Анализ финансовой отчетности

План.

1. Публичность финансовой отчетности.

2. По балансу (форма №1) предприятия  “Б” дать оценку ликвидности  баланса предприятия. Сделать выводы.

3. По формам финансовой отчетности  предприятия “Б” рассчитать  показатели оборачиваемости запасов  и дебиторской задолженности  за два года. Сделать выводы.

Справка: Среднегодовая стоимость запасов за предыдущий период 1933,5 тыс. руб., средний размер дебиторской задолженности в прошлом году -1055,5тыс.руб.

    4.Список литературы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Публичность финансовой отчетности.

Акционерные общества открытого типа, банки и другие кредитные организации, страховые организации, биржи, инвестиционные и иные фонды, создающиеся за счет частных, общественных и государственных средств (взносов), обязаны публиковать годовую финансовую отчетность не позднее 1 июня года, следующего за отчетным. 
 Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, их представительства и филиалы на территории субъектов Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, а также в случаях, установленных федеральными законами, иные организации обязаны публиковать годовую финансовую отчетность. 
 Публичность финансовой отчетности заключается в ее опубликовании в газетах и журналах, доступных пользователям финансовой отчетности, либо распространении среди них брошюр, буклетов и других изданий, содержащих бухгалтерскую отчетность, а также в ее передаче территориальным органам государственной статистики по месту регистрации организации для предоставления заинтересованным пользователям. 
 В связи с этим Министерством финансов Российской Федерации утвержден порядок публикации финансовой отчетности (приказ Минфина РФ от 26 ноября 1996г.№101). 
 В частности, в этом приказе сказано, что акционерные общества могут публиковать сокращенную форму бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. 
 Бухгалтерский баланс может быть представлен только итоговыми показателями по разделам, предусмотренным п. 20 ПБУ 4/99, при наличии одновременно  следующих условий; 
 1) валюта баланса (на конец отчетного периода) не должна превышать 400000-кратного (400 000 МРОТ) размера минимальной оплаты труда; 
 
 2) выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг за отчетный период не должна превышать 1000000-кратного (1 000 000 МРОТ) размера минимальной оплаты труда. 
 Если эти показатели у организации больше, то бухгалтерский баланс публикуется полностью. 
 Что касается формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках», то при ее публикации можно не включать промежуточные итоги, предусмотренные п. 23 ПБУ 4/99, а также не приводить статьи отчета, по которым у общества отсутствуют показатели. 
 Форма отчета о прибылях и убытках в сокращенном варианте должна содержать следующие показатели: выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, валовая прибыль, коммерческие, управленческие расходы, распределение прибыли или покрытие убытков. 
 Вместе с бухгалтерской отчетностью должна публиковаться информация о результатах аудита. В публикации должно содержаться мнение (оценка) независимого аудитора или аудиторской фирмы о достоверности бухгалтерской отчетности. 
 Если бухгалтерская отчетность публикуется полностью, то публикация должна включать полный текст итоговой части аудиторского заключения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. По балансу (форма №1) предприятия  “Б” дать оценку ликвидности  баланса предприятия. Сделать выводы.

 

Форма №1
БАЛАНС ПРЕДПРИЯТИЯ "Б" за год ,тыс.руб.
АКТИВ	Код	На начало	На конец
1	2	3	4
1.ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	1110	96	68
Результаты исследований и разработок	1120	-	-
Основные средства	1130	22773	22141
Доходные вложения в материальные ценности	1140	-	-
Долгосрочные финансовые вложения	1150	103	103
Отложенные налоговые активы	1160	-	-
Прочие внеоборотные активы	1170	-	-
Итого по разделу 1	1100	22972	22312
2.ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	1210	2004	2364
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности		282	374
затраты в незавершенном производстве		172	239
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1220	41	95
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	1230	-	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	1230	516	1867
Краткосрочные финансовые вложения	1240	-	-
Денежные средства	1250	61	31
Прочие оборотные активы	1260	11	-
Итого по разделу 2.	1200	2633	4357
БАЛАНС	1600	25605	26669
ПАССИВ	Код	На начало	На конец
3.КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	1310	551	1673
Собственные акции, выкупленные у акционеров	1320	(     )	(    )
Переоценка внеоборотных активов	1340	-	-
Добавочный капитал	1350	2344	23334
Резервный капитал	1360	55	167
Нераспределенная прибыль	1370	622	581
Итого по разделу 3.	1300	3572	25755
4.ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	1410	4	5
Отложенные налоговые обязательства	1420	-	-
Резервы под условные обязательства	1430	-	-
Прочие  обязательства	1450	-	-
Итого по разделу 4.	1400	4	5
5.КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	1510	-	-
Кредиторская задолженность	1520	19666	25196
Доходы будущих периодов	1530	-	-
Резервы предстоящих расходов	1540	2363	887
Прочие обязательства	1550	-	-
Итого по разделу 5.	1500	22029	26083
БАЛАНС	1700	25605	26669

Решение

 

Рассмотрим таблицу 1.

