Анализ фонда оплаты труда

Следующая группа показателей связана с оценкой стабильности занятого персонала и качества внутриорганизационных ротаций.

Первый показатель: текучесть кадров, понимаемая как процент работников, расторгнувших трудовой договор с предприятием по собственной инициативе, по отношению к количеству работавших в течение отчетного периода.

Второй показатель: направленность и качество внутриорганизационных ротаций, а именно:

коэффициент заполнения вакансий «внутренними» кандидатами;

уровень должностей, по которым эти ротации проводятся;

индекс адаптации этих сотрудников в новых должностях.

Третий показатель: сравнение суммарных инвестиций, вложенных в продвижение своих сотрудников, реализацию их карьерных планов внутри компании, с потенциальными затратами на привлечение персонала «со стороны» и его обучение в течение адаптационного периода.

1.3 Организационно-экономическая характеристика ООО «Альфа-Трэк

Компания ООО «Альфа-Трэк» была основана в 1995 году для перевозки и доставки грузов. ООО «Альфа-Трэк» зарегистрирована по адресу: РФ, г. Москва, ул. Академика Королева д.4, корпус 4.

Численность предприятия составляет 91 человек (приложение 4).

ООО «Альфа-Трэк» входит в группу компаний Желдорэкспедиции.

ООО «Альфа-Трэк» специализируется на перевозке любых партий грузов по России железнодорожным (почтово-багажные вагоны) и автомобильным транспортом. Являясь единственной в России компанией по перевозке грузов, самостоятельно формирующей ежедневные почтово - багажные составы.

Основным видом деятельности  ООО «Альфа-Трэк» являются:

• организация перевозок грузов
• транспортная обработка грузов
• погрузку и разгрузку грузов и багажа пассажиров;
• хранение и складирование
• выполнение функций заказчика и генерального подрядчика и т.д.

В соответствии с Законом РФ3 и Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации4, руководителем ООО «Альфа-Трэк» сформирована учетная политика организации и учетная политика для целей налогообложения (приложение 1)

Уставный капитал компании составляет 10 000 рублей. Уставный капитал составляется из номинальной стоимости долей его участников.

Предприятие ООО «Альфа-Трэк» применяет упрощенную систему налогообложения. Объектом налогообложения являются доходы организации.5

По итогам работы за 2010 г. доходы ООО «Альфа-Трэк» составили 41 370 942 рубля.

Цель деятельности ООО «Альфа-Трэк» – удовлетворение общественным потребностям и извлечение прибыли. 

 

 

 

2. Анализ фонда оплаты труда работников в ООО «Альфа-Трэк»

2.1 Анализ динамики, состава, структуры  фонда оплаты труда в ООО  «Альфа-Трэк»

Фонд оплаты труда является важнейшим объектом управления любого экономического субъекта, поскольку в значительной степени формирует общие издержки организации. Анализ использования фонда оплаты труда представляет собой одно из направлений учетно-аналитической работы системы управления организации.

Приступая к анализу фонда заработной платы ООО «Альфа-Трэк», в первую очередь рассчитаем абсолютное и относительное отклонение его фактической величины от плановой на основании данных приложений 2,3,4,5. Данные для расчета представлены в Таблице 1.

                                                                                                             Таблица 1.

Исходные данные для анализа фонда заработной платы

ООО «Альфа-Трэк»,  за 2009-2010 гг.

Показатели	Сумма, руб.
	2010 (1)	2009(0)	Изменения
1	2	3	4
Фонд заработной платы	12 336402,92	19 448890,58	- 7 112487,66
Постоянная сумма фонда заработной платы	11 927738,75	11 235560,70	+ 692178,05
Переменная сумма фонда заработной платы	40864,17	8 213329,88	- 7 804665,71
Объем производства продукции	41 370942,40	24 944409,51	+ 16 426532,89

 

Абсолютное отклонение (ΔФЗПабс) рассчитывается по формуле ΔФЗПабс = ФЗП1 – ФЗП0,

 где ФЗП1 – фактический фонд  заработной платы;

ФЗП0 – базовый фонд заработной платы.

Таким образом, используя данные таблицы 1, получаем, что ΔФЗПабс= 12 336402,92 – 19 448890,58 = - 7 112487,66 руб. Поскольку абсолютное отклонение определяется без учета изменения объема производства продукции, то по нему нельзя судить об экономии или перерасходе ФЗП.

Относительное отклонение (ΔФЗПотн) рассчитывается по формуле

ΔФЗПотн = ФЗП1 – ФЗПск = ФЗП1 – (ФЗПпер0* IВП + ФЗПпост0 ),

где ΔФЗПотн  - относительное отклонение по фонду зарплаты;

ФЗП1 – фонд заработной платы базовый, скорректированный на индекс объема выпуска продукции;

ФЗПпер0 – переменная сумма базового фонда заработной платы;

ФЗПпост0 – постоянная сумма базового фонда зарплаты

IВП – индекс объема выпуска продукции

Исходя из данных таблицы 1, следует, что ΔФЗПотн  = 12 336402,92 – (8 213329,88 * 1,658 + 235560,70) = - 1 516858,72 руб.

Следовательно, на данном предприятии имеется относительная экономия в использовании фонда заработной платы в размере 1 516858,72  руб.

