Анализ бухгалтерского баланса

 

Оглавление

 

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………3

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ СОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА……………………………………………………………..5

1.1. Сущность и значение бухгалтерского баланса…………………………5

1.2. Методика анализа и прогнозирования финансовой деятельности предприятия на основе бухгалтерского баланса…………………………………..9

1.3. Организационно-экономическая характеристика ООО «СтройИнвест»…………………………………………………………………………………20

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «СТРОЙИНВЕСТ»…………………………………………………………..25

2.1. Анализ ликвидности баланса, платежеспособности и финансовой устойчивости…………………………………………………………………………..25

2.2. Экономическая эффективность предложенных мероприятий……….36

Заключение…………………………………………………………………...41

Список использованных источников…………………………………….....43

Приложения………………………………………………………………….45

 

 

Введение

 

Современные условия хозяйствования предъявляются новые требования к управлению предприятием.

В условиях рыночной экономики происходит смещение акцента с чисто производственного планирования на планирование финансовое.

Руководство предприятия в любой момент должно точно знать необходимые и ожидаемые суммы на счетах фирмы в течение недели, месяца, квартала, года. Оно должен быть уверен, что на предприятии происходит оптимальное формирование себестоимости, обоснованное ценообразование и, как следствие, достигается максимальный финансовый результат.

Важнейшим направлением аналитической работы является анализ финансового состояния, на основе которого дается оценка полученных результатов, формируется финансовая стратегия, вырабатываются меры ее реализации. Анализ финансового состояния особенно важен в условиях рынка, так как каждый хозяйствующий субъект сталкивается с необходимостью всестороннего изучения своих партнеров (их надежности)- по данным публичной отчетности, а также собственного финансового положения.

Актуальность данной темы очевидна потому, что умение читать баланс необходимо не только профессиональным бухгалтерам, но и руководителям организаций, акционерам, налоговым инспекторам, финансовым и банковским работникам. Даже беглое его чтение может дать достаточно полную информацию о текущем состоянии организации, устойчивости ее положения, возможных перспективах.

Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым (предкризисным) и кризисным. Для обеспечения финансовой устойчивости предприятие должно обладать гибкой структурой капитала, уметь организовать его движение таким образом, чтобы обеспечить постоянное превышение доходов над расходами с целью сохранения платежеспособности и создания условий для самовоспроизводства. Поэтому тема курсовой работы на сегодняшний день является актуальной.

Цель курсовой работы – исследование и оценка бухгалтерского баланса организации ООО «СтройИнвест».

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• раскрыть сущность и значимость бухгалтерского баланса;
• выявить методы анализа бухгалтерского баланса;
• рассмотреть характеристику организации;
• провести анализ финансовой устойчивости, ликвидности организации и рентабельности организации;
• определить пути повышения финансового состояния организации.

Объект исследования – организация ООО «СтройИнвест».

Предмет исследования – экономические отношение, связанные с повышением финансовой деятельности организации.

Для написания работы использовались учебная и методическая литература различных авторов, исследования специалистов, официальные публикации, а также данные форм бухгалтерской (финансовой) отчетности и корпоративные документы исследуемого предприятия.

В ходе исследования применялись положения действующего законодательства, нормативные материалы федерального и регионального уровня, методические положения и указания.

Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

 

 

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ СОСТАВЛЕНИЯ  БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

 

1.1 Сущность и значение бухгалтерского  баланса

 

Бухгалтерский баланс - система показателей, сгруппированных в сводную таблицу, которые характеризуют в денежном выражении состав, размещение, источники и назначение средств хозяйствующего субъекта на отчетную дату (конец месяца, квартала, года). Баланс состоит из 2-х частей: левой - актива (характеризует состав, размещение и использование средств) и правой - пассива (отражает источники образования средств). Итоги актива и пассива бухгалтерского баланса должны быть равны.