Таблица 1

Анализ ликвидности баланса

Актив	наличие на		Пассив	наличие на		Платежный излишек или недостаток
	начало года	конец года		начало года	конец года	начало года	конец года
А1	61	31	П1	19666	25196	-19605	-25165
А2	516	1867	П2	0	0	516	1867
А3	2056	2459	П3	4	5	2052	2454
А4	22972	22312	П4	5935	1468	17037	20844
Баланс	25605	26669	Баланс	25605	26669

Соотношения групп активов и пассивов

На начало года	На конец года
А1<П1	А1<П1
А2>П2	А2>П2
А3>П2	А3>П3
А4<П4	А4>П4

 

По наиболее срочным обязательствам наблюдается значительный недостаток средств для их покрытия (19605 тыс. руб. на начало года и 25165 тыс. руб. на конец года). Также предприятие испытывает дефицит собственных оборотных средств. Поэтом можно сказать, что баланс низколиквиден.

Рассчитаем показатели ликвидности предприятия (табл. 2)

Таблица 2

Динамика коэффициентов ликвидности

Показатель	Нормальное ограничение	на начало год	на конец года
коэффициент абсолютнойликвидности	0,2-0,25	61/19666= 0,003	31/25196= 0,001
промежуточный коэффициент покрытии	0,7-1	(61+516)/19666= 0,029	(31+1867)/25196= 0,075
коэффициент текущей ликвидности	1-2	(61+516+2056)/ (19666+4)= 0,13	(31+1867+2459)/ (25196+5)= 0,17

 

Коэффициент абсолютной ликвидности за анализируемый период снизился, причем, он значительно ниже нормативного значения. Промежуточный коэффициент покрытия немного увеличился, не все еще долек от нормативного значения. Коэффициент текущей ликвидности за анализируемый период возрос, однако, остался ниже нормативного значения.

Величина рассмотренных показателей характеризует низкую степень ликвидности предприятия за анализируемый период, что, конечно же, отрицательно характеризует положение предприятия в целом.

 

3. По формам финансовой отчетности  предприятия “Б” рассчитать  показатели оборачиваемости запасов  и дебиторской задолженности  за два года. Сделать выводы.

Справка: Среднегодовая стоимость запасов за предыдущий период 1933,5 тыс. руб., средний размер дебиторской задолженности в прошлом году -1055,5тыс.руб.

 

Форма №2
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ ЗА ГОД
ПРЕДПРИЯТИЕ "Б",тыс. руб.
Наименование показателя	Код	Отч.пер.	Пред.пер.
1.Доходы и расходы по обычным  видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	2110	5098	3580
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	2120	(3753)	(2298)
Валовая прибыль (с.2100=с.2110-с.2120)	2100	1345	1282
Коммерческие расходы	2210	(60)	(78)
Управленческие расходы	2220	(1232)	(919)
Прибыль (убыток) от продаж (с.2200=с.2100-с.2210-с.2220	2200	53	285
2.Прочие  доходы и расходы
Доходы от участия в других организациях	2310	-	15
Проценты к получению	2320	-	-
Проценты к уплате	2330	-	-
Прочие доходы	2340	1161	694
Прочие расходы	2350	(414)	(160)
3.Прибыль (убыток) до налогообложения (с.2300=с.2200+с.2310+с.2320-с.2330+с.2340-с.2350)	2300	800	834
Текущий налог на прибыль	2410	(219)	(212)
В т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)	2421	-	-
Изменение отложенных налоговых обязательств	2430	-	-
Изменение отложенных налоговых активов	2450	-	-
Прочее	2460	-	-
4. Чистая прибыль (убыток) (с.2300-с.2410-с.2430+с.2450-с.2460)	2400	581	622
Справочно
Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода	2510	-	-
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода	2520	-	-
Совокупный финансовый результат периода (с.2500=с.2400±с.2510±с.2520)	2500	-	-
Базовая прибыль (убыток) на акцию	2900	-	-
Разводненная прибыль (убыток) на акцию	2910	-	-

 

 

 

 

Решение

Оборачиваемость запасов определяется по формуле

Коб(з) = С/СЗ,

С – себестоимость продукции, СЗ – среднегодовая стоимость запасов.

Период обращения запасов:

Т(з) = 360/Коб(з).

Оборачиваемость дебиторской задолженности определяется по формуле:

Коб (дз) = В/Сдз,

В – выручка от реализации, Сдз – среднегодовая стоимость дебиторской задолженности.

Средний срок погашения дебиторской задолженности:

Т(дз) = 360/Коб(дз).

Таблица 3

Показатели оборачиваемости запасов и дебиторской задолженности

Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение	Темп роста, %
Выручка от реализации	3580	5098	1518	142,40
Себестоимость продукции	2298	3753	1455	163,32
Средние остатки запасов	1933,5	2184	250,5	112,96
Средняя величина дебиторской задолженности	1055,5	1191,5	136	112,88
Оборачиваемость запасов	1,19	1,72	0,53	144,58
Период обращения запасов	302,90	209,50	-93,4	69,16
Оборачиваемость дебиторской задолженности	3,39	4,28	0,89	126,15
Средний срок погашения дебиторской задолженности	106,14	84,14	-22	79,27