Анализ бухгалтерского баланса Красноармейского РАЙПО

В разделе «Капитал и резервы» должны быть отражены собственные средства организации.  В группе статей «Уставный  капитал» отражается в соответствии с учредительными документами величина уставного капитала организации. В  годовом бухгалтерском балансе  данные по статье «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)» отражаются с учетом рассмотрения итогов деятельности организации за отчетный год, принятых решений о покрытии убытков, выплате  дивидендов и пр.

Выполненные расчеты по разделу  «Капитал и резервы» показывают, что  увеличение составило 4682130 тыс. руб., или 8, 434%. Нераспределенная прибыль сократилась на 5122048 тыс. руб., или 51,694%. Прирост раздела «Капитал и резервы» обеспечен за счет добавочного капитала на 9805465 тыс. руб., или 21,654%, а в структуре – 9,44%.

Долгосрочные обязательства  – кредиты, займы и прочие обязательства  организации, срок уплаты которых наступает  не ранее чем через один год. На данном предприятии нет долгосрочных обязательств.

Таблица 5.

Анализ краткосрочных  обязательств Красноармейского РАЙПО за 2011г

Пассив	на 1.01.2011		на 1.01.2012		Отклонение (+;-)		Темп роста, %
	Сумма	Удельный вес, %	Сумма	Удельный вес, %	Сумма	Удельный вес, %
5.КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
1) Кредиторская задолженность	7652429	100,000	14776675	98,218	6660617	-1,782	193,098
в том числе поставщики и подрядчики	5635836	73,648	12296453	16,342	117417	-57,306	218,183
задолженность перед персоналом организации	1019795	13,326	1137212	1,511	511126	-11,815	111,514
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	285551	3,732	796677	1,059	-164914	-2,673	278,996
задолженность по налогам и сборам	711247	9,294	546333	0,726	268070	-8,568	76,813
2) Резервы предстоящих расходов	0	0	268070	1,782	12074446	1,782	-
Итого по разделу 5	7652429	100,000	15044745	100,00	7392316	0,000	196,601
БАЛАНС	63170348		75244794		12074446		119,114

 

 

Показатель финансового  анализа «Краткосрочные обязательства»  -  кредиты, займы и прочие обязательства  предприятия, срок уплаты которых наступает  в течение года. Они направляются преимущественно на временное пополнение оборотных средств предприятий. Анализ краткосрочных обязательств исследуемой организации свидетельствует о значительном их приросте, так как абсолютная величина прироста составила 7392316 тыс. руб., или 96,601%.

В составе прироста 98,218% приходятся на кредиторскую задолженность, и их доля в составе обязательств увеличилась  на 93,098%.

Таким образом, на конец отчетного  периода внеоборотные активы увеличились, при этом большую роль сыграли прочие внеоборотные активы и основные средства. На увеличение оборотных активов на конец 2011 года повлияли краткосрочные финансовые вложения и запасы, при этом денежные средства сократились. Нераспределённая прибыль сократилась почти вдвое. Отрицательным моментом является увеличение краткосрочных обязательств в основном за счет кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам и задолженности перед государственными внебюджетными фондами.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Оценка показателей платежеспособности и финансовой устойчивости Красноармейского РАЙПО

 

Важным аспектом анализа  финансового состояния организации  по данным бухгалтерского баланса является оценка его платежеспособности, она  бывает краткосрочной и долгосрочной. Краткосрочная система показателей  определяется системой показателей  ликвидности, которой позволяют  отразить возможность компании в  полном объеме и своевременно выполнить  расчеты по краткосрочным кредитам, займам, кредиторской задолженность  перед поставщиками, обязательствам перед государством и перед персоналом по оплате труда.

Уровень ликвидности активов  характеризуется суммой денежных средств, которую можно получить от продажи  и времени, которое для этого  необходимо.

Для предприятий деньги выполняют  функцию средства платежа, поэтому  поддержание достаточного уровня ликвидности  заключается в формировании оптимальной  структуры вложения капитала в активы, которая обеспечивает приток денежных средств. С целью погашения обязательств по мере наступления их сроков.

Ликвидность и платежеспособность не тождественные понятия. Показатели ликвидности, которые рассчитываются по данным бухгалтерского баланса, могут  свидетельствовать об удовлетворительном уровне, но компания в то же время может иметь просроченные обязательства.

Уровень ликвидности определяется сравнением статей активов, которые  группируются по степени ликвидности.

А1 - наиболее ликвидные активы (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения)

На начало периода: А1_н=8002372+3100677=11103049(тыс. руб.)

На конец периода: А1_к=15625245+2001716=17626961(тыс. руб.)

А2 - быстро реализуемые активы (дебиторская задолженность, готовая продукция и товары для перепродажи, НДС)

На начало периода: А2_н=4321724+19452015+0=23773739(тыс. руб.)

На конец периода: А2_к=3771543+22803605+0=26575148(тыс. руб.)

А3 - медленно реализуемые активы (итог 2 раздела баланса минус А1 и А2)

На начало периода: А3_н=35810005-(11103049+23773739)=933217(тыс. руб.)

На конец периода: А3_к=45493162-17626961-26575148=1291053(тыс. руб.)

А4 - трудно реализуемые активы (итог 1 раздела баланса)

На начало периода: А4_н=27360343(тыс. руб.)

На конец периода: А4_к=29751632(тыс. руб.)

 Пассивы баланса группируются по срочности их оплаты.

П1 – наиболее срочные обязательства (задолженность перед персоналом по оплате труда, задолженность перед бюджетными и внебюджетными фондами)

На начало периода: П1_н=1019795+285551+711247=2016593(тыс. руб.)

На конец периода: П1_к=1137212+796677+546333=2480222(тыс. руб.)

