и

кредиторами».  Затем  из  полученной  суммы  вычитается  кредитовое   сальдо

субсчета «Резервы по  сомнительным  долгам  со  срокам  погашения  менее  12

месяцев» счета 63 «Резервы по сомнительным долгам».

      По строкам 232 и 242 приводится дебиторская задолженность предприятия,

в котором оформлена товарными векселями.

      В строке 232 указывается дебетовое сальдо субсчета «Векселя полученные

со сроком погашения свыше 12 месяцев» счета 62  «Расчеты  с  покупателями  и

заказчиками».

      A  в  строке  242  приводится  дебетовое  сальдо   субсчета   «Векселя

полученные со сроком  погашения  менее  12  месяцев»  счета  62  «Расчеты  с

покупателями и заказчиками».

      По строкам 233 и 243 отражается  задолженность  дочерних  и  зависимых

обществ.

      Сумма, которая записывается  в  строке  233  равна  дебетовому  сальдо

субсчета «Расчеты с дочерними (зависимыми) обществами, которые  производятся

после 12 месяцев» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

      А в строке 243  показывается  дебетовое  сальдо  субсчета  «Расчеты  с

дочерними  (зависимыми}  обществами,  которые  производятся  в  течение   12

месяцев» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

      По строкам 234 и  245  указываются  все  авансы,  которые  предприятие

выплатило в счет предстоящих поставок продукции.

      В строке 234  приводится  сумма,  равная  дебетовому  сальдо  субсчета

«Расчеты по авансам, выданным на срок более 12 месяцев» счета 60 «Расчеты  с

поставщиками и подрядчиками».

      А в строке 245  указывается  дебетовое  сальдо  субсчета  «Расчеты  по

авансам выданным на срок менее 12 месяцев» счета 60 «Расчеты с  поставщикамии подрядчиками».

      По строке  244  отражается  задолженность  учредителей  по  вкладам  в

уставной капитал организации. В  эту  строку  вписывается  дебетовое  сальдо

субсчета «Расчеты по вкладам  в  уставной  (складочный)  капитал»  счета  75

«Расчеты с учредителями».

      По строкам 235 и 246 Бухгалтерского баланса приводятся суммы,  которыезадолжали предприятию  прочие  дебиторы.  К  ним,  в  частности,  относятся:

налоговые  органы,  работники   предприятия,   подотчетные   и   материально

ответственные лица.

 

 

              Группа статей «Краткосрочные финансовые вложения»

 

 

      По строке  250  отражается  сумма  краткосрочных  финансовых  вложений

организации. Эта сумма расшифровывается по строкам 251 — 253  Бухгалтерского

баланса.

      По строке 251 указываются  краткосрочные  займы,  которые  предприятие

выдало другим организациям.

      В  эту  строку   вписывается   дебетовое   сальдо   субсчета   «Займы,

предоставленные на срок менее 12 месяцев» счета 58 «Финансовые вложения»

      По строке 252 приводится стоимость собственных  акций,  выкупленных  у

акционеров. В эту строку вносится Дебетовое  сальдо  счета  81  «Собственные

акции (доли)».

      По строке 253 отражаются  прочие  краткосрочные  финансовые  вложения.

Сумма, которая указывается в этой строке, рассчитывается так.

      Складываются дебетовое сальдо  субсчетов  «Краткосрочные  облигации  и

другие ценные  бумаги»  и  «Краткосрочные  депозиты»  счета  58  «Финансовыевложения».  Из  полученной  суммы  вычитается  кредитовое  сальдо   субсчета

«Резервы под обесценение вложений в краткосрочные ценные  бумаги»  счета  59

«Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги».

 

 

                      Группа статей «Денежные средствах

 

      По  строке  260  приводится  общая  сумма  денежных  средств,  которой

располагает  предприятие.  При  этом  иностранная  валюта,  находящаяся   на

валютном счете либо в кассе организации, пересчитывается в рубли  по  курсу,

установленному Центральным банком РФ на 31 декабря 2001 года. Такой  порядок

установлен Положением по бухгалтерскому учету «Учет активов и  обязательств,

стоимость   которых   выражена   в   иностранной   валюте»   (ПБУ   3/2000),

утвержденными приказом Минфина России от 10 января  2000  г.  №  2н.  Сумма,

указанная  по  строке  260,  расшифровывается   по   строкам   2б1   —   2б4

Бухгалтерского

баланса.

      По строке 261 отражается общая сумма  наличных,  которые  находятся  в

кассе организации. В  эту  строку  вписывается  дебетовое  сальдо  счета  50

«Касса» (за исключением субсчета «Денежные документы»).

      По строке 262 указывается, сколько денег находится на рублевых  счетах

организации в банках. Эта сумма равна дебетовому сальдо счета 51  «Расчетные

счета».

      Рассмотрим процесс формирования данных  указанных  в  этой  строке  на

примере ООО «Эталон» (по разрешению преподавателя от 12.04.2002).

      Для  осуществления   операций   по   расчетному   счету   организацией

заполняются следующие виды первичных документов:

    V  платежное  поручение  (для   оплаты   в   безналичной   форме   своих

      обязательств);

    V денежный чек (для получения сумм наличных денег в банке);

    V объявление на взнос денег наличными.