В соответствии с Инструкцией о составе фонда заработной платы расходы организации, связанные с оплатой труда, и другие выплаты работникам подразделяются на три части:

1) фонд заработной платы;

2) выплаты социального характера;

3) расходы, не относящиеся к фонду  заработной платы и выплатам  социального характера.

Данные о фонде заработной платы за соответствующий период прошлого года при составлении отчетов по труду показываются в методологии и структуре, принятой в отчетном периоде текущего года.

Общий фонд заработной платы включает как расходы на оплату труда в составе расходов по обычным видам деятельности, так и выплаты социального характера, осуществляемые за счет чистой прибыли.

Далее, изучим структуру общего фонда заработной платы по видам выплат в сравнении со сметой и в динамике по отношению к предыдущему году на основании данных, приведенных в Приложении 1, по видам выплат за 2009-2010 гг.

Анализируя структуру фонда заработной платы за 2009 год по направлениям использования, можно отметить, что наибольший удельный вес занимает заработная плата за выполненную работу и отработанное время (58%). Второй по величине частью фонда заработной платы являются поощрительные выплаты (21%), далее по величине идет показатель единовременных выплат (11%) и выплаты компенсационного характера (10%). В 2010 г. занчительно уменьшилось все показатели по сравнению с показателем заработной платы за выполненную работу и отработанное время с прошлым годом. Следует отметить, что в целом структура фонда заработной платы по видам выплат значительно изменилась по сравнению с прошлым годом.

Для убедительности выводов и наглядности результатов анализа состава фонда заработной платы ООО «Альфа-Трэк» по видам выплат за 2009-2010 гг. используем рисунки 1 и 2.

Рисунок 1. Состав фонда заработной платы по видам выплат

 ООО «Альфа-Трэк» за 2009 год.

 Рисунок 2. Состав фонда заработной платы по видам выплат

 ООО «Альфа-Трэк» за 2010 год.

Таким образом, анализ использования фонда заработной платы производится для изучения состава, пропорций и тенденций их изменения, выбора оптимального варианта реализации общенародных и коллективных интересов через удовлетворение личного интереса каждого конкретного работника, объективной оценки правильности фактических расходов на оплату труда, уровня влияния факторов их формирования и изменения и др.

2.2. Анализ влияния основных факторов  на изменение фонда заработной  платы ООО «Альфа-Трэк»

При выборе системы оплаты труда целесообразно учитывать форму собственности, величину предприятия, его структуру, характер производимой продукции (услуг), а также особенности доминирующих в коллективе ценностей и целей. При этом необходимо прежде всего иметь в виду функциональные обязанности руководителей. Их главная задача заключается в том, чтобы обеспечить неуклонный рост объема производства (услуг) высококачественной продукцией при минимальных затратах ресурсов на основе ускорения научно-технического прогресса, использования передового опыта. В центре внимания руководителей должны быть вопросы социального развития коллектива, условия труда и быта работников.

Проведем анализ влияния различных факторов на изменение фонда оплаты труда всего персонала и рабочих, для чего используем Таблицу 2.

                                                                                                Таблица 2.

Данные для расчета влияния факторов на фонд заработной платы

Показатели	2009 год	2010 год	Отклонение
Общая численность работников	79	91	+ 12
Численность обслуживающего персонала (рабочих)	67	80	+13
Численность руководящего персонала	12	11	-1
Фонд оплаты труда обслуживающего персонала (рабочих)	9673560,80	16861157,48	+ 7187596,68
Фонд оплаты труда руководящего персонала	662842,12	2587733,10	- 75109,02
Средняя заработная плата обслуживающего персонала (рабочих)	144381,50	210764,46	+ 66382,96
Средняя заработная плата руководящего персонала	221903,51	235248,46	+ 13344,95

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Чтобы определить влияние изменения численности на фонд оплаты труда, надо абсолютное значение изменения численности в отчетном периоде по сравнению с базисным умножить на величину средней заработной платы в базисном периоде. А для расчета влияния средней заработной платы, необходимо среднюю заработную плату в отчетном периоде умножить на численность работающих в отчетном периоде. Сведем расчеты в Таблицу 3.

                                                                                                     Таблица 3

Расчет влияния факторов на фонд оплаты труда ООО «Альфа-Трэк»

	Показатели	Всего персонала	Основных и вспомогательных рабочих
1	Средняя заработная плата в базисном периоде	144381,50	221903,51
	Уменьшение численности в отчетном периоде по сравнению с базисным	+13	-1
	Расчет влияния изменения численности на фонд оплаты труда	144381,50х(+13)= + 1876959,50	221903,51х(-1) = - 221903,51
2	Изменение средней заработной платы в базисном периоде по сравнению с отчетным	+ 66382,96	+ 13344,95
	Численность в отчетном периоде	80	11
	Расчет влияния изменения средней зарплаты на фонд оплаты труда	+ 66382,96х80= 5310636,80	+ 13344,95х11= 146794,45
	ИТОГО влияние двух факторов	+ 3433677,30	- 75109,06

 

Как видно, за счет увеличения численности фонд заработной платы ООО «Альфа-Трэк» увеличился на 1876959,50 руб. Увеличение средней заработной платы персонала в базисном периоде по сравнению с отчетным вызвано увеличением фонда оплаты труда на 5310636,80  руб. Влияние двух факторов привело к увеличению фонда оплаты труда персонала на 3433677,30.