П2 – краткосрочные обязательства (итог 5 раздела краткосрочные обязательства минус П1)

На начало периода: П2_н=7652429-2016593=5635863(тыс. руб.)

На конец периода: П3_к=15044745-2480222=12564523

П3 – долгосрочные обязательства (итог 4 раздела баланса)

На начало периода: П3_н = 0

На конец периода6 П4_к = 0

П4 – постоянные обязательства (итог 3 раздела баланса)

На начало периода: П4_н=55517919(тыс. руб.)

На конец периода: П4_к=60200049(тыс. руб.)

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения: А1≥П1; A2≥П2; A3≥П3; A4≤П4.

Рассмотрим данные соотношения  на примере Красноармейского РАЙПО.

На начало периода: 11 103 049 (тыс. руб.) > 2 016 593 (тыс. руб.) – соответствует

23 773 739 (тыс. руб.) > 5 635 836 (тыс. руб.) – соответствует

93 3217 (тыс. руб.) > 0 – соответствует

27 360 343 (тыс. руб.) < 55 517 919 (тыс. руб.) – соответствует

На конец периода: 17 626 961 (тыс. руб.) > 2 480 222 (тыс. руб.) – соответствует

26 576 148 (тыс. руб.) > 12 564 523 (тыс. руб.) – соответствует

1 291 053 (тыс. руб.) > 0 – соответствует

29 751 632 (тыс. руб.) < 60 200 049 (тыс.руб.) – соответствует

Как на начало, так и на конец периода баланс является ликвидным, выполняются все условия.

Выполнение первых трех неравенств, влечет выполнение и четвертого, поэтому  важно сопоставить итоги первых трех неравенств. Если одно или несколько  неравенств системы не выполняется, то ликвидность не является абсолютной, недостаток средств в той или иной более ликвидной группе активов при сложении их итогов, может быть компенсировано избытком активов в другой группе. Минимальным необходимым условием для признания структуры баланса удовлетворительной, является соблюдение четвертого неравенства.

В противном случае, когда  величина группы устойчивых пассивов меньше величины группы труднореализуемых  активов, означает что компания осуществляет рискованную деятельность, используя на формирование долгосрочных вложений часть обязательств.

Снижение финансовых рисков может быть обеспечено за счет привлечение  долгосрочных заемных средств в  виде инвестиционных кредитов и займов, если же такой вид обязательств у  предприятия отсутствует то это  означает, что часть внеоборотных активов финансируется за счет краткосрочных кредитов и займов, а срок их возврата наступает раньше, чем окупаются внеоборотные активы, следовательно может быть стойкая нетрудоспособность, а это грозит банкротством.

Сопоставление групп активов  и обязательств позволяет установить уровень ликвидности по состоянию  на отчетную дату. Перспективная ликвидность  прогнозирует платежеспособность на длительный срок, который будет обеспечен  при условии, что поступление  денежных средств превысит все внешние обязательства.

Прогноз ликвидности является приближенным. Для более точных выводов  привлекаются внутренние данные бухгалтерского учета, конкретизируются показатели, которые  включаются в группы активов и  пассивов, изучается их динамика и  выявляется тренд.

Платежеспособность –  это готовность организации погасить долги в случае одновременного предъявления требований о платежах со стороны  всех кредиторов.

Для анализа платежеспособности организации рассчитываются финансовые коэффициенты платежеспособности. Если фактическое значение коэффициента не соответствует нормальному ограничению, то оценить его можно по динамике. Здесь представлены следующие показатели:

1. Для комплексной оценки платежеспособности предприятия в целом следует использовать коэффициент общей ликвидности (Кол):

На начало периода:

Кол_н = = = 4,813

На конец периода:

Кол_к = = = 3,572

Оптимальное значение Кол ≥ 1. С помощью данного показателя осуществляется оценка изменения финансовой ситуации в организации с точки зрения ликвидности. Данный показатель применяется также при выборе наиболее надежного партнера из множества потенциальных на основе отчетности

2. Коэффициент абсолютной ликвидности (Кал) показывает, какую часть текущей краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время за счет денежных средств и приравненных к ним финансовых вложений.

На начало периода: Кал_н = =

На конец периода: Кал _к = =

По коэффициенту абсолютной ликвидности на начало периода организация  может покрыть 145,1% своих обязательств, на конец периода – 117,2%.

3. Коэффициент критической ликвидности (Ккл) показывает, какая часть краткосрочных обязательств организации может быть немедленно погашена за счет денежных средств, средств в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам.

На начало периода: Ккл_н = = = 4,558

На конец периода: Ккл_к = = = 2,938

Нормальное ограничение  принято Ккл > 1. Значение данного коэффициента будет интересовать банк, кредитующий организацию.

4. Коэффициент текущей ликвидности (Ктл) дает общую оценку ликвидности оборотных активов.

На начало периода: Ктл_н = =4,68

На конец периода: Ктл_к = =3,024

Коэффициент текущей ликвидности  показывает платежные возможности  организации, оцениваемые при условии  расчетов с дебиторами, благоприятной  реализации готовой продукции и  продажи в случае необходимости  элементов материальных оборотных  средств. Уровень коэффициента зависит  от отрасли производства, длительности производственного цикла, структуры  запасов и ряда других факторов.

Нормальным ограничением для него считается Ктл >2. Коэффициент текущей ликвидности характеризует ожидаемую платежеспособность предприятия на период, равный средней продолжительности одного оборота всех оборотных средств.

На начало и конец периода  коэффициент имеет нормальное значение, на коней периода он более снизился и составил 3,024.

Различные показатели платежеспособности не только дают характеристику устойчивости финансового состояния организации  при разных методах учета ликвидности  средств, но и отвечают интересам  различных внешних пользователей  аналитической информации.