Бухгалтерский баланс - старейший вид бухгалтерской отчетности, подготавливаемой организацией. Это перечень сальдо по системе двойной записи на определенный период времени. Первоначально баланс не строился как отчет о стоимости вообще, а был как бы побочным результатом периодического закрытия бухгалтерских книг в системе двойной записи, получаемым механически.¹

Формы бухгалтерских балансов: оборотный (проверочный) и шахматный баланс; баланс брутто и баланс нетто.

Наиболее существенной формой бухгалтерской отчетности является бухгалтерский баланс (форма №1). Его содержание формируется по данным об остатках на счетах бухгалтерского учета на отчетную дату. Бухгалтерский баланс содержит данные о хозяйственных средствах (активах, имуществе) организации, право собственности на которые принадлежит ей. Если имущество, находящееся в организации на дату составления отчетности, не является ее собственностью, оно показывается в бухгалтерском балансе справочно по данным остатков забалансовых счетов учета активов.

Бухгалтерский баланс содержит данные о наличии имущества и обязательств организации на начало и конец отчетного периода (месяца, квартала, года).

Структура и содержание бухгалтерского баланса представлены в Приложении к Приказу Минфина России от 22.07.2003 №67н "О формах бухгалтерской отчетности".

Финансовый анализ по данным бухгалтерской отчетности называют классическим способом анализа.

Главной целью финансового анализа является расчет ключевых (наиболее емких) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменение в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами.

Данные бухгалтерского баланса информируют владельца предприятия о материальных ценностях, величине запасов, инвестициях и капитале, которыми он владеет. Бухгалтерский баланс – необходимый документ для руководства и работников аналитического отдела. С помощью баланса можно составлять планирование на краткосрочную, а иногда и долгосрочную перспективу.

Данная Форма 1 бухгалтерского баланса используется, начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2012 год.

Бухгалтерский баланс предприятия состоит из двух разделов.

1. Актив баланса, который содержит в себе информацию о ресурсах организации. Данный раздел, в свою очередь, состоит из двух частей:

• внеоборотные активы;
• оборотные активы.

2. Пассив баланса раскрывает суть источников формирования ресурсов организации. Пассив, в свою очередь, содержит в себе следующие составляющие:

• капитал и резервы;
• долгосрочные обязательства;
• краткосрочные обязательства

Итоги пассива и актива бухгалтерского баланса всегда должны быть одинаковыми.

Тем не менее, любое предприятие может самостоятельно разработать удобную в применении форму бухгалтерского баланса, сохранив при этом, все необходимые графы и разделы, утвержденные в типовой форме. Это касается и кодов итоговых строк, строк разделов и групп статей. Они должны в обязательном порядке совпадать с кодами, указанными в типовой форме.

При составлении бухгалтерского баланса необходимо обратить внимание на следующие правила:

• зачет между статьями активов и пассивов, а так же убытков и прибылей не допускается;
• данные баланса на начало календарного года должны совпадать с данными на конец прошлого года;
• статьи баланса в обязательном порядке должны подтверждаться данными, составленными в процессе инвентаризации имущества, а так же данными определенных расчетов и обязательств.

Показатели статей, приведенные в бухгалтерском балансе, как правило, приводятся в тысячах рублей (исключая десятичные знаки). Если же предприятия имеет операции, сумма которых значительно превышает тысячи рублей, то данные, в таком случае, могут приводиться в миллионах рублей (исключая десятичные знаки).

Отчет о прибылях и убытках – официальный документ, с помощью которого можно охарактеризовать финансовый результат деятельности предприятия за определенный отчетный период². Таким образом, можно увидеть за счет чего и по каких причинам организация получила прибыль или понесла убытки. Это происходит путем анализа суммарного дохода и расхода.

Все доходы и расходы в данном отчете должны отображаться с эффектом нарастания (т.е. с начала отчетного года до даты составления).

Отчет о прибылях и убытках состоит из нескольких основных разделов.

1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности. Данный раздел требует обязательного заполнения следующих строк: 10, 20, 29, 30, 40, 50.

