Анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности

 

  Учет расчетов с покупателями и заказчиками за отпущенные товарно-материальные ценности, продукцию, принятые выполненные работы и потребленные услуги в ООО "МонтажГрупп" ведется с использованием балансового счета   62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

На основании анализа счета 62 составляется оборотно-сальдовая ведомость, которая составляется ежемесячно и обобщает в себе все данные по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», то есть охватывает всех покупателей и заказчиков.

На примере организации ООО "МонтажГрупп" рассмотрим следующие хозяйственные операции:

1. Отражена продажная стоимость выполненных работ по счет-фактуре №123 от 21 октября 2013 года для ООО Торговый Дом "Юго-Восток Экология" на сумму 99000-00 рублей:

Дебет                        Кредит                              Сумма (руб)

62                              90/1                                     99000-00

2. Отражен НДС со стоимости работы:

Дебет                            Кредит                         Сумма (руб)

90/3                                 68                                15101,69

 

3. Списана реализованная работа для ООО Торговый Дом "Юго-Восток Экология"

Дебет                            Кредит                         Сумма (руб)

60                                      51                              83898-31

 

4. На расчётный счёт поступила выручка от продажи продукции в сумме 99000-00 рублей

Дебет                            Кредит                         Сумма (руб)

51 62 99000-00

 

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 62 в ООО "МонтажГрупп" составляется ежемесячно. В нашем случае организация предоставила ведомость по счету 62 за 9 месяцев 2013 года (см. Приложение №6). В этом регистре в разрезе всех покупателей отражают суммы дебиторской и кредиторской задолженности на начало месяца, суммы дебетовых и кредитовых оборотов по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и, соответственно, суммы остатков задолженности на конец месяца.

Ежемесячные оборотно-сальдовые ведомости по счету 62 по истечение года обобщаются в годовой оборотно-сальдовой ведомости по счету 62.

 

 

 

 

 

 

 

4. Анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности ООО "МонтажГрупп"

В ходе безналичных расчетов между организациями возникает дебиторская и кредитная задолженность.

Дебиторская задолженность — это задолженность каких-либо предприятий и лиц в пользу данного предприятия.

Уровень дебиторской задолженности определяется многими факторами:

• видом продукции, за которую ведутся расчеты

• емкостью рынка

• степенью насыщенности рынка данным видом продукции

• применяемыми формами безналичных расчетов за эту продукцию

При анализе следует установить динамику дебиторской задолженности, т.е. изменение ее размера за анализируемый период; рассмотреть ее состав, т.е. за какими конкретно предприятиями и лицами она числится и в каких суммах; выяснить сроки возникновения задолженности.

Кредиторская задолженность — это задолженность данного предприятия другим предприятиям и лицам: по платежам в бюджет и внебюджетные фонды, поставщикам, подрядчикам, персоналу и другим кредиторам. В широком смысле к кредиторской задолженности можно отнести также и задолженность банкам и другим предприятиям по погашению полученных от них кредитов и займов (как краткосрочных, так и долгосрочных).

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности проводится на основе данных Приложения к бухгалтерскому балансу. ООО "МонтажГрупп" предоставила "Оборотно-сальдовую ведомость по счету 62 за 9 месяцев 2013 года" (см. Приложение №6). Для оценки дебиторской задолженности составим таблицу 3. В таблице будут указываться данные только по отчетному периоду, так как предприятие предоставило только эти данные, и , поэтому, мы не сможем сравнить данные прошлого и отчетного года.

Таблица 3

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности

 

Показатели	Прошлый год (2012)	Отчетный год (2013)	Отклонение (+; -)
Выручка от продажи, тыс.руб.	19893	22333	+2440
Средняя величина дебиторской задолженности, тыс.руб.	-	2461,2	-
Оборачиваемость дебиторской задолженности, в оборотах	-	9	-
Период погашения дебиторской задолженности	-	30	-
Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов	-	-	-

 

 

Дебетовая задолженность контрагентов  на начало периода составляла 1 183 862,00. Через девять месяцев дебетовая задолженность увеличилась до 3 738 549,60. Дебетовая задолженность также выросла в три раза.

 

Расчет показателей таблицы 3:

1. Средняя дебиторская  задолженность за отчетный период:

ДЗ = ДЗн.п.+ДЗк.п.

                       2

ДЗ = (1183,862+3738,549)/2= 2461,2

 

2. Оборачиваемость дебиторской  задолженности:

ОДЗ (в оборотах) = выручка от продажи/Средняя дебиторская задолженность

ОДЗ = 22333/2461,2 = 9

 

3. Период погашения дебиторской  задолженности:

ОДЗ (в днях) = Средняя дебиторская задолженность x t (отчетный период в днях)  /   Выручка от продажи

ОДЗ = 2461,2 x 270 / 22333 = 30

 

4. Доля дебиторской задолженности  в общем объеме текущих активов:

УДЗ = Дебиторская задолженность/Текущие активы x 100%

 

Мы также не можем рассчитать УДЗ, так как ООО "МонтажГрупп" не предоставило данных о текущих активах.