2. Прочие доходы и расходы. В этом разделе заполнения требуют строки 60, 70, 80, 90, 100,

3. Финансовый результат. В данном разделе необходимо провести расчеты в таких строках, как: 140, 141, 142, 150, 190.

4. Справочный раздел. От заполнения данного раздела официально освобождены лишь малые предприятия. Все остальные фирмы в обязательном порядке должны сообщать о постоянных налоговых обязательствах, а так же постоянной прибыли (убытках).

5. Расшифровка отдельных прибылей и убытков. Здесь следует охарактеризовать отдельные показатели, которые были указаны в отчете о прибылях и убытках.

Согласно Положениям по бухгалтерскому учету 4/99 под названием "Бухгалтерская отчетность организации", для заполнения отчета о прибылях и убытках необходимо рассчитать определенные показатели. К ним относятся:

• проценты, необходимые к получению;
• выручка от продажи продукции, товаров, а так же от предоставления работ или услуг;
• чрезвычайные доходы;
• доходы, полученные от участия в других организациях;
• другие операционные доходы.

В зависимости от признания организацией тех или иных доходов, характера своей деятельности, размера и условий получения доходов, а так же от какого вида деятельности были получены те или иные доходы зависит порядок предоставления данных в отчете о прибыли и убытках.

Отчет о прибылях и убытках является одним из важнейших форм финансовой отчетности на предприятии. С помощью данного отчета можно провести всесторонний анализ о полученной прибыли на предприятии или выявить причины и характер понесенных убытков.

1.2 Методика анализа и прогнозирования  финансовой деятельности 

предприятия на основе бухгалтерского баланса

 

Для предварительной оценки ликвидности предприятия привлекаются данные бухгалтерского баланса. Информация, отражаемая в разделе II актива баланса, характеризует величину оборотных активов в начале и конце года. Сведения о краткосрочных обязательствах содержится в разделе V пассива баланса и пояснениях к нему, раскрывающих качественные характеристики его составляющих³.

Оборотные активы предприятия могут быть ликвидными в большей или меньшей степени, поскольку в их состав входят разнородные средства. В связи с этим статьи оборотных активов в зависимости от ликвидности разделяются на следующие группы:

- высоколиквидные средства (денежные средства, краткосрочные финансовые вложения, высоколиквидные ценные бумаги);

- среднеликвидные средства, находящиеся в распоряжении предприятия (обязательства покупателей, запасы товарно-материальных ценностей);

- неликвидные средства (требования к дебиторам с длительным сроком образования, сомнительная дебиторская задолженность, незавершенное производство и расходы будущих периодов). С учетом целей анализа ликвидности, используют понятия текущей, операционной и срочной ликвидности и используют следующие показатели ликвидности.

Коэффициент абсолютной ликвидности (коэффициент срочности) исчисляется как соотношение наиболее ликвидных активов к краткосрочной задолженности.

Коэффициент абсолютной ликвидности — наиболее жесткий критерий ликвидности предприятия и показывает, какая часть краткосрочных заемных средств может быть погашена немедленно за счет денежных средств.

 

Ка.л. = S/Рt;                                                      (1)

 

где, S - денежные средства, краткосрочные финансовые вложения,

высоколиквидные ценные бумаги,

Рt - краткосрочные обязательства.

Коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия) представляет собой отношение всех оборотных активов к краткосрочным обязательствам.

 

К т.л. = (S+R.а+Z) / Рt = Аt / Рt                                   (2)

 

где, S - денежные средства, краткосрочные финансовые вложения, высоколиквидные ценные бумаги,

Rа - дебиторская задолженность и прочие оборотные активы,

Z - запасы и затраты,

Рt - краткосрочные обязательства

Чем выше коэффициент текущей ликвидности, тем больше уверенность кредиторов, что долги будут погашены.

Данный коэффициент представляет интерес для покупателей и держателей акций и облигаций предприятия.

Если коэффициент текущей ликвидности меньше 2,0 и коэффициент обеспечения собственными оборотными средствами меньше 0,1, то предприятие не платежеспособно, а структура баланса не удовлетворительна.