Анализ дебиторской задолженности необходимо дополнить анализом кредиторской задолженности.

Методика анализа кредиторской задолженности аналогична методике анализа дебиторской задолженности. 

Таблица 4

Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности

Показатели	Прошлый год (2012)	Отчетный год (2013)	Отклонение (+; -)
Выручка от продажи, тыс.руб.	19893	22333	+2440
Средняя величина кредиторской задолженности, тыс.руб.	-	5710	-
Оборачиваемость кредиторской задолженности, в оборотах	-	3,9	-
Период погашения кредиторской задолженности	-	69	-
Доля кредиторской задолженности в общем объеме текущих активов	-	-	-

 

 

Кредитовая задолженность на начало периода составляла 2 034 297,20. Через девять месяцев стала составлять  9 384 950,40.  Средняя кредитовая задолженность по сальдо на конец и начало периода составила 1 553 309,30. Необходимо отметить, что обороты компании значительно увеличились, но вследствие этого кредиторская задолженность выросла более чем в три раза.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Ведение бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками осуществляется в соответствии с нормативными документами: Гражданский кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, Федеральный закон «О бухгалтерском учете», Положения по бухгалтерскому учету, методические указания и комментарии. Для учета расчетов с покупателями и заказчиками предназначен счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». 
 Расчеты с покупателями и заказчиками возникают вследствие выполнения договорных обязательств предприятия в результате совершения сделки, по окончании которой продавец получает право требования на платеж. В результате совершенных сделок формируется информация о продаже и задолженности покупателей и заказчиков за проданные товары, работы, услуги, прочее имущество, право собственности на которое перешло к покупателям согласно договорам купли-продажи или договорам поставки. 
 При отгрузке продукции покупателям выписываются счета, накладные, счета-фактуры. При предъявлении покупателям расчетных документов в учете поставщика показывается образование дебиторской задолженности в сумме проданной продукции по продажным ценам, включая НДС, причитающийся к получению от покупателей. В настоящее время в бухгалтерском учете при отгрузке продукции покупателям возникающая дебиторская задолженность отражается на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Мы изучили практику учета расчетов с покупателями на анализируемом предприятии ООО "МонтажГрупп". Основной вид деятельности данной компании - производственный. В первом разделе мы сделали вывод, что у организации год от года растет выручка, но расходы также продолжают увеличиваться.

Организация ООО "МонтажГрупп" ведет Оборотно-сальдовую ведомость. В этом регистре в разрезе всех покупателей отражают суммы дебиторской и кредиторской задолженности на начало месяца, суммы дебетовых и кредитовых оборотов по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и, соответственно, суммы остатков задолженности на конец месяца. За 9 месяцев 2013 года сальдо на конец периода составило 2 823 200,37 рублей по кредиту.

Необходимо сделать вывод, что в организации очень важно правильно вести все бухгалтерские расчеты. Кроме того, необходимо постоянно следить за дебиторскими и кредиторскими задолженностями, чтобы не произошло техническое банкротство организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1.   Гражданский кодекс Российской Федерации, ч.1 и 2 от 30.11.1994г. № 52-ФЗ и от 26.01. 1996г. № 15-ФЗ (ред. от 27.12.2009г. и 17.07.2009г.).

2.   Налоговый кодекс Российской Федерации ч. 1 и 2 (ред. от 09.03.2010г. № 20-ФЗ и от 30.07.2010г. № 242-ФЗ).

3.   Федеральный закон Российской Федерации «О Бухгалтерском учете» от 21. 11. 1996г. № 402- ФЗ (в ред. 27.07.2010 N 209-ФЗ).

4.   Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.1998г. № 34Н (в ред. от 26.03.2007 N 26н).

5.   Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ-1/2008). Утверждено приказом Минфина РФ от 09.12.1998г. № 60Н.

6.   Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ-4/99). Утверждено приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н. (в ред. от 18.09.2006 N 115н).

7.   План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31 октября 2000г. № 94н (от 18.09.2006 № 115н).

8.   Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет / Астахов В.П.- Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ», 2003. - 832с. - (Учебное пособие).- ISBN 5-241-00082-8

9.   Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет / под ред. проф. Ю.А. Бабаева. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Вузовский учебник, 2008. - 650 с. - (Учебник для вузов). - ISBN 978-5-9558-0055-4.

10.   Каморджанова И.А., Карташова И.Б. Бухгалтерский финансовый учет / Каморджанова И.А., Карташова И.Б. - СПб.: Питер, 2008 г. - (Учебное пособие).

11.   Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет / Кондраков Н.П. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА – М, 2007. - 717 с. – (Учебное пособие) (Высшие образование). - ISBN 978-5-16-002317-5 (обл.)

12.   Краснова Л.П., Шалашова Н.Т., Ярцева Н.М. Бухгалтерский учет / Краснова Л.П. и др. - М.:Юристь, 2001. - 550с. – (Учебник)

13.   Соколова Я.В. Бухгалтерский учет / под ред. Я.В. Соколова - М.: Проспект, 2008. - 771 с. – (Учебник)